消费税课件
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消费税的税收筹划PPT课件
每年到工厂直接购买的白酒大约1000箱（每箱12瓶，每 瓶500克），企业每年销售给批发商的白酒大约为10,000 箱。销售给零售户及消费者的价格为（不含税）1400元， 企业销给批发部的价格为每箱（不含税）1200元。已知 粮食白酒的税率为20%，定额税率为5角/斤。 （1）该酒厂每年应纳多少消费税？ （2）如何筹划可节税？ （3）节税额是多少？
29
案例3
企业A
粮食白酒 20％，5角/斤 9000万元消费税
2亿元 5000万千克
企业B
药酒 10％ 2500万元消费税
2.5亿元 5000万千克
两企业合计应纳消费税为11 500万元。
30
案例3分析
筹划：使A、B企业成为一家企业（A收购 B），用白酒生产药酒变为连续生产环节， 白酒不用纳消费税，只有药酒销售了才纳 消费税。
2 460 000+286 000=2 746 000（元）
16
案例1分析
筹划方法：企业在本地设立了一独立核算 的经销部，企业按1000元
（1400×70%=980元）的价格销售给经销
部，再由经销部销售给批发商、零售户、 酒店及顾客。
17
案例1分析
注意：酒类关联企业间关联交易价格的确定 白酒消费税最低计税价格核定管理办法
4. 消费税的税收筹划
1
4. 消费税的税收筹划
4.1纳税人及税率 4.2消费税纳税人的筹划 4.3消费税税基的筹划 4.4消费税税率的筹划 4.5消费税计税核算的筹划
2
4.1纳税人及税率
纳税人：
凡在我国境内从事以下6种经济业务的单位和 个人：
自产自销应税消费品 自产自用应税消费品 委托他人加工应税消费品 进口应税消费品 零售金银首饰、钻石及其饰品的零售单位 商业批发卷烟的单位
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案例3
企业A
粮食白酒 20％，5角/斤 9000万元消费税
2亿元 5000万千克
企业B
药酒 10％ 2500万元消费税
2.5亿元 5000万千克
两企业合计应纳消费税为11 500万元。
30
案例3分析
筹划：使A、B企业成为一家企业（A收购 B），用白酒生产药酒变为连续生产环节， 白酒不用纳消费税，只有药酒销售了才纳 消费税。
2 460 000+286 000=2 746 000（元）
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案例1分析
筹划方法：企业在本地设立了一独立核算 的经销部，企业按1000元
（1400×70%=980元）的价格销售给经销
部，再由经销部销售给批发商、零售户、 酒店及顾客。
17
案例1分析
注意：酒类关联企业间关联交易价格的确定 白酒消费税最低计税价格核定管理办法
4. 消费税的税收筹划
1
4. 消费税的税收筹划
4.1纳税人及税率 4.2消费税纳税人的筹划 4.3消费税税基的筹划 4.4消费税税率的筹划 4.5消费税计税核算的筹划
2
4.1纳税人及税率
纳税人：
凡在我国境内从事以下6种经济业务的单位和 个人：
自产自销应税消费品 自产自用应税消费品 委托他人加工应税消费品 进口应税消费品 零售金银首饰、钻石及其饰品的零售单位 商业批发卷烟的单位
税法课件消费税
消费税的计税依据是纳税人销 售应税消费品向购买方收取的 全部价款和价外费用，但不包 括向购货方收取的增值税税款 。
消费税的税率采用比例税率和 定额税率两种形式，以适应不 同应税消费品的实际情况。
未来发展趋势预测
消费税征收范围可能进一步扩大
随着经济的发展和人民生活水平的提高，一些新的高档消费品可能会被纳入消费税的征收 范围。
03 消费税优惠政策与筹划
优惠政策概述及适用条件
消费税优惠政策的种类
01
包括减税、免税、退税、税额抵免等。
优惠政策的适用条件
02
通常需要满足一定的条件，如行业限制、产品范围、销售额或
营业额限制等。
优惠政策的申请和审批流程
03
企业需要按照规定的程序和时间申请，并提供相关证明材料，
经税务机关审核批准后方可享受优惠政策。
06 总结回顾与展望
关键知识点总结回顾
消费税的基本概念
消费税的征税范围
消费税的计税依据
消费税的税率
消费税是一种针对特定商品和 服务的间接税，由消费者在购 买商品或接受服务时承担。
包括烟、酒、高档化妆品、贵 重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火 、成品油、小汽车、摩托车、 高尔夫球及球具、高档手表、 游艇、木制一次性筷子、实木 地板等。
影响预测
消费税改革将对企业和个人产生广泛的影响。对于企业来说，可能会增加其税负 ，但同时也可能会促进其进行技术创新和转型升级。对于个人来说，可能会增加 其消费成本，但也可能会引导其进行更加环保、健康的消费。
企业应对策略建议
加强财务管理
调整产品结构
企业应加强财务管理，合理规划和安排资 金，以应对可能的税负增加。
消费税税率可能进行适时调整
《消费税公开》课件
消费税的征收范围通常包括烟、酒、能源、汽车等特定商品和服务。
消费税的特点
消费税是一种间接税，税收负担 不易转嫁，能够直接反映消费者
的购买意愿和消费水平。
消费税的征收具有选择性，只针 对特定商品和服务征收，有利于 政府对特定行业和产品进行调控
。
消费税的征收具有灵活性，可以 根据经济形势和政策需要进行调 整，有利于政府实现财政收入和
《消费税公开》ppt课件
目 录
• 消费税概述 • 消费税的征收范围 • 消费税的税率与计算方法 • 消费税的征收管理 • 消费税的公开与透明度
01
消费税概述
消费税的定义
消费税是一种对特定商品和服务征收的间接税，其税收负担由最终消费者承担。
消费税通常在商品和服务的生产和流通环节征收，征收对象包括个人和企业的消费 行为。
素进行设定。
税率的具体规定
根据不同的商品和服务，消费税的税率范围可能有所不同，从0%到最高 可达40%不等。
税率的具体规定通常由各国政府或税务机关制定，并随着政策调整而变 化。
不同国家或地区的消费税税率也可能存在差异，以适应其经济和社会发 展需要。
计算方法与实例
消费税的计算方法通常是根据销售收入或消费额乘以相应的税率来计算应纳税额。 在计算过程中，还需要考虑其他因素，如税收抵扣、税收优惠等。
感谢观看
制定的过程和依据。
提高公开与透明度的措施
加强制度建设
建立健全的税收制度和法规，为 公开与透明度的实现提供制度保
障。
强化信息披露
政府应加强信息披露工作，及时、 准确地向公众发布消费税相关信息 。
鼓励公众参与
通过各种渠道和方式，鼓励公众参 与消费税政策的制定和监督，提高 税收的公平性和透明度。
消费税的特点
消费税是一种间接税，税收负担 不易转嫁，能够直接反映消费者
的购买意愿和消费水平。
消费税的征收具有选择性，只针 对特定商品和服务征收，有利于 政府对特定行业和产品进行调控
。
消费税的征收具有灵活性，可以 根据经济形势和政策需要进行调 整，有利于政府实现财政收入和
《消费税公开》ppt课件
目 录
• 消费税概述 • 消费税的征收范围 • 消费税的税率与计算方法 • 消费税的征收管理 • 消费税的公开与透明度
