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COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业
董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证 财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现 行法规的遵循。
《基本规范》指出内部控制的目标是：
(1)合理保证企业经营管理合法合规。
(2) 堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正
错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。 (3)规范单位会计行为，保证财务报告及相关信息真
36
机构设置的原则
组织结构应由企业的战略目标决定 从业务流程出发，运用信息技术，进行
绩效考核，最终达到企业战略目标 组织架构需要考虑外部环境的变迁 机构设置是一个持续性过程
37
组织结构
➢ 组织结构的合适性，及其提供管理企业所 需信息的沟通能力；
➢ 各主管人员所负责任的适当性；
➢ 按照主管人员所担负的责任，判断其是否 具备足够的知识及丰富的经验；
实完整。 (4) 提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
8
2020/5/29
内部控制的目标
纠正错误
防范舞弊
运行高效 会计信息质量
9
内部控制的功能
激励
提高运营效率
制约
业务操作和管理过程
内部控制
反馈
管理信息
10
内部控制形式
11
企业内部控制的相关者
12
内部控制的种类
纠正性控制
指导性控制
内部 控制
32
审计委员会的设立与职能
33
内部控制环境
34
责任的分配与授权
强调对于组织内的全部活动要合理有效 地分配职责和权限，并为执行任务和承 担职责的组织成员特别是关键岗位的人 员，提供和配备所需的资源并确保他们 的经验和知识与职责权限相匹配，要使 所有员工知道：他们的工作行为，以及 职责担负形式和认可方式，与达成组织 目标的联系。
30
董事会和审计委员会
按需要支付 2个成本？
小猪按 大猪按 同时按
大猪 9 6 7 小猪 1 4 3
还是等大 猪去按吧！
按 不按
按 不按
（1,5） （-1,9） （4,4） （0,0）31
董事会和审计委员会
组成这两个机构须考虑的因索主要包括
➢ 成员的经验； ➢ 相对于管理层的独立性； ➢ 外部董事的比例； ➢ 其成员参与管理的程度； ➢ 所采取措施的适宜性； Байду номын сангаас 对管理层提出问题的深度和广度； ➢ 他们与内部、外部审计人员的关系实质。
1. 平衡股东各方的利益 2. 增加管理的透明度 3. 发挥董事会的作用
股东大会 董事会 经理
监事会
28
企业内部控制的机制
企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建
立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、 执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的
职责分工和制衡机制。
股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合
检查性控制
预防性控制
补偿性控制
13
企业内部控制与经营管理
经营管理
为了消除经营 管理的弊病
保证企业经营活动 的正常开展
提高经济效率 与经济效益
内部控制14
企业内部控制与经营管理
经营管理
经营管理注重于改进企业 的经营与管理的方式与方 法，实行增收节支，扩展 经营，增加收入，加速资 金周转，使企业不断发展 与长期生存。
35
内部环境——组织架构
组织架构是企业按照国家有关法律法规、 股东（大）会决议和企业章程，结合本企 业实际，明确股东（大）会、董事会、监 事会、经理层和企业内部各层级机构设置、 职责权限、人员编制、工作程序和相关要 求的制度安排。企业要实施发展战略，必 须要有科学的组织架构，主要包括治理结 构和内部机构设置。
法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、 利润分配等重大事项的表决权。
董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经 营决策权。
监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经 理和其他高级管理人员依法履行职责。
经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议
事项，主持企业的生产经营管理工作。
29
内部控制的运行
精选
竞争优势
全面
6
缩短
σ
运作 周期
内部控制
六σ(Six Sigma)
就统计学的术语观点而言，它所要表达的是当我们观察标准的常态分配时，
某流程或产品之特性属性可容许偏离平均数正负六个标准差
6
内部控制的概念
内部控制，是由企 业董事会、监事会、 经理层和全体员工 实施的、旨在实现 控制目标的过程。
7
内部控制的目标
职业道德教育 内部控制 法律规范
不愿 不能 不敢
26
企业内部控制的机制
控制机制
外部控制
法律法规 资本市场 产品市场 收购 兼并
内部控制
监事会
股东大会 董事会
总经理
职能部门 生产单位 27
公司治理结构
精选
中国目前法律法规提到的公司治理结构主要包括以下几个方面：
通过设置公司治理结构的职责划 分，达到以下几个方面的目的：
精选
《企业内部控制》
1
第一部分
企业内部控制 基本理论
2
精选
没有内控系统的企业， 就象坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!
