会计继续教育考试题题库-消费税纳税申报实战：从入门到精通
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A、无动力艇
B、机动艇
C、皮划艇
D、帆艇
【正确答案】ABD
【答案解析】游艇指长度＞8米＜90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。按照动力划分，游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇。
5、下列选项中属于成品油税目的有（ ）。
A、航空煤油
B、汽油
C、柴油
D、溶剂油
【正确答案】BCD
10、对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。（ ）
Y、对N、错
【正确答案】Y
【答案解析】对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。
A、白酒厂将自产的白酒赠送给客户
B、葡萄酒厂将自产的葡萄酒用于连续生产酒心巧克力
C、化妆品厂将自产的高档化妆品作为福利发给职工
D、汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门
【正确答案】ABCD
【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。所谓“用于生产非应税消费品”，是指把自产的应税消费品用于生产《消费税暂行条例》税目、税率表所列15类产品以外的产品。
Y、对N、错
【正确答案】N
【答案解析】对酒类产品生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。
4、进口的应税消费品的销售数量为海关核定的应税消费品的进口数量。（ ）
Y、对N、错
【正确答案】Y
【答案解析】进口的应税消费品的销售数量为海关核定的应税消费品的进口数量。
A、10%
B、5%
C、15%
D、20%
【正确答案】A
【答案解析】高尔夫球及球具生产环节、委托加工或进口环节征收，税率10%。
4、下列环节中不是高档手表的纳税环节的是（ ）。
A、生产环节
B、零售环节
C、委托加工环节
D、进口环节
【正确答案】B
【答案解析】高档手表生产环节、委托加工或进口环节征收，税率20%。
A、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B、进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量
C、以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量
D、委托加工应税消费品的，为收回的应税消费品数量
【正确答案】ABCD
【答案解析】以上选项均正确。
9、下列对于消费税税目的政策，正确的有（ ）。
A、影视演员化妆用的油彩不属于“高档化妆品”税目的征收范围
9、气缸容量在2.0升-2.5升的小汽车的消费税税率是（ ）。
A、10%
B、5%
C、4%
D、9%
【正确答案】D
【答案解析】气缸容量在2.0升-2.5升的小汽车的消费税税率是9%。
10、涂料的消费税税率是（ ）。
A、10%
B、5%
C、4%
D、20%
【正确答案】C
【答案解析】涂料的消费税税率是4%。
二、多选题
（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。
7、超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税，税率是（ ）。
A、10%
B、5%
C、4%
D、9%
【正确答案】A
【答案解析】小汽车”税目下增设“超豪华小汽车”子税目。征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车。对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。
7、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售按销售额全额征收消费税。（ ）
Y、对N、错
【正确答案】Y
【答案解析】金银首饰与其他产品组成成套消费品销售按销售额全额征收消费税。
8、金银首饰连同包装物销售无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。（ ）
Y、对N、错
【正确答案】Y
A、以啤酒和饮料为原料生产的果啤
B、自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
C、有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的
D、饮食业销售的外购啤酒
【正确答案】BCD
【答案解析】选项A，果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。
8、下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ）。
一、单选题
1、下列选项中在零售环节征收消费税的是（ ）。
A、卷烟
B、金银首饰
C、游艇
D、电池
【正确答案】B
【答案解析】金银首饰在零售环节纳税。
2、下列选项中不征收消费税的是（ ）。
A、酒
B、游艇
C、焰火
D、化妆品
【正确答案】D
【答案解析】高档化妆品征收消费税，化妆品不征收消费税。
3、高尔夫球及球具的消费税税率是（ ）。
【答案解析】金银首饰连同包装物销售无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。
9、税金及附加科目用来核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。（ ）
Y、对N、错
【正确答案】Y
【答案解析】税金及附加科目用来核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。
5、鞭炮及焰火在生产环节、委托加工或进口环节征收，税率10%。（ ）
Y、对N、错
【正确答案】N
【答案解析】鞭炮及焰火生产环节、委托加工或进口环节征收，税率15%。
6、影视演员化妆用的上妆油要按15%的税率缴纳消费税。（ ）
Y、对N、错
【正确答案】N
【答案解析】高档化妆品税目不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不用缴纳消费税。
2、应税销售品的销售额=含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率）。（ ）
Y、对N、错
【正确答案】Y
【答案解析】应税销售品的销售额=含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率）。