01
消费税概述
消费税的定义
消费税是一种对特定商品和服务征收的间接税，其税收负担由最终消费者承担。
消费税通常在商品和服务的生产和流通环节征收，征收对象包括个人和企业的消费 行为。
素进行设定。
税率的具体规定
根据不同的商品和服务，消费税的税率范围可能有所不同，从0%到最高 可达40%不等。
税率的具体规定通常由各国政府或税务机关制定，并随着政策调整而变 化。
不同国家或地区的消费税税率也可能存在差异，以适应其经济和社会发 展需要。
计算方法与实例
消费税的计算方法通常是根据销售收入或消费额乘以相应的税率来计算应纳税额。 在计算过程中，还需要考虑其他因素，如税收抵扣、税收优惠等。
感谢观看
制定的过程和依据。
提高公开与透明度的措施
加强制度建设
建立健全的税收制度和法规，为 公开与透明度的实现提供制度保
障。
强化信息披露
政府应加强信息披露工作，及时、 准确地向公众发布消费税相关信息 。
鼓励公众参与
通过各种渠道和方式，鼓励公众参 与消费税政策的制定和监督，提高 税收的公平性和透明度。
第三章-消费税ppt课件(全)精选全文
第二节 消费税的征收范围、纳税人、税目和税 率
一、消费税的征收范围
我国《消费品暂行条例》选择了14种消费品列举征收，具体可归 纳为5个类别：
1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的 特殊消费品， 如烟、酒、鞭炮和焰火等；
2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、高档化妆品等； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、高尔夫球及球具等； 4.不能再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等、实木地板、 木制一次性筷子； 5.具有一定财政意义的产品，如酒精、汽车轮胎等。
第三章 消费税
《税收基础》
目
第一节 概述
录
第二节 消费税的征收范围、纳税人、
税目和税率
第三节 应纳税额的计算 第四节 征收管理
第一节 概述
一、消费税的概念
消费税是指对特定的消费品和特定的消费行为按消费流转额征收 的一种商品税。
二、消费税的特征
消费税同其他流转税种相比，具有以下特点： 1.征收范围具有选择性 2.征收环节具有单一性 3.征收方法具有灵活性 4.平均税率水平比较高且税负差异较大
第三节 应纳税额的计算
四、已纳消费税扣除的计算
当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款=当期准予扣除的外 购应税消费品买价×外购应税消费品的适用税率
当期准予扣除的外购应税消费品的买价=期初库存的外购应税消 费品买价＋当期购进的应税消费品买价－期末库存的外购应税消费品 的买价
外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额（不包括 Nhomakorabea 值税）
第三节 应纳税额的计算
一、从价定率的计算方法
（二）自产自用应税消费品应纳税额计算 1.用于连续生产应税消费品，不纳税。 2.用于其他方面应税消费品
《消费税会计》课件
2023 WORK SUMMARY
《消费税会计》ppt 课件
REPORTING
目录
• 消费税概述 • 消费税会计处理 • 消费税的税收筹划 • 消费税的案例分析
PART 01
消费税概述
消费税的定义
01
消费税是一种间接税，以消费品 或服务的购买者为纳税人，根据 消费品的价值或消费量进行征收 。
02
案例结论
该企业税务风险防范措施得当，有效降低了税务风险，保障了企业的合 法权益。
பைடு நூலகம்税务风险管理
建立健全税务风险管理制度，合理 安排纳税时间，降低因违反税收法 规而产生的税务风险。
PART 04
消费税的案例分析
某企业消费税的会计核算案例
案例概述
某企业为消费税纳税人，涉及多 个应税消费品，需进行消费税的
会计核算。
案例分析
该企业正确核算消费税，需遵循 消费税会计处理规定，确保应纳 税额计算准确，账务处理规范。
案例结论
该企业税收筹划方案合法、合理，有效降低了企业的税负，提高了经 济效益。
某企业消费税的税务风险防范案例
01
案例概述
某企业为消费税纳税人，涉及多个应税消费品，需防范税务风险。
02 03
案例分析
该企业通过建立健全税务风险管理制度，强化内部控制和内部审计，确 保税务处理的合规性和准确性。同时，加强与税务部门的沟通与合作， 及时了解和掌握税收政策变化。
消费税缴纳的处理
根据税务机关的要求，按 时缴纳消费税税款，并从 “应交税金——应交消费 税”科目转出已交税金。
消费税抵减的处理
根据税收法规的规定，处 理消费税的抵减业务，确 保账务处理的合规性和准 确性。
消费税的纳税申报
《消费税会计》ppt 课件
REPORTING
目录
• 消费税概述 • 消费税会计处理 • 消费税的税收筹划 • 消费税的案例分析
PART 01
消费税概述
消费税的定义
01
消费税是一种间接税，以消费品 或服务的购买者为纳税人，根据 消费品的价值或消费量进行征收 。
02
案例结论
该企业税务风险防范措施得当，有效降低了税务风险，保障了企业的合 法权益。
பைடு நூலகம்税务风险管理
建立健全税务风险管理制度，合理 安排纳税时间，降低因违反税收法 规而产生的税务风险。
PART 04
消费税的案例分析
某企业消费税的会计核算案例
案例概述
某企业为消费税纳税人，涉及多 个应税消费品，需进行消费税的
会计核算。
案例分析
该企业正确核算消费税，需遵循 消费税会计处理规定，确保应纳 税额计算准确，账务处理规范。
案例结论
该企业税收筹划方案合法、合理，有效降低了企业的税负，提高了经 济效益。
某企业消费税的税务风险防范案例
01
案例概述
某企业为消费税纳税人，涉及多个应税消费品，需防范税务风险。
02 03
案例分析
该企业通过建立健全税务风险管理制度，强化内部控制和内部审计，确 保税务处理的合规性和准确性。同时，加强与税务部门的沟通与合作， 及时了解和掌握税收政策变化。
消费税缴纳的处理
根据税务机关的要求，按 时缴纳消费税税款，并从 “应交税金——应交消费 税”科目转出已交税金。
消费税抵减的处理
根据税收法规的规定，处 理消费税的抵减业务，确 保账务处理的合规性和准 确性。
消费税的纳税申报
第5章 消费税 《中国税制》PPT课件
销售额：卷烟、白酒从价定率计税依据为销售额。
第三节 消费税的计算
三、应纳税额的计算
（一）生产销售环节应纳消费税的计算 1.直接对外销售应纳消费税的计算 （1）从价定率计算
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 (2)从量定额计算
应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 (3)从价定率和从量定额复合计算
第四节 消费税的减免税和出口退（免）税
