浅析事业单位内部控制

制意 识 。
（ ） 二 健全 内部会计控制制度 行政事业单位 的各项财务收支 ， 应该按 照规定 的程序进行审批和 批准。这种 “ 审批后审核 ” 实际上把授权批准替代了监督检 查， 先 不利于发挥会计 的审核监督作用。 因为在一般情况下 ， 先审批后 审核 ， 即使会计人员发现疑 问已是 “ 既成事 实”， 但 由于审批人员的职位 高于会计 人员， 会计人员往往不会 或不敢有异议 ， 影响财会人 员实际 把关效果 ， 也在一定程度上助长了违纪违规 问题的发生。 （ ） 三 加强货 币资金管理和控 制。 针对事业单位货币资金流 动性 强、使 用范 围广、容 易发生 问题等特点 ， 对其加强管理和控 制应 主要 侧重于以下方面 ： １建立货币资金 业务 的岗位责任制 ，并确保不相 （） 容岗 （ 位 如会计与出纳） 相互分离 、 制约和监督 ： ２ 立严格 的货 币资 （建 ） 金授权批准制度 ，保证审批人在授权范围内进行审批 ：（） ３ 货币资金 的收入 、支出要 有合理 、合 法的凭据 ： ４严格按照 “ （） 申请、审批、 复核 、 支付”的程序办理货 币资金的支付 业务 ， 并及时准确入账 ； ５ （） 明确现金 的开支范围并严格执行 ， 绝现金坐支 ； （ 加强票据 、印 杜 ６ ）
一
章和银行预 留印鉴的管理 ，票据 必须 由专人负责。 （ ） 四 加强会计人员的培训ｌ ，夯实会计基础工作 财政部 门应利用会计人员继续教育之机 ， 使行政事业单位的会计 人 员知识和技能得到不断更新、 补充、 拓展 ， 进一步掌握 内部财务管 理控 制制度和财政政策 ， 持和督促会计人员遵循会计 职业道德 ， 支 增 强会计法制观念 ， 高守法意 识和财务管理水平 ， 提 正确行使会计人员 的职责权利 ； 单位应设置合理的会计 岗位 ， 到按事设 岗、 岗设人 ， 做 按 做到职责 明确 ， 互制衡 ， 相 实现岗位 之间相 互牵制作用 ， 保证会计 岗 位设置 的合理性和有效性 ； 认真抓好会计基础工作 规范， 建立完善的 会计处理程序 ，严格 的内部核对制度 ，确保会计信息真实有效。 （ ）完善资产管理 的内部控制 五 在资产管理环节应建 立授权批准制度 ， 各项经济业务必须经过规 定程序的授权批准 ， 明确相关部 门人员的责任、 权利 、 义务 ， 对各项 财产物资应采取限制接 近措施 ， 严格限制未经授权人 员对资产直接接 触， 定期对各项财产物 资进行盘点 ， 并将盘点结果与会计记录进行核 对 ，出现不一致时应分析原 因、查 明责任、完善管理制度。对债权、 债务应督促经办人及 时核对 、 清理 ， 避免和减少资产流失 ， 坏账损 失
理 论 探 讨
浅析事业单位内部控制
宋 文 芳
山西省长 治县疾病预防控 制 中心 山西 长 治
【 摘
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要】本 文从事业单位 内部控 制的原 则入手 ，阐述 了事业单位 内 部控 制存在 的问题 ，最后提 出了如何加 强事业单位 内部控制的对策。 原则 对策
【 关键词 】内部控制
法收回的情况 ，决策和执行程序都缺乏有效的监督 、控制机制。 二是是 内部会计控 制的范 围不够广泛。 如事业单位往往强调对财 政性经费 的内部会计控 制， 而弱化对预算外 ， 别是创收经费等的内 特 部会计控制。
三 、加 强事 业单位 内部 控制 的对策