3
精选
企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的
4
精选
内部控制能够帮助我们绕过途中的陷 阱，到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
5
MOTOROLA的三件法宝
因素。
20
内部控制的局限性
人为错误
滥用职权 非经常事项
21
人为错误
22
串通舞弊
今晚我值更，到时 我打开仓库，你来
吧…
这次还是四 六分成？
23
滥用职权
就按照我 说的去做
吧！
那好吧， 可是…
24
成本限制
企 业 总 成 本
总成本曲线 内控成本曲线
错弊发生给企 业造成的损失
内部控制
复杂程度
25
企业内部控制的机制
➢ 当环境改变时，企业配合改变其组织结构 的程度；
➢ 员工，尤其是负责管理及监督职能的员工 人数的充足程度。
实践提示
组织架构不是因，而是果。
它是会因应经营战略、流程、信息技术及 业绩考核的变化而转变的。
组织架构必须体现灵活性和职责性
组织架构必须配合执行企业发展战略的需要 采纳流程防风险的观点来进行架构重组，鼓励跨部门的协作并减少架
内部控制
内部控制是根据经 营管理的战略目标， 制定和形成具体和 可行的规范和措施， 以保证目标的实现。
15
第二部分
企业内部控制 整体框架
16
建立与实施内部控制应当遵循的原则
17
内部控制要素
内部监督
控制活动
风险评估
内部环境
18
内部控制要素
19
内部控制有效运作的保证机制
促进内部控制流 程与信息系统的 有机结合，实现 对业务和事项的 自动控制，减少 或消除人为操纵
董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证 财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现 行法规的遵循。
《基本规范》指出内部控制的目标是：
(1)合理保证企业经营管理合法合规。
(2) 堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正
错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。 (3)规范单位会计行为，保证财务报告及相关信息真
36
机构设置的原则
组织结构应由企业的战略目标决定 从业务流程出发，运用信息技术，进行
绩效考核，最终达到企业战略目标 组织架构需要考虑外部环境的变迁 机构设置是一个持续性过程
37
组织结构
➢ 组织结构的合适性，及其提供管理企业所 需信息的沟通能力；
➢ 各主管人员所负责任的适当性；
➢ 按照主管人员所担负的责任，判断其是否 具备足够的知识及丰富的经验；
实完整。 (4) 提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
8
2020/5/29
内部控制的目标
纠正错误
防范舞弊
运行高效 会计信息质量
9
内部控制的功能
激励
提高运营效率
制约
业务操作和管理过程
内部控制
反馈
管理信息
10
内部控制形式
11
企业内部控制的相关者
12
内部控制的种类
纠正性控制
指导性控制
内部 控制
32
审计委员会的设立与职能
33
内部控制环境
34
责任的分配与授权
强调对于组织内的全部活动要合理有效 地分配职责和权限，并为执行任务和承 担职责的组织成员特别是关键岗位的人 员，提供和配备所需的资源并确保他们 的经验和知识与职责权限相匹配，要使 所有员工知道：他们的工作行为，以及 职责担负形式和认可方式，与达成组织 目标的联系。
30
董事会和审计委员会
按需要支付 2个成本？
小猪按 大猪按 同时按
大猪 9 6 7 小猪 1 4 3
还是等大 猪去按吧！
按 不按
按 不按
（1,5） （-1,9） （4,4） （0,0）31
董事会和审计委员会
组成这两个机构须考虑的因索主要包括
➢ 成员的经验； ➢ 相对于管理层的独立性； ➢ 外部董事的比例； ➢ 其成员参与管理的程度； ➢ 所采取措施的适宜性； Байду номын сангаас 对管理层提出问题的深度和广度； ➢ 他们与内部、外部审计人员的关系实质。
1. 平衡股东各方的利益 2. 增加管理的透明度 3. 发挥董事会的作用
股东大会 董事会 经理
监事会
28
企业内部控制的机制
企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建
