财政总预算会计的概念
财政总预算会计概述
的原则,实行一级政府、一级财政、一级财政总预算,设立中
央,省、自治区、直辖市,设立区的市、自治州,县、自治县、 不设区的市、市辖区,乡、民族乡、镇等五级财政总预算,通 常简称为中央、省、市、县、乡等五级财政总预算。
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(三)财政总预算的编制形式 目前,我国各级政府的财政总预算分为公共财政预算、政府性
统管理,实现资金收付各环节之间的有效制衡。
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四、会计核算管理 各级财政部门应当按照现行法律法规和有关国家统一会计制度
的规定建立会计账册,进行会计核算,及时提供真实完整的会
计信息。
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五、会计监督检查 监督检查相对独立于具体业务工作,其目的是确保各项具体业
务工作规范运行。
24第三节 财政总预Fra bibliotek会计科目10
以铁路建设基金为例,政府性基金预算收入和政府性基金预算 支出科目的设置情况可简要如表2-3所示。
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3.国有资本经营预算收支科目 国有资本经营预算的收入科目按照收入来源渠道,具体设置有
利润收入、股利股息收入、产权转让收入、清算收入等项级科
目。 国有资本经营预算的支出科目按照功能或政府职能,分设教育 支出、文化体育与传媒支出、社会保障和就业支出、城乡社区 支出、农林水支出、交通运输支出等类级科目。
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以教育支出中的普通教育为例,公共财政预算支出科目的设置 情况可简要如表2-2所示。
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2.政府性基金预算收支科目 政府性基金预算的收入科目按照收入来源渠道,分设非税收入
和转移性收入两个类级科目。
政府性基金预算的支出科目按照功能或政府职能,分设教育支 出、文化体育与传媒支出、社会保障和就业支出、城乡社区支 出等类级科目。
财政总预算会计
(3)调入资金
调入资金: 指为平衡一般预算,从预算外资金结余调
入预算的资金以及按规定从其它渠道调入的 资金,
如将预算结余调入基金预算等。另外, 乡(镇)财政部门收到由预算外资金财政专 户拨付的自筹资金视同调入资金处理。
❖ 科目设置:调入资金(收入类) ❖ 账务处理:
收到资金调拨收入时: 借:国库存款 贷:调入资金
预算结余”科目。
借:一般预算收入 贷:一般预算结余
基金预算收入的核算
❖ (一)基金预算收入的内容 ❖ (二)基金预算收入的组织管理 ❖ (三)基金预算收入的核算
(一)基金预算收入的内容
基金预算收入是指按规定收取、转入或 通过当年财政安排,由财政管理并具有指定 用途的政府性基金等。
(二)基金预算收入的组织管理
一、财政总预算会计的概念
❖ 又称财政总会计、或总预算会计,是各 级政府财政部门核算、反映和监督政府预算 执行和财政周转金等各项财政性资金活动的 专业会计。
二、财政总预算会计的体系
与五级预算体系相适应,我国财政总预算会计体系也包 括下列五级: ❖ 中央政府财政部设立中央财政总预算会计; ❖ 省、自治区、直辖市财政厅(局)设立省(自治区、直辖市) 财政总预算会计; ❖ 设区的市、自治州财政局设立市(州)财政总预算会计; ❖ 县、自治县、不设区的市、市辖区财政局设立县(市)财政 总预算会计; ❖ 乡、民族乡、镇财政所设立乡(镇)财政总预算会计。
❖ 来源: (1)借出财政周转金的资金占用费收入。 (2)财政周转金放款的利息收入。
科目设置:“财政周转金收” 核算财政周转金占用费和利息收入。 该科目下设“占用费收入”和“利息收入”
两个明细科目。 ❖ 取得借款占用费收入或放款利息收入时:
财政所总预算会计岗位职责
财政所总预算会计岗位职责总预算会计是财政所中一个重要的职位,直接参与到总预算的编制工作中。
本篇文章将会讲解总预算会计的职责,介绍总预算的概念、编制方法以及在编制过程中所涉及到的具体工作,以期对读者能够有所帮助。
一、总预算的概念总预算是指在一定时期内,单位用于制定各项经济活动计划的财政收支预算,通俗来讲便是财政部门规划、控制和管理一个单位财政资源的经费分配计划。
总预算涉及到单位的全部支出和收入,并且其编制过程通常是根据单位的发展计划和财力状况未来期间的财政收支状况,同时也注意过去的收支经历等因素进行计算而制定的。
二、总预算的编制方法总预算的编制一般可以分为三个阶段:初拟、审定、执行。
