消费税课件

零售环节加征
情形
汽车生产企业直接销售给 消费者
生产环节＋零售环节加总计算
2021年——消费税
任务三
税目与税率
时间是最苦的解药
税目与税率
1、烟
卷烟 包括
甲类 卷烟
乙类 卷烟
雪茄烟
烟丝
每标准条（200支）不含 增值税调拨价格≥70元
每标准条（200支）不含 增值税调拨价格＜70元
56% 0.003元/支
2021年——消费税
任务二
征税范围与纳税义务人
时间是最苦的解药
一、纳税义务人
1、一般规定 在中华人民共和国境内生产（并销售）、委托加工和进
口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人为消费税 的纳税人。
个体工商户
个人
其他个人 （自然人）
一、纳税义务人
2、特殊规定 国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的
计税方法
增值税 所有货物 价外税
所有流转环节
根据纳税 人选择
一般计税 简易计税
消费税 特定货物 价内税
单一环节（卷 烟、超豪华小
汽车除外）
根据应税 消费品选
择
从价计征 从量计征 复合计征
二、征税范围概览
15种
⑴烟 ⑵酒 ⑶高档化妆品 ⑷贵重首饰及珠宝玉石 ⑸鞭炮、要货 ⑹成品油 ⑺摩托车 ⑻小汽车
二、征税范围概览
应税消费品 卷烟
超豪华小汽车 金银首饰、铂金首饰、
钻石及钻石饰品 其他消费品
生产、委托加工、进口 √ √
×
√
批发 √ ×
零售 × √
×√
××
三、计税方法
从价 计税 应纳税额=销售额×比例税率 从量 计税 应纳税额=销售数量×定额税率 复合 计税 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率
⑼高尔夫球及球具 ⑽高档手表 ⑾游艇 ⑿电池 ⒀木制一次性筷子 ⒁实木地板 ⒂涂料
二、征税范围概览
纳税环节
应税消费品
是否单一环节
一般情况
生产 委托加工
进口
除“金银首饰、铂金首饰、 钻石及钻石饰品”外
单一环节
特殊规定 销售
零售
金银首饰、铂金首饰、钻 石及钻石饰品
超豪华小汽车
单一环节 加征
批发
卷烟
加征
葡萄酒
10%
不包括
调味料酒
税目与税率
2、酒
包Baidu Nhomakorabea括
配制酒
以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国 家相关部门批准的国食健字或卫食健 字文号并且酒精度≤38度的配制酒
以发酵酒为酒基，酒精度≤20度的配 制酒
其他配制酒
其他酒 白酒
税目与税率
税目与税率 2、酒
白酒
20%＋0.5元/斤
甲 每吨不含增值税出厂价格（含包 啤酒 类 装物及包装物押金）≥ 3000元
250元/吨
（含果 乙 每吨不含增值税出厂价格（含包 包 啤） 类 装物及包装物押金）＜ 3000元
220元/吨
括
包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金
黄酒
240元/吨
其他酒 包括
即销售金银首饰， 又销售非金银首饰
分别核算 金银首饰征税
未分别核算
全部征税
情形
金银首饰和其他产 品组成成套消费品
全部征税
连同包装物销售
包装物价格计入销售额征税
以旧换新
按实际收取的价款征税
三、征税环节
5、零售环节
征税对象 （10%）
零售超豪华（不含增值税零售价≥130万元）小汽车
零售企业销售给消费者
其他单位和个人为消费税的纳税人。具体为： （1）卷烟的批发企业； （2）超豪华小汽车的零售企业； （3）金银首饰、钻石及钻石饰品和铂金首饰的零售企业。
一、纳税义务人
税务局
① 生 产 环 节
A工厂
② 进 口 环 节
海关
委托 加工
批发
税务局
③委托加工环节
B工厂
C批发商
批发
批发 商之 间不 征收
D批发商
条件：委托方提供主要材料；受托方只是提供加工劳务、代垫部分 辅助材料
情形
征税时间 委托加工环节缴纳的消费税是否可扣除
收回直接销售 移送时
收回用于
受托方 应税消费品
连续生产 代收代缴 非应税消费品
—— 可以扣除
不可以扣除
三、征税环节 3、进口环节
征税对象 特点
进口应税消费品 海关代征
三、征税环节 4、批发环节
批发 卷 烟 加 征
E零售商
零售
金 超豪
铂 钻 征
华小 汽车
收 加征
F消费者
一、纳税人义务人 3、总结
应税消费品
生产（销售）、委托加工、进口 批发 零售
一般应税消费品
√
卷烟
√
√
超豪华小汽车
√
√
金银首饰、钻石及钻
石饰品、铂金首饰
√
『课堂练习』
【单选题】下列各项中属于消费税纳税人的是（ A.受托加工高档化妆品的企业 B.销售啤酒的百货商场 C.进口普通化妆品的外贸公司 D.委托加工卷烟的企业
征税对象 情形
卷烟（加征——生产环节已缴纳的消费税不得扣除）
（11%＋0.005元/支）
批发企业之间销售
不征
批发企业销售给零售商
加征
兼营批发、零售
分别核算 批发加征 未分别核算 全部加征
三、征税环节
5、零售环节
征税对象 （1）金基、银基合金首饰及金、银、金基、银基合金的 （5%征收） 镶嵌首饰；（2）钻石及钻石饰品；（3）铂金首饰
）。
【答案】 D 【解析】受托加工高档化妆品的企业代收代缴消费税，是消费 税的代收代缴义务人，不是消费税的纳税人。
二、征税范围（15种）
1、过度消费有危害：烟、酒、鞭炮焰火、电池、涂料； 2、高档消费品：高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔 夫球及球具、高档手表、游艇； 3、高能耗消费品：小汽车、摩托车； 4、稀缺资源：成品油、实木地板、一次性筷子。
2021年——税法
消费税
时间是最苦的解药
概述 征税范围与纳税义务人 税目与税率 计税依据 应纳税额 征收管理
2021年——消费税
任务一
概述
时间是最苦的解药
一、概念
消费税是对我国境内从事生产、委托加工、进口应税消 费品的单位和个人就其销售额和销售数量，在特定环节征收 的一种税。
税种 征税对象 计税基础 纳税环节
36% 0.003元/支
36%
30%
税目与税率 1、烟
税目 比例税率 每支
甲类卷烟 56% 0.003元/支 乙类卷烟 36% 0.003元/支 批发环节 11% 0.005元/支
定额税率 每标准条 （200支） 0.6元/条
0.6元/条 1元/条
每标准箱 （250条） 150元/箱
150元/箱 250元/箱
三、征税环节 1、生产环节——主要环节
征税对象：除金银首饰、钻石及钻石饰品和铂金首饰以外的其他应 税消费品
情形
征税时间
生产
销售时缴纳
应税消费品 自产自用 用于连续生产 非应税消费品
视同销售
不缴纳 移送使用时缴纳
三、征税环节
2、委托加工环节——来料加工
征税对象：除金银首饰、钻石及钻石饰品和铂金首饰以外的其他应 税消费品