3、对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。（ ）
A、啤酒
B、黄酒
C、白酒
D、卷烟
【正确答案】CD
【答案解析】卷烟和白酒属于复合计征。
3、鞭炮在（ ）环节缴纳消费税。
A、生产环节
B、委托加工环节
C、进口环节
D、零售环节
【正确答案】ABC
【答案解析】鞭炮只在生产、委托加工、进口环节核算缴纳消费税，对于鞭炮烟火批解析】汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目；航空煤油暂缓征收。
6、下列选项中需要缴纳消费税的有（ ）。
A、啤酒
B、白酒
C、酒精
D、黄酒
【正确答案】ABD
【答案解析】酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒（含果啤）、其他酒，不包括酒精。
7、下列各项不需交纳消费税的有（ ）。
8、下列纳税人自产自用的应税消费品，于移送使用时既要缴纳增值税又要缴纳消费税的是（ ）。
A、纳税人将香水用于连续高档护肤品
B、纳税人将自产烟丝用于连续生产卷烟
C、纳税人将自产摩托车（气缸容量250ml）赠送给摩托车拉力赛赛手
D、纳税人外购轮胎用于连续生产小汽车
【正确答案】C
【答案解析】选项A，将自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳增值税和消费税；选项B，将自产消费税应税消费品用于连续生产消费税应税消费品，既不缴纳增值税也不缴纳消费税。选项D，轮胎不缴纳消费税，所以用轮胎连续生产小汽车移送使用时不缴纳消费税。
B、体育上用的鞭炮药引线属于“鞭炮、焰火”税目的征收范围
C、以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油属于“成品油”税目的征收范围
D、指甲油不属于“高档化妆品”税目的征收范围
【正确答案】ACD
【答案解析】体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。
10、纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有（ ）。
1、下列选项中属于消费税的特点的有（ ）。
A、征收范围具有选择性
B、征税环节普遍性
C、征税环节具有单一性
D、平均税率水平比较高且税负差异大
【正确答案】ACD
【答案解析】消费税的特点：
1.征收范围具有选择性
2.征税环节具有单一性
3.平均税率水平比较高且税负差异大。
2、下列选项中适用复合计征的有（ ）。
5、木质一次性筷子的消费税税率是（ ）。
A、10%
B、5%
C、15%
D、20%
【正确答案】B
【答案解析】木质一次性筷子的消费税税率是5%。
6、下列选项中属于小汽车税目的是（ ）。
A、中轻型商用客车
B、沙滩车
C、卡丁车
D、高尔夫车
【正确答案】A
【答案解析】小汽车税目不包括：
（1）电动汽车；
（2）车身长度≥7米、并且座位10～23座（含）以下的商用客车；
三、判断题
1、纳税人生产的同类消费品的销售价格计税纳税，指纳税人当月销售的同类消费品的销售价格，如果没有同类消费品销售价格的，应当组成计税价格计税纳税。（ ）
Y、对N、错
【正确答案】Y
【答案解析】纳税人生产的同类消费品的销售价格计税纳税，指纳税人当月销售的同类消费品的销售价格，如果没有同类消费品销售价格的，应当组成计税价格计税纳税。
B、机动艇
C、皮划艇
D、帆艇
【正确答案】ABD
【答案解析】游艇指长度＞8米＜90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。按照动力划分，游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇。
5、下列选项中属于成品油税目的有（ ）。
A、航空煤油
B、汽油
C、柴油
D、溶剂油
【正确答案】BCD
10、对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。（ ）
Y、对N、错
【正确答案】Y
【答案解析】对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。
A、白酒厂将自产的白酒赠送给客户
B、葡萄酒厂将自产的葡萄酒用于连续生产酒心巧克力
C、化妆品厂将自产的高档化妆品作为福利发给职工
D、汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门
【正确答案】ABCD
【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。所谓“用于生产非应税消费品”，是指把自产的应税消费品用于生产《消费税暂行条例》税目、税率表所列15类产品以外的产品。
Y、对N、错
【正确答案】N
【答案解析】对酒类产品生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。
4、进口的应税消费品的销售数量为海关核定的应税消费品的进口数量。（ ）
Y、对N、错
【正确答案】Y
【答案解析】进口的应税消费品的销售数量为海关核定的应税消费品的进口数量。
A、10%
B、5%
C、15%
D、20%
【正确答案】A
【答案解析】高尔夫球及球具生产环节、委托加工或进口环节征收，税率10%。
4、下列环节中不是高档手表的纳税环节的是（ ）。
A、生产环节
B、零售环节
C、委托加工环节
D、进口环节
【正确答案】B
【答案解析】高档手表生产环节、委托加工或进口环节征收，税率20%。
A、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B、进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量
C、以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量
D、委托加工应税消费品的，为收回的应税消费品数量
【正确答案】ABCD
【答案解析】以上选项均正确。
9、下列对于消费税税目的政策，正确的有（ ）。
A、影视演员化妆用的油彩不属于“高档化妆品”税目的征收范围
9、气缸容量在2.0升-2.5升的小汽车的消费税税率是（ ）。
A、10%
B、5%
C、4%
D、9%
【正确答案】D
【答案解析】气缸容量在2.0升-2.5升的小汽车的消费税税率是9%。
10、涂料的消费税税率是（ ）。
A、10%
B、5%
C、4%
D、20%
【正确答案】C
【答案解析】涂料的消费税税率是4%。
二、多选题
（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。