立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、 执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的
职责分工和制衡机制。
股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合
检查性控制
预防性控制
补偿性控制
13
企业内部控制与经营管理
经营管理
为了消除经营 管理的弊病
保证企业经营活动 的正常开展
提高经济效率 与经济效益
内部控制14
企业内部控制与经营管理
经营管理
经营管理注重于改进企业 的经营与管理的方式与方 法，实行增收节支，扩展 经营，增加收入，加速资 金周转，使企业不断发展 与长期生存。
35
内部环境——组织架构
组织架构是企业按照国家有关法律法规、 股东（大）会决议和企业章程，结合本企 业实际，明确股东（大）会、董事会、监 事会、经理层和企业内部各层级机构设置、 职责权限、人员编制、工作程序和相关要 求的制度安排。企业要实施发展战略，必 须要有科学的组织架构，主要包括治理结 构和内部机构设置。
法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、 利润分配等重大事项的表决权。
董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经 营决策权。
监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经 理和其他高级管理人员依法履行职责。
经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议
事项，主持企业的生产经营管理工作。
29
内部控制的运行
精选
竞争优势
全面
6
缩短
σ
运作 周期
内部控制
六σ(Six Sigma)
就统计学的术语观点而言，它所要表达的是当我们观察标准的常态分配时，
某流程或产品之特性属性可容许偏离平均数正负六个标准差
6
内部控制的概念
内部控制，是由企 业董事会、监事会、 经理层和全体员工 实施的、旨在实现 控制目标的过程。
7
内部控制的目标
职业道德教育 内部控制 法律规范
不愿 不能 不敢
26
企业内部控制的机制
控制机制
外部控制
法律法规 资本市场 产品市场 收购 兼并
内部控制
监事会
股东大会 董事会
总经理
职能部门 生产单位 27
公司治理结构
精选
中国目前法律法规提到的公司治理结构主要包括以下几个方面：
通过设置公司治理结构的职责划 分，达到以下几个方面的目的：
精选
《企业内部控制》
1
第一部分
企业内部控制 基本理论
2
精选
没有内控系统的企业， 就象坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!
3
精选
企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的
4
精选
内部控制能够帮助我们绕过途中的陷 阱，到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
5
MOTOROLA的三件法宝
因素。
20
内部控制的局限性
人为错误
滥用职权 非经常事项
21
人为错误
22
串通舞弊
今晚我值更，到时 我打开仓库，你来
吧…
这次还是四 六分成？
23
滥用职权
就按照我 说的去做
吧！
那好吧， 可是…
24
成本限制
企 业 总 成 本
总成本曲线 内控成本曲线
错弊发生给企 业造成的损失
内部控制
复杂程度
25
企业内部控制的机制
➢ 当环境改变时，企业配合改变其组织结构 的程度；
➢ 员工，尤其是负责管理及监督职能的员工 人数的充足程度。
实践提示
组织架构不是因，而是果。
它是会因应经营战略、流程、信息技术及 业绩考核的变化而转变的。
组织架构必须体现灵活性和职责性
组织架构必须配合执行企业发展战略的需要 采纳流程防风险的观点来进行架构重组，鼓励跨部门的协作并减少架
内部控制
内部控制是根据经 营管理的战略目标， 制定和形成具体和 可行的规范和措施， 以保证目标的实现。
15
第二部分
企业内部控制 整体框架
16
建立与实施内部控制应当遵循的原则
17
内部控制要素
内部监督
控制活动
风险评估
内部环境
18
内部控制要素
19
内部控制有效运作的保证机制
促进内部控制流 程与信息系统的 有机结合，实现 对业务和事项的 自动控制，减少 或消除人为操纵