其中初拟阶段,财政所总预算会计可参与到财政部门收集资金和资料,向上级部门申请预算等,以此为基础进行财务分析,并通过会计凭证、报表等方式记录会计核算信息,确定收支计划和预算总金额。
审定阶段则是由上级主管部门进行规定,经审核后将预算方案提交到本单位的党委、政府或者主管部门等组织进行审批,并在审批通过后进行公示。
执行阶段,总预算会计主要参与会签、承办预算相关任务,并对与预算编制相关的管理工作进行监控,如检查、审核和报表制作等。
三、总预算会计的具体职责总预算会计在整个预算编制过程中扮演的角色非常重要,其具体职责包括以下几点。
1.协助制定总预算的计划和分析,帮助管理人员评估预算审批结果的影响以及改进预算制定的方法。
2.根据与总预算相关的司法、法律和纳税规定进行会计核算工作。
3.协调预算和实际开支之间的差异,寻找未达到预算的原因,并给出解决方案。
4.准确的记录预算和实际支出信息,确保会计文书和财务报表的准确性。
5.根据上级部门的审批要求,每月进行预算执行情况的报告,并提出针对性建议。
6.执行制定策略方案、计划和政策,以及定期审核预算系统。
7.计算、记录和分析本单位的预算和开支情况。
8.培训部门成员了解财务操作和会计相关的知识,提高预算质量和准确性。
财政总预算会计概述总论
按实际取得时支付的价款记账
到期兑付或提前出售有价证券
利息计入“一般预算收入”或“基金预算收入”
(三)暂付及应收款项
1、暂付款
暂付款的含义
财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项
暂付款的核算
账户结构 暂付款
借出款项
结算收回
核销转作支出无余额 借给所属预算单位临时急需款项 收回 转作预算支出(借款转为对该预算单位的拨款)
(四)国库集中收付制度
1、国库集中收付制度的含义
– 以国库单一账户体系为基础,将所有财政性 资金都纳入国库单一账户体系管理,收入直 接缴入国库和财政专户,支出通过国库单一 账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单 位的一项国库管理制度。
– 改变传统的经费拨款方式,是新的预算资金 管理方式
财政实拨资金
决算期内收到属于上年度收入 决算期内收回上年度已列支出的款项
(五)预拨款项
1、预拨经费
预拨经费的含义
财政部门用预算资金预拨给行政事业单位的尚未列入预 算支出的经费。 ➢ 年度预算执行中预拨给用款单位应在以后各期列支 的经费。 ➢ 年度终了前预拨给用款单位下年度的经费款。
预拨经费的管理要求
预算单位或货 品劳务接受者
(2)国库单一账户体系中各账户的功能
国库单一账户:用于记录、核算、反映财政预 算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和 支出,在财政总预算会计中使用。
财政部门零余额账户:用于财政直接支付和与 国库单一账户清算,在国库会计中使用。
预算单位零余额账户:用于财政授权支付和清 算,在行政单位和事业单位会计中使用。
– 预算单位零余额账户:财政部门在商业银行 为预算单位开设的零余额账户;
政府总预算会计概述
财政总预算会计:会计遵从预算。
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第三节 财政总预算会计科目
财政总预算会计科目表
类别
科目编码
科目名称
一、资产类
101 国库存款
102 其他财政存款
103 财政零余额账户存款
104 有价证券
105 在途款
111 暂付款
112 与下级往来
121 预拨经费
1ห้องสมุดไป่ตู้2 基建拨款
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二、负债类
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财政总预算会计的一般原则与政府财政预 算管理的基本要求之间的联系:
政府财政预算的编制 基础:收付实现制。
财政总预算会计的核算 原则:收付实现制原则
政府财政预算的编制 方法:复式预算,分 别编制一般预算、政 府性基金预算和国有 资本经营预算。
财政总预算会计的核算 原则:专款专用原则, 分别核算一般预算、政 府性基金预算和国有资 本经营预算。
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完
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四、收入类
401 一般预算收入 405 基金预算收入 407 专用基金收入 411 补助收入 412 上解收入 414 调入资金 425 财政周转金收入