二、出口退（免）税 纳按税法规定，纳税人出口的应税消费品，除国家限制出口 的应税消费品外，免征消费税。 （一）出口应税消费品退（免）税范围 1．出口免税并退税 适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口， 以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 2．出口免税但不退税 适用于有出口经营权的生产性企业自营出口，或者生产企业 委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。 3. 出口不免税也不退税 适用于一般商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品。
第三节 消费税的计算
（三）进口环节应税消费税的计算
1.进口一般货物应纳消费税的计算 （1）实行从价定率计征应纳税额的计算。纳税人进口应 税消费品的，按照组成计税价格为计税依据计算进口环 节应纳的消费税。其计算公式为： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税 率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 公式中的关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格 ，一般为进口货物的到岸价格。
第三节 消费税的计算
2.进口卷烟应纳税额的计算
第一步：进口卷烟消费税适用比例税率的确定 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的 价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1消费税税率）。
第二步：进口卷烟应纳消费税的计算 进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税
第三节 消费税的计算
三、应纳税额的计算
（一）生产销售环节应纳消费税的计算 1.直接对外销售应纳消费税的计算 （1）从价定率计算
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 (2)从量定额计算
应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 (3)从价定率和从量定额复合计算
第四节 消费税的减免税和出口退（免）税
二、出口退（免）税 纳按税法规定，纳税人出口的应税消费品，除国家限制出口 的应税消费品外，免征消费税。 （一）出口应税消费品退（免）税范围 1．出口免税并退税 适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口， 以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 2．出口免税但不退税 适用于有出口经营权的生产性企业自营出口，或者生产企业 委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。 3. 出口不免税也不退税 适用于一般商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品。
第三节 消费税的计算
（三）进口环节应税消费税的计算
1.进口一般货物应纳消费税的计算 （1）实行从价定率计征应纳税额的计算。纳税人进口应 税消费品的，按照组成计税价格为计税依据计算进口环 节应纳的消费税。其计算公式为： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税 率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 公式中的关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格 ，一般为进口货物的到岸价格。
第三节 消费税的计算
2.进口卷烟应纳税额的计算
第一步：进口卷烟消费税适用比例税率的确定 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的 价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1消费税税率）。
第二步：进口卷烟应纳消费税的计算 进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税
第三章 消费税 《税法》PPT课件
（二）征税范围的具体规定
4.贵重首
3.高档
饰及珠宝
1.烟
2.酒
化妆品
玉石
5.鞭炮、焰火
6.成品油
7.小汽车
8.摩托车
9.高尔夫球 及球具
10.高档手表
11.游艇
12.木制 一次性筷子
13.实木地板
14.电池
15.涂料
任务三 消费税 税率和征收率的判定
在消费税税率运用中应注意以下几个具体问题：
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率） ÷（1-比例税率） =[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率] ÷（1-比例税率）
其中，（1）和（3）中的“同类消费品的销售价格”是指 纳税人当月销售的同类消费品的销售价格；如果当月同 类消费品各个销售价格高低不同，应按销售数量加权平 均计算。
（6）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
（7）外购已税实木地板为原料生产的实木地板； （8）外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油生产 的应税成品油。
上述当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算 公式是：
当期准予扣除外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除外购应税消费品的买价 （或数量）×外购应税消费品适用比例 税率（或定额税率）
计算 公式
①有同类消费品销售价格的： 应纳税额=同类应税消费品单位销售价格 ×自产自用数量×比例税率 ②没有同类消费品销售价格的： 应纳税额=组成计税价格×比例税率
（2）实行从量定额办法计算纳税的自产自用应税消费品应 纳税额的计算公式：
应纳税额=自产自用数量×定额税率
消费税概述PPT课件
子
、倒角的木制一次性筷子
实5木地板
独板实木地板、实木指接地板、实木复 合地板，及未涂饰地板和漆饰地板
第二节 消费税的征税范围及纳税人
二、消费税的纳税人 消费税的纳税人，是指在我国境内从事生产、委托加工、 零售和进口应税消费品的单位和个人。具体包括： n （1）从事应税消费税生产的单位和个人。 n （2）从事委托加工应税消费品单位和个人，由受托方 在向委托方交货时代收代缴。 n （3）从事应税消费品进口的单位和个人。 n （4）从事金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务的单位 和个人。 n 自2009年5月1日起，在中华人民共和国境内从事卷烟批 发业务的单位和个人，为消费税纳税义务人，征收范围 包括纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。
