成本核算品种法核算程序.doc

产品成本

核算流程（品种法）

管理费用（销售费用）

制造费用

制造费用 辅助生产费用分配 5种方法

制造费用分配 4种方法

库存商品

完工产品

成本

生产费用在完工产品与在产品分配

7种方法 甲

乙

制造费用—辅助生产车间辅助生产成本—辅助生产车间制造费用—基本生产车间基本生产成本—基本生产车间

机修车间运输车间机修运输机修车间运输车间机修运输1200（燃动）甲产品乙产品

3900（办劳）4200（办劳）车间车间2000（燃动） 15000（燃动）车间车间11950(办劳)82500（直材）74500（直材）

700（机物） 2100（机物）2400（材料） 1800（材料） 1200(机物） 6000 （燃动）4000（燃动）

400（水电） 400（水电） 21000（薪酬）16800（薪酬） 600(水电) 112000（薪酬）56000（薪酬）

5600（薪酬） 5600（薪酬）1600(外燃动） 14000（薪酬） +

12000（折旧） 9000（折旧）24000（折旧）88 200

22600 21300 22600 21300 25 400 35 200 48000 56500

++ 52 950 147 000

21300 104 500

+56 500 + +

2260094 050 58 800

48 000 147 000 288 700 193 300

1.根据各项费用的原始凭证和有关资料，编制各种费用分配表分配各种要素费用(1)根据银行存款付款凭证汇总编制的各项货币支出（假定全部用银行存款支付）汇总表

会计分录①：

借：辅助生产成本——运输车间 15 000

制造费用——基本生产车间 11 950

——机修车间 3900

——运输车间 4200

管理费用 16 000

贷：银行存款 51 050

(2)根据按原材料用途归类的领退料凭证和有关的费用分配标准，编制原材料费用分配表

会计分录②：

借：基本生产成本—甲产品 82 500

—乙产品 74 500

辅助生产成本——机修车间 2400

——运输车间 1800

制造费用——基本生产车间 1200

——机修车间 700

——运输车间 2100

管理费用 1 800

贷：原材料 167 000

(3)根据各车间、部门耗电数量、电价和有关的费用分配标准编制外购动力费分配表

会计分录③：

借：基本生产成本—甲产品 6 000

—乙产品 4 000

辅助生产成本——机修车间 2000

——运输车间 1600

制造费用——基本生产车间 600

——机修车间 400

——运输车间 400

管理费用 200

贷：应付账款（或银行存款） 15 200

(4)根据各车间、部门的工资结算凭证和其他应付职工薪酬的计提比率，编制职工薪酬费用分配表。会计分录④：

借：基本生产成本—甲产品 112 000

—乙产品 56 000

辅助生产成本——机修车间 21 000

——运输车间 16 800

制造费用——基本生产车间 14 000

——机修车间 5 600

——运输车间 5 600

管理费用 21 000

贷：应付职工薪酬 252 000

（5）根据本月应提折旧固定资产原价和月折旧率，计算本月应计提固定资产折旧额，编制折旧费用分配表。会计分录⑤：

借：制造费用——基本生产车间 24 000

——机修车间 12 000

——运输车间 9 000

管理费用 5 000

贷：累计折旧 50 000

2. 根据在产品盘存表和其他有关资料，计算在产品盘盈、盘亏或毁损价值，并

从有关费用中冲减盘盈价值，将盘亏或毁损损失计入生产费用

会计分录⑥（清查中发现在产品毁损4 374元）：

借：待处理财产损溢 4 374

贷：基本生产成本 4 374

会计分录⑦（残料274元，向过失人索赔100元；经审批，将净损失转入当月管理费用）：借：原材料 274

其他应收款 100

管理费用 4 000

贷：待处理财产损溢 4 374

3. 根据待摊费用和预提费用明细账记录，编制费用分配表，分配各该项费用

会计分录⑧（领用时）：

借：待摊费用 3 600

贷：低值易耗品 3 600

会计分录⑨（分月摊销时）：

借：制造费用——基本生产车间 1 200

贷：待摊费用 1 200

4. 归集和分配辅助生产费用

（1）根据上述各种费用分配表，登记辅助生产成本明细账和辅助生产车间制造费用明细账。

（2）根据辅助生产成本明细账和辅助生产车间制造费用明细账中的待分配费用、机修和运

输车间提供劳务数量，编制辅助生产费用分配表，分配辅助生产费用。

会计分录⑩

借：制造费用——基本生产车间 94 050

管理费用 10 450

贷：辅助生产成本 104 500

（3）将辅助生产费用分配表的各项分配数记入各有关明细账后，结算辅助生产车间制造费

用明细账，并编制费用分配表，将各辅助生产车间的制造费用分配转入辅助生产成本

明细账，归集辅助生产费用。会计分录⑪：

借：辅助生产成本——机修车间 22 600

——运输车间 21 300

贷：制造费用——机修车间 22 600

——运输车间 21 300

5. 归集和分配基本生产车间的制造费用

（1）根据上述各种费用分配表，登记基本生产车间制造费用明细账

（2）根据基本生产车间制造费用明细账归集的制造费用和甲、乙产品的生产工时，编制基本生产车间制造费用分配表分配制造费用。