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五、支出类
501 一般预算支出 505 基金预算支出 507 专用基金支出 511 补助支出 512 上解支出 514 调出资金 524 财政周转金支出
无论是各级政府的财政预算收入还是财政预算支出, 它们都具有广泛涉及社会公共利益的特征。因此, 财政总预算会计反映的信息具有宏观性和公共性的 特征。
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财政总预算会计综述
222
借入款
15
223
借入财政周转金
8
序号 三、净资产类
16 17 18 19 20 四、收入类 21 22 23 24 25 26 27 五、支出类 28 29 30 31 32 33 34
编码
财政总预算会计科目表 科目名称
301
预算结余
305
基金预算结余
307
专用基金结余
321
预算周转金
322
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3、一般会计处理: 借给所属单位或其他单位临时急需款项时:
借:暂付款 贷:国库存款、其他财政存款
收回或转作支出时: 借:国库存款、其他财政存款或有关支出 贷:暂付款
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[例4]某市财政局发生如下暂付款业务:
(1)市财政局临时借给市教育局340 000元,用于修理危险校舍 。该市财政总预算会计应编制的会计分录:
财政周转基金
401
一般预算收入
405
基金预算收入
407
专用基金收入
411
补助收入
412
上解收入
414
调入资金
425
财政周转金收入
501
一般预算支出
505
基金预算支出
507
专用基金支出
511
补助支出
512
上解支出
514
调出资金
524
财政周转金支出
B9ACK
第四章 财政总预算会计的资产
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
贷:财政周转基金
500 000
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(8)市财政局将财政周转金200 000元贷放给使用单位G公司 。该市财政总预算会计应编制如下的会计分录: 借:财政周转金放款——G公司 200 000 贷:其他财政存款—财政周转金存款 200 000
财政总会计PPT课件
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一、财政性存款
财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金,包括国库存款及其 他财政存款。
财政性存款的支配权属于同级政府财政部门,并由总预算会计负责管理, 统一收付。
管理原则: ①集中资金,统一调度; ②严格控制存款开户; ③根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金; ④转账结算; ⑤在存款余额内支付,不得透支;
新账上: 借:国库存款 贷:在途款
从上年的角度考虑,属于“在途款”。
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四、暂付及应收款项
属于往来结算中形成的债权,包括在预算执行过程中上下级财政结算形 成的债权以及对用款单位借垫款形成的债权。
暂付及应收款项应按实际发生数额记账,并应及时清理结算,不得长期 挂账。
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发行债券或举借债务收到款项时: 借:国库存款
贷:借入款
到期偿还本金及利息时: 借:借入款(本金)
一般预算支出(利息) 贷:国库存款
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第四节 财政总预算会计一般预算收支
财政收入是国家为实现其职能,根据法令和法规所取得的非偿还性资 金,是一级财政的资金来源(预算内与预算外)。
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(九)一般预算收入的核算
1.设有同级国库的各级财政总会计: 根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数:
借:国库存款 贷:一般预算收入
注:一般预算收入为当日入库和退库的抵减数,若当日退库大于入库, 则以红字登记。