税消费品; 11） 以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润
滑油。 12）以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他
化工产品（特殊）
（第2）四计算节方法消费税应纳税额的计算
从量定额 按当期生产领用数量计算 从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适 用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品 的买价-期末库存的外购应税消费品的买价
2009.5.1
2、酒及酒精 １）粮食白酒 0.5元/每斤 ２）薯类白酒 ２０％
３）黄酒 ２4０元/吨 ４）啤酒 ２5０元/吨（3000元/吨及以上）
２2０元/吨（3000元/吨以下） ５）其他酒 １０％ ６）酒精 ５％
３、化妆品 包括成套化妆品：３０％ ４、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金、银、珠 宝首饰及珠宝玉石： 5％或10%
完整版消费税课件
27
自产自用应税消费品的计税依据
• 按纳税人生产的同类消费品的售价计税； • 无同类消费品售价的，按组成计税价格
• 组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额
•
＝[成本×（1＋成本利润率）]÷（1-消费
税税率）
• 复合征税的消费品：
• 组成计税价格=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税 率）÷（1-比例税率）
• （注：组价中包含从量征收的消费税）
• 应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元）
• ②增值税＝{[12×2000×（1＋10%）＋1000]}÷（1-20%）×17% ＝5822.5（元）
精心整理
31
3、委托加工应税消费品
• （1）什么是委托加工应税消费品？
委托方
受托方
原料和主 要材料
加工费 辅助材料
精心整理
30
组成计税价格举例
• 【例题15】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动， 每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税 （成本利润率为10%，假设没有进项税）。
• ①应纳消费税：
• 从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000（元）
• 从价征收的消费税＝[12×2000×（1＋10%）+1000]÷（1-20%） ×20%＝6850（元）
• 【例题4】2010年3月，某酒厂生产粮食白酒100吨全 部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收 取品牌使用费15万元：当期收取包装物押金5万元，到 期没收包装物押金3万元。 该厂当月应纳消费税( )万 元。
• A．106 B．106.85 C．109.08 D．109．42
•
• 【答案】D
• 请计算卷烟厂和批发公司应纳的消费税。
《消费税基础知识》课件
消费税的特点
征收范围有限
消费税的征收范围通常限于特定商品或服务，如烟草、酒类、汽 车等。
征收环节多样
消费税可以在生产、进口、批发或零售环节征收，具体征收环节根 据不同国家或地区而异。
税收负担最终由消费者承担
由于消费税是在商品或服务的销售环节征收，因此税收负担最终由 消费者承担。
消费税的起源与发展
征收消费税的商品范围
摩托车
包括轻便摩托车和摩托车。
高尔夫球及球具
包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋） 及高尔夫球具。
高档手表
包括单价在1万元以上（含1万元）的手表。
征收消费税的商品范围
• 游艇：包括长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合 金、塑料等多种材料制作，设计水线部位船体的截面积乘以长 度不大于0.5平方米，且最大吃水深度不超过1.5米的机动艇； 长度大于90米，小于120米的游艇；以及长度大于120米（含 120米）的游艇。
常见的消费税税率结构包括单 一税率、分级税率、累进税率 等。
消费税的税率结构可以根据经 济和社会发展需要进行调整， 以适应不同时期的经济形势和 政策目标。
消费税的税率调整
消费税的税率调整是指根据经济和社 会发展需要对税率进行修改或调整。
消费税的税率调整可以包括提高或降 低税率、扩大或缩小征税范围、调整 计税依据等方面的内容。
消费税的纳税期限
纳税期限
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、 1个月或者1个季度。
申报期限
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日 起15日内申报纳税。
扣缴义务人解缴税款期限
扣缴义务人应当自解缴税款之日起15日内向税务机关申报 并解缴税款。
《消费税法》PPT课件优选全文
❖ 应纳消费税＝200×1388×1＝277600(元)
2024/10/8
17
❖ 委托加工
可比价（受托方同类消费品的销售价格） 组成计税价格 = 材料成本＋加工费
1一消费税税率
2024/10/8
18 18
【例5】
❖ 增值税为一般纳税人的某化妆品厂，委托某 工厂加工化妆品，提供原材料30000元，加工 费5000元，该批加工产品已收回（受托方没
❖ 组成计税价格
＝50000×（1＋5％）/（1－30％）
＝75000(元)
❖ 应纳消费税＝75000×30％＝22500(元)
2024/10/8
16
【例4】
❖ 某炼油厂生产无铅汽油5000吨，其中厂内汽 车用油200吨，本月无其他销售。计算该炼油 厂应缴纳的消费税。
❖ 以移送使用数量为销售数量，汽油计量单位 的换算标准 l吨=1388升，无铅汽油的税额为1 元/升
厂家
用去1万元
不缴消费税
烟丝
连续生产
出售
卷烟
缴消费税
应税 消费
品
2024/10/8
应税消费 品
销售1万元
缴消费税 5
5
❖ 委托加工应税消费品
委托方
提供原料
烟丝
委托加工
不缴消费税 卷烟 受托方
销售，不再缴 消费税
连续生产，可 以2024抵/10/扣8 消费税
收回卷烟
收取加工费
收取增值税
代收代缴消费税 6
2024/10/8
12
1.什么是传统机械按键设计？
传统的机械按键设计是需要手动按压按键触动PCBA上的开关按键来实现功 能的一种设计方式。
传统机械按键结构层图：
2024/10/8
17
❖ 委托加工
可比价（受托方同类消费品的销售价格） 组成计税价格 = 材料成本＋加工费