（ ） 建立 良好的内部控制环境 一 任何单位 的控制活动都存在于一定的控制环境之中， 控制环境的 好坏， 直接影响到单位 内部控 制的遵循和执行。 以及奋斗 目标、整体战 略目标的实现。因此 ， 管理 人员必须树立现代管理观念 ， 设立并遵守 内控制度。 同时设立合理 的组织机构 ， 确认 相关 的管理职能和报告关 系， 为每个组织划分责任权限 ， 明确建立授权和分配责任 的方法 ， 因 事设人、视能授权 、 责任到位 ， 且责任 与权利对等 ， 以增强组织的控
权力。 （ ） 四 相互制约原则。 内部会计控制应 当保证单位内部涉及会计 工作的机 构、 岗位 的合理设置及 其职责权限 的合理划分 ， 坚持不相容
职务相 互分离 ， 确保不 同机构和 岗位之间权责分 明、 相互制约、 相互
监督。
（ ） 五 成本效益原则。内部会计控 制应当遵循成本效益原则 ， 以 合理的控 制成本达到最佳 的控 制效益。
＝、事业单位 内部会计控制存在的问题
事业单位一般都建立相关的内部会计控制系统 ， 总体来看 ， 但 仍 很不健全 ，其突 出表现在以下两个方面： 是 内部会计控制的项 目不够全面 ， 如有些事业单位 未建立对外 投资等内部会计控制制度 ，导致对外投资决策和执行程序不够规范 ， 风 险增大 。目前 ，各事业单位都在加大投资、扩大规模 以加速发展 ， 但事业单位的投资普遍缺 乏风险意识 ， 投资与项 目开发存在着投资无
需按规定程序经批 准后核销 。 （ ） 六 发挥财政 与审计部 门作用 ，完善单位 内部控制体系 加强内部 审计 工作 ， 充分发挥审计的再 监督作 用。 事业单位 内相 关管理部门应定 期检 查事业单位 内部会 计控制制度的执行情况 ， 时 及 发现并解决实施过程 中出现 的新问题。 内部 审计是实施内部会计控 制 的重要组成部分 ， 事业单位领导要充分 认识审计部 门的作用和地位 ， 明确审计部 门的职能 ， 建立科学的机 制使 审计部 门能排除各种干扰独 立地开展工作 。因此 ，在健全完善事业 单位 内部控制体系的过程 中， 财政和审计部 门应 当发挥十分重要的作 用。 由于内部审计与本单位 的 财务内部控制处于 同一环境 中 ，对本 单位财务 内部控制情况 比较 了 解， 因此可 以把 内部会计控制作为一个专题 审计项 目进行 ， 也可以将 内部会计控 制的各个环节作为审计对象进行单独审计 ， 把握内部 准确 会计控 制的薄弱环节及容易造成 损失的失控点 ， 通过有针对性的、 经 常性 的、 连续性 的跟踪审计监督 ， 帮助有关控制部 门逐步加强和完善 内部会计控制 ，使 内部会计控制起 到应有 的作用。 总之， 内部控制是衡量一个单位 管理 的重要标志 ， 是一个单位管 理 的重要手段。有控则强、失控则弱、无控 则乱。一个单位 ， 通过加 强内部控制 ， 不仅可以强化领 导内部控制的意识 ， 加强内部控 制力度 ， 还可 以贯彻落实财务制度 ， 规范财 务收支 ， 促进单位各项工作 的顺利
实施 。
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一
、
事 业单位 内部控 制 的原则
（ 冶 法性原则。 一 事业单位的内部会计控制应 当符合《 计法 》 会 、 ＜ 内部会 计控制规范 ＞ 企业会计准则 ＞和 国家有关法律 法规 。 、《 （ ） 二 实用性原则。内部会计控 制应 当符合单位的实际情况 。 （ ） 三 权威 与广泛相结合原则。内部会计控制应当约束单位 内部 涉及会计 工作 的所有人员 ， 任何个人都不得拥有超越内部会计控 制的