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2.未设国库的乡(镇)总预算会计: 根据征收机关报来的预算收入日报表登记预算收入辅助账,收 到县财政返回收入时:
贷:与上级往来
第三章 财政总预算会计概述
一般公共预算结转结余 政府性基金预算结转结余 国有资本经营预算结转结余
国库现金管理存款 其他财政存款
政府性基金预算本级支出
国有资本经营预算本级支出
财政专户管理资金结余
专用基金结余 预算稳定调节基金 预算周转金 资产基金 应收地方政府债券转贷款 应收主权外债转贷款 股权投资 应收股利 待偿债净资产 应付短期政府债券
7
资产
国库存款
+
支出
一般公共预算本级支出
=
负债
应付短期政府债券 应付国库集中支付结余 与上级往来 其他应付款
+
净资产
一般公共预算结转结余 政府性基金预算结转结余 国有资本经营预算结转结余
+
收入
一般公共预算本级收入
国库现金管理存款 其他财政存款
政府性基金预算本级支出
国有资本经营预算本级支出
政府性基金预算本级收入 国有资本经营预算本级收入 财政专户管理资金收入 专用基金收入
收入
7
资产
国库存款
+
支出
一般公共预算本级支出
=
负债
+
净资产
+
收入
一般公共预算本级收入 政府性基金预算本级收入 国有资本经营预算本级收入 财政专户管理资金收入 专用基金收入 补助收入 上解收入 地区间援助收入 调入资金 动用预算稳定调节基金 债务收入 债务转贷收入
7
应付短期政府债券 应付国库集中支付结余 与上级往来 其他应付款
财政总预算会计的核算目标是向会计信息使用者 提供政府财政预算执行情况、财务状况等会计信息, 反映政府财政受托责任履行情况。
7
纳税人
税务 部门
财政总预算会计概述
• (三)财政总预算的编制形式
• 政府财政总预算的编制形式可以有单式预 算和复式预算两种。单式预算是指将政府 全部预算收入和预算支出汇集编入单一的 总预算内,不区分各类预算收支的经济性质。 我国政府财政总预算采用复式预算的编制 形式,即将各种财政收支按照其性质分别编 入两个或两个以上的预算。
• 目前我国各级政府的财政总预算分为一般 公共预算、政府性基金预算、国有资本经
• 二、财政总预算会计科目的使用要求
按照现行《财政总预算会计制度》的规定,各级财政 总预算会计在使用会计科目时应当遵循如下要求:
(1)应当对有关法律、法规允许进行的经济活动,按照 该制度的规定使用会计科目进行核算;不得以该制 度规定的会计科目及使用说明作为进行有关经济 活动的依据。
(2)应当按照该制度的规定设置和使用会计科目,不需 使用的总账科目可以不用;在不影响会计处理和编 报会计报表的前提下,可以根据实际情况自行增设 该制度规定以外的明细科目,或者自行减少、合并 该制度规定的明细科目。
经营预算是指对国有资本收益作出支出安
排的收支预算。社会保险基金预算是指对
社会保险缴款、一般公共预算安排和其他 方式筹集的资金,专项用于社会保险的收支 预算。
• (四)财政总预算的收支分类
• 政府财政总预算按预算内容来分,有收入预算 和支出预算两种。
• 收入科目按照来源渠道设置,分“类”“款” 项”“目”四级,各级科目在内容上逐级细化、 具体。
(3)应当使用该制度统一规定的会计科目编号,不得随 意打乱重编。
• 第二节财政总预算会计科目 • 一、财政总预算会计科目表 • 财政总预算会计科目是对财政总预算会计要素
作进一步分类的一种方法。它是财政总预算会 计设置账户、核算和归集经济业务的依据,也 是汇总和检查财政总预算资金活动情况及其结 果的依据。按照财政总预算会计要素的类别, 财政总预算会计科目可分为资产、负债、净资 产、收入和支出等五类。根据现行《财政总预 算会计制度》的规定,各级财政总预算会计统 一适用的会计科目表可如表2-1所示。
第2章 财政总预算会计概述
中央
财政总预 算
省、自治区、直辖市 设立区的市、自治州 县、不设区的市、市辖区
地方财政 总预算
乡、镇
第2章 财政总预算会计概述
3
(三)财政总预算的编制形式
我国政府财政总预算采用复式预算的编制形式,即将各种财政收支按照其性 质分别编入两个或两个以上的预算。
财政总预 算
一般公共预算 政府性基金预算 国有资本经营预算
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第2章 财政总预算会计概述
20
第2章 财政总预算会计概述
21
二、财政总预算会计科目的使用要求
应当按照《财政总预算会计制度》的规定设置和使用会计科目。
第2章 财政总预算会计概偿债净资产----应付短期政府债券/应付长期政府债券
贷:应付短期政府债券、应付长期政府债券
财政总预 算会计的
特点
会计处理方法:双轨制”或“双分录”。
第2章 财政总预算会计概述
7
第二节 财政总预算会计科目
一、财政总预算会计科目表