1一消费税税率
2024/10/8
18 18
【例5】
❖ 增值税为一般纳税人的某化妆品厂，委托某 工厂加工化妆品，提供原材料30000元，加工 费5000元，该批加工产品已收回（受托方没
❖ 组成计税价格
＝50000×（1＋5％）/（1－30％）
＝75000(元)
❖ 应纳消费税＝75000×30％＝22500(元)
2024/10/8
16
【例4】
❖ 某炼油厂生产无铅汽油5000吨，其中厂内汽 车用油200吨，本月无其他销售。计算该炼油 厂应缴纳的消费税。
❖ 以移送使用数量为销售数量，汽油计量单位 的换算标准 l吨=1388升，无铅汽油的税额为1 元/升
厂家
用去1万元
不缴消费税
烟丝
连续生产
出售
卷烟
缴消费税
应税 消费
品
2024/10/8
应税消费 品
销售1万元
缴消费税 5
5
❖ 委托加工应税消费品
委托方
提供原料
烟丝
委托加工
不缴消费税 卷烟 受托方
销售，不再缴 消费税
连续生产，可 以2024抵/10/扣8 消费税
收回卷烟
收取加工费
收取增值税
代收代缴消费税 6
2024/10/8
12
1.什么是传统机械按键设计？
传统的机械按键设计是需要手动按压按键触动PCBA上的开关按键来实现功 能的一种设计方式。
传统机械按键结构层图：
《税法消费税》课件
销售量
根据纳税人销售应税消费品的 销售数量确定。
实际收取价款
根据纳税人实际收取的价款确 定。
海关核定的完税价格
根据海关核定的完税价格确定 。
消费税的税率
01
02
03
比例税率
根据应税消费品的种类和 税目，采用固定的比例税 率。
累进税率
根据应税消费品的销售收 入或销售数量，采用累进 税率。
复合税率
根据应税消费品的种类和 税目，采用固定比例税率 和累进税率相结合的复合 税率。
纳税义务人应建立完善的财务管理制度，准确记录应税消费品的生产、销售和纳税 情况。
纳税义务发生时间
纳税义务发生时间是指纳税人应当缴 纳消费税的时间点。
纳税义务发生时间的规定有助于确保 税收的及时性和准确性，防止税收流 失。
纳税义务发生时间通常为纳税人销售 应税消费品并收取货款的当天，但也 有一些特殊情况，如赊销、分期收款 等。
特定纳税人减免
特定纳税人减免是指针对某些特定纳税人，如残疾人士、老 年人、下岗职工等，可以享受消费税减免的优惠政策。
这种减免政策的目的是为了保障弱势群体的基本权益，促进 社会公平和稳定。
其他减免规定
其他减免规定是指除了特定消费品减免和特定纳税人减免之外的其他减免政策。 这些政策通常是为了鼓励某些特定的消费行为或投资活动，如购买节能环保产品 、购买新能源汽车等。
这些政策的目的是为了促进环境保护、节能减排、科技创新等方面的发展，推动 经济转型升级和可持续发展。
01
消费税的案例分析
案例一：某酒厂消费税的计算
总结词
生产销售应税消费品
详细描述
某酒厂主要生产各种酒类产品，并对外销售。根据《税法消费税》的规定，酒类产品属于消费税的征税范围。在 生产销售酒类产品时，该酒厂需要根据产品的销售数量和相应的消费税税率计算应缴纳的消费税税额，并按时缴 纳。
根据纳税人销售应税消费品的 销售数量确定。
实际收取价款
根据纳税人实际收取的价款确 定。
海关核定的完税价格
根据海关核定的完税价格确定 。
消费税的税率
01
02
03
比例税率
根据应税消费品的种类和 税目，采用固定的比例税 率。
累进税率
根据应税消费品的销售收 入或销售数量，采用累进 税率。
复合税率
根据应税消费品的种类和 税目，采用固定比例税率 和累进税率相结合的复合 税率。
纳税义务人应建立完善的财务管理制度，准确记录应税消费品的生产、销售和纳税 情况。
纳税义务发生时间
纳税义务发生时间是指纳税人应当缴 纳消费税的时间点。
纳税义务发生时间的规定有助于确保 税收的及时性和准确性，防止税收流 失。
纳税义务发生时间通常为纳税人销售 应税消费品并收取货款的当天，但也 有一些特殊情况，如赊销、分期收款 等。
特定纳税人减免
特定纳税人减免是指针对某些特定纳税人，如残疾人士、老 年人、下岗职工等，可以享受消费税减免的优惠政策。
这种减免政策的目的是为了保障弱势群体的基本权益，促进 社会公平和稳定。
其他减免规定
其他减免规定是指除了特定消费品减免和特定纳税人减免之外的其他减免政策。 这些政策通常是为了鼓励某些特定的消费行为或投资活动，如购买节能环保产品 、购买新能源汽车等。
这些政策的目的是为了促进环境保护、节能减排、科技创新等方面的发展，推动 经济转型升级和可持续发展。
01
消费税的案例分析
案例一：某酒厂消费税的计算
总结词
生产销售应税消费品
详细描述
某酒厂主要生产各种酒类产品，并对外销售。根据《税法消费税》的规定，酒类产品属于消费税的征税范围。在 生产销售酒类产品时，该酒厂需要根据产品的销售数量和相应的消费税税率计算应缴纳的消费税税额，并按时缴 纳。
税法第4讲消费税法50页PPT.pptx
纳税人兼营不同税率应税消费品未分别核算的 将不同税率应税消费品组成套装销售的
第二节 消费税税款计算
一、直接对外销售应纳税额的计算
（一）从价定率征税的应纳税额的计算
应纳税额=应税消费品销售额×消费税税率
（二）从量定额征税的应纳税额的计算
应纳税额=应税消费品销售数量×消费税单位税额 （在）复合计税方法征税的应纳税额的计算
（9）已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
（10）以外购或委托加工收回已税实木地板为原料生产的实木地板。
扣除的方法
当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款 =期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税 消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
四、进口应税消费品应纳税额的计算
进口卷烟应纳消费税的计算
【例3-8】
进口卷烟消费税计算步骤如下： 第一步，计算确定进口卷烟消费税适用比例说率 每标准条卷烟关税完税价格=100000÷10÷250=40（元） 每标准条卷烟的关税=25000÷10÷250=10（元） 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=（40＋10＋0.6）÷（1－ 36%）=79.06（元）＞70元 第二步，进口卷烟的适用消费税比例税率为56%
（4）包装物押金
包装物押金流转税征收的法律规定
流转税 增值税
消费税
包装产品种类
收到押 金时
逾期 时
收到押 金时
逾期时
非酒类产品
不征 征收 不征 征收
黄酒、啤酒 酒类 产品 除黄酒、啤酒征收 不征 不征 征收
不征 不征
（四）已纳消费税扣除的计算