7、超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税，税率是（ ）。
A、10%
B、5%
C、4%
D、9%
【正确答案】A
【答案解析】小汽车”税目下增设“超豪华小汽车”子税目。征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车。对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。
7、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售按销售额全额征收消费税。（ ）
Y、对N、错
【正确答案】Y
【答案解析】金银首饰与其他产品组成成套消费品销售按销售额全额征收消费税。
8、金银首饰连同包装物销售无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。（ ）
Y、对N、错
【正确答案】Y
A、以啤酒和饮料为原料生产的果啤
B、自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
C、有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的
D、饮食业销售的外购啤酒
【正确答案】BCD
【答案解析】选项A，果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。
8、下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ）。
一、单选题
1、下列选项中在零售环节征收消费税的是（ ）。
A、卷烟
B、金银首饰
C、游艇
D、电池
【正确答案】B
【答案解析】金银首饰在零售环节纳税。
2、下列选项中不征收消费税的是（ ）。
A、酒
B、游艇
C、焰火
D、化妆品
【正确答案】D
【答案解析】高档化妆品征收消费税，化妆品不征收消费税。
3、高尔夫球及球具的消费税税率是（ ）。
【答案解析】金银首饰连同包装物销售无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。
9、税金及附加科目用来核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。（ ）
Y、对N、错
【正确答案】Y
【答案解析】税金及附加科目用来核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。
5、鞭炮及焰火在生产环节、委托加工或进口环节征收，税率10%。（ ）
Y、对N、错
【正确答案】N
【答案解析】鞭炮及焰火生产环节、委托加工或进口环节征收，税率15%。
6、影视演员化妆用的上妆油要按15%的税率缴纳消费税。（ ）
Y、对N、错
【正确答案】N
【答案解析】高档化妆品税目不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不用缴纳消费税。
2、应税销售品的销售额=含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率）。（ ）
Y、对N、错
【正确答案】Y
【答案解析】应税销售品的销售额=含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率）。
3、对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。（ ）
A、啤酒
B、黄酒
C、白酒
D、卷烟
【正确答案】CD
【答案解析】卷烟和白酒属于复合计征。
3、鞭炮在（ ）环节缴纳消费税。
A、生产环节
B、委托加工环节
C、进口环节
D、零售环节
【正确答案】ABC
【答案解析】鞭炮只在生产、委托加工、进口环节核算缴纳消费税，对于鞭炮烟火批解析】汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目；航空煤油暂缓征收。
6、下列选项中需要缴纳消费税的有（ ）。
A、啤酒
B、白酒
C、酒精
D、黄酒
【正确答案】ABD
【答案解析】酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒（含果啤）、其他酒，不包括酒精。
7、下列各项不需交纳消费税的有（ ）。
8、下列纳税人自产自用的应税消费品，于移送使用时既要缴纳增值税又要缴纳消费税的是（ ）。
A、纳税人将香水用于连续高档护肤品
B、纳税人将自产烟丝用于连续生产卷烟
C、纳税人将自产摩托车（气缸容量250ml）赠送给摩托车拉力赛赛手
D、纳税人外购轮胎用于连续生产小汽车
【正确答案】C
【答案解析】选项A，将自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳增值税和消费税；选项B，将自产消费税应税消费品用于连续生产消费税应税消费品，既不缴纳增值税也不缴纳消费税。选项D，轮胎不缴纳消费税，所以用轮胎连续生产小汽车移送使用时不缴纳消费税。
B、体育上用的鞭炮药引线属于“鞭炮、焰火”税目的征收范围
C、以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油属于“成品油”税目的征收范围
D、指甲油不属于“高档化妆品”税目的征收范围
【正确答案】ACD
【答案解析】体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。
10、纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有（ ）。
1、下列选项中属于消费税的特点的有（ ）。
A、征收范围具有选择性
B、征税环节普遍性
C、征税环节具有单一性
D、平均税率水平比较高且税负差异大
【正确答案】ACD
【答案解析】消费税的特点：
1.征收范围具有选择性
2.征税环节具有单一性
3.平均税率水平比较高且税负差异大。
2、下列选项中适用复合计征的有（ ）。
5、木质一次性筷子的消费税税率是（ ）。
A、10%
B、5%
C、15%
D、20%
【正确答案】B
【答案解析】木质一次性筷子的消费税税率是5%。
6、下列选项中属于小汽车税目的是（ ）。
A、中轻型商用客车
B、沙滩车
C、卡丁车
D、高尔夫车
【正确答案】A
【答案解析】小汽车税目不包括：
（1）电动汽车；
（2）车身长度≥7米、并且座位10～23座（含）以下的商用客车；
三、判断题
1、纳税人生产的同类消费品的销售价格计税纳税，指纳税人当月销售的同类消费品的销售价格，如果没有同类消费品销售价格的，应当组成计税价格计税纳税。（ ）
Y、对N、错
【正确答案】Y
【答案解析】纳税人生产的同类消费品的销售价格计税纳税，指纳税人当月销售的同类消费品的销售价格，如果没有同类消费品销售价格的，应当组成计税价格计税纳税。