第2章 财政总预算会计概述
8
第2章 财政总预算会计概述
9
第2章 财政总预算会计概述
10
第2章 财政总预算会计概述
11
第2章 财政总预算会计概述
12
第2章 财政总预算会计概述
13
第2章 财政总预算会计概述
14
第2章 财政总预算会计概述
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第2章 财政总预算会计概述
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第2章 财政总预算会计概述
17
第2章 财政总预算会计概述
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第2章 财政总预算会计概述
要依据。 (4)财政总预算会计核算的对象是财政总预算资金的运动,具体包括财政总
预算资金的收入和支出,以及由此形成的财政总预算资金的结转结余等内容。 (5)财政总预算会计除了需要核算财政总预算收入和财政总预算支出的内容
财政总会计
结转后,本科目无余额。
五、专用基金收入
• 核算政府财政按照法律法规和国务院、财 政部规定设置或取得的粮食风险基金等专 用基金收入。
• 应当按照专用基金的种类进行明细核算。
• (一)通过预算支出安排取得专用基金收 入转入财政专户的,借记“其他财政存款” 科目,贷记本科目;同时,借记“一般公 共预算本级支出”等科目,贷记“国库存 款”、“补助收入”等科目。退回专用基 金收入时,借记本科目,贷记“其他财政 存款”科目。
年终转账时,本科目贷方余额全数转入“政 府性基金预算结转结余”科目 借:政府性基金预算本级收入 贷:政府性基金预算结转结余 • 结转后,本科目无余额。
三、国有资本经营预算本级收入
本科目核算政府财政筹集的纳入本级国 有资本经营预算管理的非税收入。 (一)收到款项时,根据当日预算收入日报 表所列国有资本经营预算本级收入数 借:国库存款 贷:国有资本经营预算本级收入
• 1、收到下级政府财政的上解款时,借记 “国库存款”等科目,贷记本科目。
• 2年终与下级政府财政结算时,根据预算文 件,按照尚未收到的上解款金额, 借记 “与下级往来”科目,贷记本科目。退还 或核减上解收入时,借记本科目,贷记 “国库存款”、“与下级往来”等科目。
• 年终转账时,本科目贷方余额应根据不同 资金性质分别转入对应的结转结余科目, 借记本科目,贷记“一般公共预算结转结 余”、“政府性基金预算结转结余”等科 目。结转后,本科目无余额。
• 年终转账时,本科目贷方余额应根据不同 资金性质分别转入对应的结转结余科目, 借记本科目,贷记“一般公共预算结转结 余”、“政府性基金预算结转结余”等科 目。结转后,本科目无余额。
上解收入
• 按照体制规定由下级政府财政上交给本级 政府财政的款项。
行政单位会计与财政总预算会计
行政单位会计与财政总预算会计1. 简介行政单位会计与财政总预算会计是公共财务管理中的两个重要领域。
行政单位会计是指对政府部门和其他行政单位的预算、决算、资金管理及财务报告等进行会计核算和监督的工作。
而财政总预算会计则是指对财政总预算的编制、执行和监督进行会计核算和管理的工作。
本文将分别介绍行政单位会计和财政总预算会计的概念、职责和特点,并对其相关的政策和规定进行分析和解读。
2. 行政单位会计2.1 概念行政单位会计是指对政府部门和其他行政单位的财务活动进行会计核算和监督的工作。
其主要职责包括预算编制、决算审核、资金管理、财务报告等。
行政单位会计与企业会计相比,在核算对象、会计准则和监督机制上存在一定的差异。
2.2 职责行政单位会计的职责主要包括以下方面:•预算编制:根据国家财政预算法和相关政策,参与编制行政单位预算,确保预算的合理性和可行性。
•决算审核:对行政单位的决算进行审核,核实经济业务的合法性、真实性和准确性。
•资金管理:监督和管理行政单位的资金运作,确保资金的合理配置和有效使用。
•财务报告:及时编制和提交财务报表,向上级主管部门和社会公众提供财务信息。
行政单位会计与企业会计相比,具有以下特点:•公共性:行政单位会计是为公共利益服务的,其核算对象为政府部门和其他行政单位,目的在于合理配置和使用公共资源。
•政治性:行政单位会计涉及政府预算、政策实施等,具有一定的政治敏感性和社会影响力。
•监督性:行政单位会计负责对政府部门的财务活动进行监督,监督机制更为严格和复杂。
3. 财政总预算会计3.1 概念财政总预算会计是指对财政总预算的编制、执行和监督进行会计核算和管理的工作。
其核算对象为财政总预算,涉及财政收入、支出和资金运作等方面。
财政总预算会计的职责主要包括以下方面:•预算编制:参与财政总预算的编制工作,协助编制预算方案和预算报告等。