1、准予扣除的范围： （1）已税烟丝为原料生产的卷烟； （2）已税化妆品为原料生产的化妆品； （3）已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石； （4）已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火； （5）已税汽车轮胎(内胎或外胎)为原料生产的汽车轮胎； （6）已税摩托车为原料生产的摩托车； （7）已税汽油、柴油为原料用于连续生产的甲醇汽油、生物柴油； （8）已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； （9）已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子； （10）以外购或委托加工收回已税实木地板为原料生产的实木地板。
《消费税的计算》课件
特殊案例分析
案例一
某公司销售高档化妆品，销售额 为500万元，消费税税率为15% ，计算该公司应缴纳的消费税。
案例二
某公司进口高尔夫球具，到岸价 格为800万元，关税税率为3%， 消费税税率为10%，计算该公司
应缴纳的消费税。
案例三
某公司自产自用应税消费品，成 本为400万元，消费税税率为
25%，计算该公司应缴纳的消费 税。
02
消费税的计算方法
价内税的计算方法
01
02
03
定义
价内税是指税金包含在商 品或劳务价格中的税收形 式。
计算公式
应纳税额 = 购买数量 ×，消费税税率为10%， 则含税价格为110元，其 中10元为消费税。
价外税的计算方法
定义
价外税是指税金不包含在 商品或劳务价格中的税收 形式，税额由购买方另行 支付。
消费税的税收优惠
税收优惠是指对某些特定商品或服务免征或减征消费税的措 施。
常见的税收优惠包括对特定行业、特定地区、特定用途的商 品或服务免征消费税，以及对某些进口商品实行关税减免等 。
03
消费税的征收管理
纳税义务人
纳税义务人是在中华人民共和国 境内生产、委托加工和进口应税
消费品的单位和个人。
纳税义务人应当按照应税消费品 的销售额或者销售数量计算应纳 税额，并向中华人民共和国国家
税务总局缴纳消费税。
纳税义务人应当按照规定的时间 、地点和方式缴纳消费税税款。
纳税义务发生时间
纳税义务发生时间是指纳税人应当缴 纳消费税的时间点。
纳税义务发生时间应当以应税消费品 交付给购买方并移交货权的时间为准 。
根据不同的销售方式和结算方式，纳 税义务发生时间有所不同。
第四章 消费税 《中国税收》PPT课件
• 三、消费税的产生与发展
• 消费税是世界上产生时间最早、存续时间最长的一种税。在 西方,早在古罗马时期,就出现了对特定消费品征收的税。
• 中国早在2 000多年前就开始征收消费税。 • 消费税的法律依据主要是《中华人民共和国消费税暂行条例
》(国务院1993年12月13日颁布,2008年11月修订,简称《消 费税条例》)和财政部、国家税务总局颁发的《中华人民共和 国消费税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局2008年 12月第51号令发布,简称《消费税实施细则》)。
东北财经大学出版社
第三节 税基与税率
• 进口卷烟消费税适用比例税率：
• 首先,每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比 例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税 )÷(1-消费税税率)。
• 其次,每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比 例税率的价格≥70元人民币的,适用比例税率为56%; 每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率 的价格<70元人民币的,适用比例税东率北财为经大3学6出%。版社
• 延伸型消费税的征税对象除包括有限型消费税、中间型消
费税的征税对象外，还包括更多的奢侈品和一些用于生产
消费的物品。
东北财经大学出版社
第一节 税种的设置
• 一、消费税的性质与类型
（二）消费税的基本类型
• 3.直接消费税和间接消费税
• 直接消费税是向消费者直接征收的消费税。它以 消费者为纳税人，也由消费者负担。
• 间接消费税是向消费品的生产者或销售者征收的
消费税。
东北财经大学出版社
第一节 税种的设置
• 二、消费税的特殊作用
（一）矫正外部成本，优化资源配置 （二）缩小贫富差距，实现社会公平 （三）鼓励储蓄，激励投资，促进经济增
• 消费税是世界上产生时间最早、存续时间最长的一种税。在 西方,早在古罗马时期,就出现了对特定消费品征收的税。
• 中国早在2 000多年前就开始征收消费税。 • 消费税的法律依据主要是《中华人民共和国消费税暂行条例
》(国务院1993年12月13日颁布,2008年11月修订,简称《消 费税条例》)和财政部、国家税务总局颁发的《中华人民共和 国消费税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局2008年 12月第51号令发布,简称《消费税实施细则》)。
东北财经大学出版社
第三节 税基与税率
• 进口卷烟消费税适用比例税率：
• 首先,每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比 例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税 )÷(1-消费税税率)。
• 其次,每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比 例税率的价格≥70元人民币的,适用比例税率为56%; 每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率 的价格<70元人民币的,适用比例税东率北财为经大3学6出%。版社
• 延伸型消费税的征税对象除包括有限型消费税、中间型消
费税的征税对象外，还包括更多的奢侈品和一些用于生产
消费的物品。
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第一节 税种的设置
• 一、消费税的性质与类型
（二）消费税的基本类型
• 3.直接消费税和间接消费税
• 直接消费税是向消费者直接征收的消费税。它以 消费者为纳税人，也由消费者负担。
• 间接消费税是向消费品的生产者或销售者征收的
消费税。
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第一节 税种的设置
• 二、消费税的特殊作用
（一）矫正外部成本，优化资源配置 （二）缩小贫富差距，实现社会公平 （三）鼓励储蓄，激励投资，促进经济增
项目2 消费税 《纳税实务》PPT课件
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
扣税范围
06 以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 07 以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子 08 以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板 09 委托加工收回的已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续
扣税方法
（1）从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品
已纳税款
=
当期准予扣除的外购应税消费品
买价
X
外购应税消费品
适用税率
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
扣税方法
（1）从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品
当期准扣除买价
=
+ - 期初库存买价
当期购买价
期末库存买价
期初库存的外购应税消费品 当期购进的外购应税消费品 期末库存的外购应税消费品
02 从量定额
应纳税 额的计 算
已纳消费税 扣除
04
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
生产销售应税消费品应纳税额的计算
从价定率法应纳税额的计算
技能知识目标 消费税的计算
从价定率法应纳税额的计算
应纳税额
=
消费税的会计核算 消费税的纳税申报
应税消费品的销售额×消费税税率
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
生产销售应税消费品应纳税额的计算
01 从价定率
复合计税 03
02 从量定额
应纳税 额的计 算
已纳消费税 扣除
04
技能知识目标 消费税的计算 消费税的会计核算 消费税的纳税申报
第四章 消费税 《国家税收》PPT课件
五、委托加工应税消费品应纳消费税的计算
委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同 类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为: 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率) 实行混合计算纳税的组成计税价格计算公式为: 组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-消费税税率) 六、外购或委托加工应税消费品已纳税款扣除的计算办法
应税消费品全国平均成本利润率由国家税务总局确定，具体规定如下：甲类卷烟10%； 乙类卷烟5%；雪茄烟5%；烟丝5%；粮食白酒10%；薯类白酒5%；其他酒5%；酒精5%； 化妆品5%；鞭炮、焰火5%； 贵重首饰及珠宝玉石6%；汽车轮胎5%；摩托车6%；高尔 夫球及球具10%；高档手表20%；游艇10%；木制一次性筷子5%；实木地板5%；乘用车 8%；中轻型商用客车5%。
第一类是过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等 造成危害的特殊消费品；第二类是奢侈品和非生活必需 品；第三类是资源类消费品；第四类是其他消费品
第四章 消费税
三、 纳税人 1.生产销售(包括自用)应税消费品的,以生产销售的单位和个人为纳税人,由生产者直接 纳税。 2.委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方在向委托方交货时代收代缴税 款。委托个人加工的应税消费品,由委托方收回后缴纳消费税。 3.进口应税消费品的,以进口的单位和个人为纳税人,由海关代征。个人携带或者邮寄 进境的应税消费品的消费税,连同关税一并计征。 4.在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。
一、从价定率计征消费税的计算方法
实行从价定率计征的应税消费品,其消费税税基和增值税税基是一致的,都是以含消费税 (价内税)而不含增值税(价外税)的销售额作为计税依据。
《消费税的会计处理》课件
合理利用税收优惠政策
合理调整企业组织结构
充分利用税收优惠政策，降低企业的税收 负担。
通过调整企业的组织结构，合理规划企业 的税收负担。
税收筹划的实例
1 2
利用纳税义务发生时间筹划
某企业根据自身经营情况，合理安排纳税义务发 生时间，将纳税义务发生时间推迟或提前，以减 轻企业的税收负担。
利用纳税地点筹划
充分考虑成本效益
02
在进行税收筹划时，必须充分考虑成本效益，避免因税收筹划
而增加企业的成本负担。
保持灵活性和长期性
03
税收筹划需要保持灵活性和长期性，根据税收政策的变化和企
业经营情况的变化及时进行调整。
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账务处理的注意事项
准确核算销售额和应纳税额
企业应当按照会计准则和税收法规的规定，准确核算销售额和应 纳税额，确保账务处理的准确性。
及时缴纳税款
企业应当按照规定期限向税务机关申报缴纳消费税税款，避免因延 迟缴纳税款而产生滞纳金和罚款。
合理利用税收优惠政策
企业应当关注税收优惠政策，合理利用税收优惠政策降低税负，提 高经济效益。
金额和减免期限等。
纳税申报的注意事项
准确计算税额
根据税法规定和企业的实际情况，准 确计算应纳消费税税额，避免因计算 错误导致不必要的税务风险。
及时申报与缴纳
按照税务机关规定的申报期限，及时 完成纳税申报并缴纳税款，避免因逾 期申报或缴纳而产生罚款。
保存好相关凭证
妥善保管与消费税相关的会计凭证、 账簿和财务报表等资料，以便在税务 检查时能够及时提供。
消费税的特点
消费税是一种间接税，由商品和服务的购买者承担。
税收项目三-消费税纳税实务课件.pptx
任务二 消费税应纳税额的计算
解析：（1）销售瓶装、散装白酒应纳的消费税=(5 000×15+4 500×10) ×20%+（15+10）×2 000×0.5＝49 000元（2）销售散装白酒应纳的消费税=4 800×5×20%+5×2 000×0.5＝9 800元（3）自产的散装白酒换购玉米应纳的消费税=4 800×8×20%+8×2 000×0.5＝15 680元（4）销售套装礼品白酒应纳的消费税=6 800×8×20%+8×2 000×0.5＝18 880元该酒厂11月份应纳的消费税＝49 000+9 800+15 680+18 880＝93 360元
消费税纳税实务
任务一 认识消费税
1.烟 凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本项目的征税范围，包括卷烟（出口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。
消费税纳税实务
任务一 认识消费税
2.酒 酒是指酒精度在1度以上的各种酒类饮料。酒类包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒。
消费税纳税实务
任务一 认识消费税
9.高尔夫球及球具 高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫 球杆及高尔夫球包(袋)等。 高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。
消费税纳税实务
任务一 认识消费税
10.高档手表 高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10 000元(含）以上的各类手表。