•执行管理:负责对财政预算的执行情况进行监督和管理,确保预算执行的合规和效益。
财政总预算会计的定义
财政总预算会计的定义《嘿,说说财政总预算会计那些事儿》咱今儿就来唠唠财政总预算会计的定义,可能一听这名字,好多人就觉得云里雾里的,感觉很高大上,离咱普通人的生活远得很呢!其实啊,这财政总预算会计就像是一个超级大管家,只不过它管的不是咱家里那点事儿,而是政府的钱袋子。
你想想,政府要干那么多事儿,修桥铺路、搞教育、搞医疗、搞各种民生工程,这可都得花钱啊!那这些钱从哪儿来,又怎么花,就得有个人专门来管着。
这时候,财政总预算会计就闪亮登场啦!它得把一笔笔钱收进来,安排得明明白白,再合理地花出去。
它就像个精打细算的掌柜,每一笔收支都得记得清清楚楚,不能有丝毫马虎。
它每天面对的不是账目就是数字,那密密麻麻的表格,就跟迷宫似的。
不过啊,它可不能在这迷宫里迷失了方向,不然政府的钱袋子可就乱套啦!有人可能觉得,这工作多枯燥啊,天天跟数字打交道。
但你还别小瞧了它,没有它,政府的好多事儿可都没法开展呢!它默默地在背后为我们的生活保驾护航。
比如说吧,你家门口新修的那条大马路,说不定就是财政总预算会计精心安排资金的成果呢!它还得时刻保持警惕,防止出啥差错。
万一不小心把钱记错了或者花错地方了,那可不得了,可能会影响到很多人的生活呢!所以它得时刻绷紧神经,不能有半点儿松懈。
而且啊,这工作可不光是算算数字那么简单,还得有大局观呢!得考虑到政府的整体规划和发展方向,合理分配资金,让每一分钱都能发挥最大的作用。
既要保证当下的需求,又得为未来做打算,真可谓是任重而道远啊!总之,财政总预算会计这个大管家可不是那么好当的,它得有细心、有耐心、有责任心,还得有智慧,才能把政府的钱袋子管好。
咱可别小看了它在背后默默付出的努力,是它让我们的生活变得更加美好和有序呢!怎么样,现在是不是对财政总预算会计有了更接地气的认识啦?。
财政总预算会计的概念
❖ 将余款20000元划回原渠道:
❖ 借:国库存款20000
❖ 贷:暂付款20000
❖ 借:暂存款20000
❖ 贷:其他财政存款20000 17
❖ 例、某市财政总预算会计根据市民政局的申请,将 20000元资金借给该单位用于危房修缮。
❖ 借:暂付款——市民政局20000 ❖ 贷:国库存款20000 ❖ 假如上款如期收回:反向分录。假如将上款转为对
❖ 例、某省财政收到国家财政总预算会 计下拨的农田水利建设款2000万。
❖ 借:其他财政存款20000000
❖ 贷:专用基金收入—农田水利专款
❖
20000000
5
❖ 例、某乡财政收到所属某企业的所得税 300000元,存入专户。
❖ 借:其他财政存款300000 ❖ 贷:一般预算收入300000
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❖ (二) 有价证券:财政总预算会计用 政府的结余资金购入的政府债券,通常 为国家公债。
10
❖ 例、某级财政在04年决算清理期发现某 所属企业尚有一笔200000元的税项未 缴。
❖ 借:在途款200000 ❖ 贷:一般预算收入200000
❖ 假设在05年1月6日收归国库: ❖ 借:国库存款200000 ❖ 贷:在途款200000
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❖ 例、某级财政在决算清理期发现一 笔上年错支的一般预算支出50000 元。
为该级政府核算预算资金的专 业会计。 ❖ 会计科目:共34个会计科目。 ❖ 资产:11个; ❖ 负债及净资产:4个+5个 ❖ 收入:7个 ❖ 支出:7个
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❖ 一、货币性资产:四个会计科目。 ❖ (一)财政性存款 ❖ 1、国库存款:一般预算及基金预算收支
的账户。分别存款的性质开设“一般预 算存款”和“基金预算存款”两个明细 账户。
第2章财政总预算会计概述(根据2015年财政总预算会计制度)2016
财政总预算会计采用权责发生制对上述事项进
行会计核算时,平时不作账务处理。 待年终结账时: 经确认当年确实无法实现财政拨款,需结转下 一年度支出时,应借记“一般预算支出”等科 目,贷记“暂存款”科目; 下年度实际支付时,借记“暂存款”科目,贷 记“国库存款”等科目。
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三、会计信息质量要求 P24
(一)真实性 总会计应当以实际发生的经济业务或者事项为
依据进行会计核算,如实反映各项会计要素的 情况和结果,保证会计信息真实可靠,全面反 映政府财政的预算执行情况和财务状况等。
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(二)相关性 总会计提供的会计信息应当与政府财政受托责
任履行情况的反映、会计信息使用者的监督、 决策和管理需要相关,有助于会计信息使用者 对政府财政过去、现在或者未来的情况作出评 价或者预测。 (三)及时性 总会计对于已经发生的经济业务或者事项,应 当及时进行会计核算。
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五、支出类 48 49 50
51 52 53 54 55 56 57 58 59
5001 5002 5003 5005 5007 5011 5012 5013 5021 5031 5041 5042
一般公共预算本级支出 政府性基金预算本级支出 国有资本经营预算本级支出 财政专户管理资金支出 专用基金支出 补助支出 上解支出 地区间援助支出 调出资金 安排预算稳定调节基金 债务还本支出 债务转贷支出
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二、财政总预算会计的体系P23
我国政府预算按照“统一领导,分组管理”的原则,
实行一级政府一级预算。 五级政府、五级财政预算和五级财政总预算会计 1、中央政府财政部设立中央财政总预算会计; 2、省、自治区、直辖市政府财政厅(局)设立省(自 治 区、直辖市)财政总预算会计; 3、设立区的市、自治州政府财政局设立市(州)财政 总预算会计; 4、县、自治县、不设区的市、市辖区政府财政局设立 县市、区)财政总预算会计; 5、乡、民族乡、镇政府财政所设立乡(镇)财政总预 算会计。
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例、某市民政局于2004年10月向财政申请借 入200000元用于修缮校宿的资金。因为此笔 资金在年初预算时未列入本月计划,只能临 时借入。财政经审核批准并下拨。
借:暂付款—市民政局200000 贷:国库存款—一般预算存款200000 假如该笔借款在11月份转为对该单位的支出: 借:一般预算支出200000 贷:暂付款—市民政局200000
借:其他财政存款200000
贷:暂存款—政府采购配套资金—A
高校200000
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假如根据采购合同,财政总预算会计为采购 支付180000元为该校购入设备。
借:暂存款—政府采购配套资金——高校
180000
贷:其他财政存款180000
借:一般预算支出180000
贷:暂付款180000
假如上述债券到期如期兑现:
借:国库存款——一般预算存款115000
——基金预算存款575000
贷:有价证券—一般预算结余购入100000
—基金预算结余购入500000
一般预算收入—利息收入15000
基金预算收入—利息收入75000
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(三)在途款:在途未到达的款项。 指在规定的年终决算清理期内,
收到应属于上年度收入的款项和收回 上年不应列支的款项,或需要通过本 科目过渡处理的资金。这些资金在发 生时虽已收到,但不属于收到的会计 期,而属于上个预算期。从上年的角 度考虑,属于“在途款”。
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例、某级财政在04年决算清理期发现某 所属企业尚有一笔200000元的税项未缴。
借:在途款200000 贷:一般预算收入200000
借:其他财政存款300000 贷:一般预算收入300000
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(二) 有价证券:财政总预算会计用 政府的结余资金购入的政府债券,通常 为国家公债。
1、管理原则 (1)只能用各项财政结余资金购入; (2)购买国债的资金不能列为支出; (3)利息收入或转让收入根据购买时
的资金来源作收入处理; (4) 管理严格,视同货币。
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2、 核算方法举例
例、省财政总预算会计用一般预算结余资金 100000元和基金预算结余资金500000元购 入年利率3%、5年期的国库券。
借:有价证券—一般预算结余购入100000
—基金预算结余购入500000
贷:国库存款—一般预算存款100000
—基金预算存款500000
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假设在05年1月6日收归国库: 借:国库存款200000 贷:在途款200000