任务二 消费税应纳税额的计算
消费税纳税实务
（2）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。③所收款项全额上缴财政。
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即销售金银首饰， 又销售非金银首饰
分别核算 金银首饰征税
未分别核算
全部征税
情形
金银首饰和其他产 品组成成套消费品
全部征税
连同包装物销售
包装物价格计入销售额征税
以旧换新
按实际收取的价款征税
三、征税环节
5、零售环节
征税对象 （10%）
零售超豪华（不含增值税零售价≥130万元）小汽车
零售企业销售给消费者
36% 0.003元/支
36%
30%
税目与税率 1、烟
税目 比例税率 每支
甲类卷烟 56% 0.003元/支 乙类卷烟 36% 0.003元/支 批发环节 11% 0.005元/支
定额税率 每标准条 （200支） 0.6元/条
0.6元/条 1元/条
每标准箱 （250条） 150元/箱
150元/箱 250元/箱
条件：委托方提供主要材料；受托方只是提供加工劳务、代垫部分 辅助材料
情形
征税时间 委托加工环节缴纳的消费税是否可扣除
收回直接销售 移送时
收回用于
受托方 应税消费品
连续生产 代收代缴 非应税消费品
—— 可以扣除
不可以扣除
三、征税环节 3、进口环节
征税对象 特点
进口应税消费品 海关代征
三、征税环节 4、批发环节
征税对象 情形
卷烟（加征——生产环节已缴纳的消费税不得扣除）
（11%＋0.005元/支）
批发企业之间销售
不征
批发企业销售给零售商
加征
兼营批发、零售
分别核算 批发加征 未分别核算 全部加征
三、征税环节
5、零售环节
征税对象 （1）金基、银基合金首饰及金、银、金基、银基合金的 （5%征收） 镶嵌首饰；（2）钻石及钻石饰品；（3）铂金首饰
计税方法
增值税 所有货物 价外税
所有流转环节
根据纳税 人选择
一般计税 简易计税
消费税 特定货物 价内税
单一环节（卷 烟、超豪华小
汽车除外）
根据应税 消费品选
择
从价计征 从量计征 复合计征
二、征税范围概览
15种
⑴烟 ⑵酒 ⑶高档化妆品 ⑷贵重首饰及珠宝玉石 ⑸鞭炮、要货 ⑹成品油 ⑺摩托车 ⑻小汽车
三、征税环节 1、生产环节——主要环节
征税对象：除金银首饰、钻石及钻石饰品和铂金首饰以外的其他应 税消费品
情形
征税时间
生产
销售时缴纳
应税消费品 自产自用 用于连续生产 非应税消费品
视同销售
不缴纳 移送使用时缴纳
三、征税环节
2、委托加工环节——来料加工
征税对象：除金银首饰、钻石及钻石饰品和铂金首饰以外的其他应 税消费品
⑼高尔夫球及球具 ⑽高档手表 ⑾游艇 ⑿电池 ⒀木制一次性筷子 ⒁实木地板 ⒂涂料
二、征税范围概览
纳税环节
应税消费品
是否单一环节
一般情况
生产 委托加工
进口
除“金银首饰、铂金首饰、 钻石及钻石饰品”外
单一环节
特殊规定 销售
零售
金银首饰、铂金首饰、钻 石及钻石饰品
超豪华小汽车
单一环节 加征Βιβλιοθήκη 批发卷烟加征
2021年——税法
消费税
时间是最苦的解药
概述 征税范围与纳税义务人 税目与税率 计税依据 应纳税额 征收管理
2021年——消费税
任务一
概述
时间是最苦的解药
一、概念
消费税是对我国境内从事生产、委托加工、进口应税消 费品的单位和个人就其销售额和销售数量，在特定环节征收 的一种税。
税种 征税对象 计税基础 纳税环节
）。
【答案】 D 【解析】受托加工高档化妆品的企业代收代缴消费税，是消费 税的代收代缴义务人，不是消费税的纳税人。
二、征税范围（15种）
1、过度消费有危害：烟、酒、鞭炮焰火、电池、涂料； 2、高档消费品：高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔 夫球及球具、高档手表、游艇； 3、高能耗消费品：小汽车、摩托车； 4、稀缺资源：成品油、实木地板、一次性筷子。
税目与税率 2、酒
白酒
20%＋0.5元/斤
甲 每吨不含增值税出厂价格（含包 啤酒 类 装物及包装物押金）≥ 3000元
250元/吨
（含果 乙 每吨不含增值税出厂价格（含包 包 啤） 类 装物及包装物押金）＜ 3000元
220元/吨
括
包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金
黄酒
240元/吨
其他酒 包括
批发 卷 烟 加 征
E零售商
零售
金 超豪
铂 钻 征
华小 汽车
收 加征
F消费者
一、纳税人义务人 3、总结
应税消费品
生产（销售）、委托加工、进口 批发 零售
一般应税消费品
√
卷烟
√
√
超豪华小汽车
√
√
金银首饰、钻石及钻
石饰品、铂金首饰
√
『课堂练习』
【单选题】下列各项中属于消费税纳税人的是（ A.受托加工高档化妆品的企业 B.销售啤酒的百货商场 C.进口普通化妆品的外贸公司 D.委托加工卷烟的企业
二、征税范围概览
应税消费品 卷烟
超豪华小汽车 金银首饰、铂金首饰、
钻石及钻石饰品 其他消费品
生产、委托加工、进口 √ √
×
√
批发 √ ×
零售 × √
×√
××
三、计税方法
从价 计税 应纳税额=销售额×比例税率 从量 计税 应纳税额=销售数量×定额税率 复合 计税 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率
零售环节加征
情形
汽车生产企业直接销售给 消费者
生产环节＋零售环节加总计算
2021年——消费税
任务三
税目与税率
时间是最苦的解药
税目与税率
1、烟
卷烟 包括
甲类 卷烟
乙类 卷烟
雪茄烟
烟丝
每标准条（200支）不含 增值税调拨价格≥70元
每标准条（200支）不含 增值税调拨价格＜70元
56% 0.003元/支
2021年——消费税
任务二
征税范围与纳税义务人
时间是最苦的解药
一、纳税义务人
1、一般规定 在中华人民共和国境内生产（并销售）、委托加工和进
口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人为消费税 的纳税人。
个体工商户
个人
其他个人 （自然人）
一、纳税义务人
2、特殊规定 国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的
葡萄酒
10%
不包括
调味料酒
税目与税率
2、酒
包 括
配制酒
以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国 家相关部门批准的国食健字或卫食健 字文号并且酒精度≤38度的配制酒
以发酵酒为酒基，酒精度≤20度的配 制酒
其他配制酒
其他酒 白酒
税目与税率
其他单位和个人为消费税的纳税人。具体为： （1）卷烟的批发企业； （2）超豪华小汽车的零售企业； （3）金银首饰、钻石及钻石饰品和铂金首饰的零售企业。
一、纳税义务人
税务局
① 生 产 环 节
A工厂
② 进 口 环 节
海关
委托 加工
批发
税务局
③委托加工环节
B工厂
C批发商
批发
批发 商之 间不 征收
D批发商