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例、某级财政在决算清理期发现一 笔上年错支的一般预算支出50000元。
发现时:
借:在途款50000
贷:一般预算支出50000
收回时:
借:国库存款50000
贷:在途款50000
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的账户。分别存款的性质开设“一般预 算存款”和“基金预算存款”两个明细 账户。
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例、某级财政收到国库转来的预算收入 日报表,上列明当日一般预算收入 200000元、基金预算收入100000元。
借:国库存款——一般预算存款200000
——基金预算存款100000
贷:一般预算收入200000
为对该单位的拨款: 借:一般预算支出20000 贷:暂付款——市民政局20000
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2、预拨款项:未到预算期而提前拨付的款项。 (1)预拨经费:提前拨付给预算单位的预算
资金。预拨的原因:路途远;用途特殊。 (2)基建拨款: 例、某省财政总预算会计根据预算,将2000
万元省内某大型工程的建设款项拨付建行。 5天后收到建行的拨款报表。 借:基建拨款—建行20000000 贷:国库存款20000000 借:一般预算支出—基建支出20000000 贷:基建拨款—建行20000000
基金预算收入100000
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2、其他财政存款
核算内容为:财政周转金、专用基 金、未设国库的乡镇财政存款账户。
例、某省财政收到国家财政总预算会 计下拨的农田水利建设款2000万。
借:其他财政存款20000000
贷:专用基金收入—农田水利专款
20000000
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例、某乡财政收到所属某企业的所得税 300000元,存入专户。
第二章
财政总预算会计
资产的核算 (流动资产)
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财政总预算会计的含义及特点
含义:财政总预算会计:会计主体是各级政府 财政收支活动以及财政资金使用结果,分为五 级政府,五级财政预算会计体系。
核算内容:财政资金集中==》分配==》结果 核算特点:1.不直接收钱、付钱,无收据也无
发票,所以不涉及现金 2.无实物资产核算
二、债权:
包括三类:暂付应收的往来款;预拨款 项;借出财政周转金。
财政的债权分为财政上下级之间的形 成的债权和财政与预算单位发生的债权。
1、 暂付款(应收款):待结算资金。 只核算财政与预算单位及其他单位之间 发生的临时急需借款和其他应收暂付款 项。本科目应及时清理:或者收回,或 者转为对预算单位的拨款,年终原则上 清理完毕无余额。
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财政总预算会计: 设在一级政府财政部门内部、
为该级政府核算预算资金的专 业会计。 会计科目:共34个会计科目。 资产:11个; 负债及净资产:4个+5个 收入:7个 支出:7个
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一、货币性资产:四个会计科目。 (一)财政性存款 1、国库存款:一般预算及基金预算收支
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假如上述款项于11月份收回: 借:国库存款—一般财政存款200000 贷:暂付款—市民政局200000
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例、某级财政总预算会计将200000元预算资 金划入政府采购资金专户,准备用于A高校的 设备采购。
借:暂付款——政府采购款200000
贷:国库存款200000
同时:
将余款20000元划回原渠道:
借:国库存款20000
贷:暂付款20000
借:暂存款20000
贷:其他财政存款20000
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例、某市财政总预算会计根据市民政局的申请, 将20000元资金借给该单位用于危房修缮。
借:暂付款——市民政局20000 贷:国库存款20000 假如上款如期收回:反向分录。假如将上款转