经济效益审计第一讲(基本理论)
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占用（经济活动后依然存在）
非“资产”。还包括人力资源、信息资源 和人际关系
CIA考试教材中有专章(13)讨论
基本理论
（二）经济活动的产出
有形成果
实物形态：产量、销量等 价值形态：产值、收入等
无形效果
如改善生态环境、增加就业机会、 提高技术水平等
产出可以体现为：数量＼期限＼品种＼质量
基本理论
（三）投入与产出的比较方法：效益审计指标设计的重要途径
经济效益审计
第一讲 基本理论 主讲：陈希晖
基本理论
经济效益审计的构成 经济效益审计的概念要素 经济效益审计的分类和特征 经济效益审计的客观基础
结束
基本理论 一、经济效益的构成
1：人类行为的效率与效果 2：经济活动中投入与产出的比较
（一）经济活动的投入（投入可以理解为支出的数量 或资源本身）
耗费（转移如材料、消耗如工时） 资源
1.相减比较。 2.相除比较。 3.相减相除结合比较。
企业 甲 乙
收 入 成本费用 利 税 销售利税率 100万 70万 30万 30% 200万 150万 50万 25%
方案 甲
乙
未来报酬 原投资额 净现值 现值系数 1000万 700万 300万 1.43 1800万 1400万 400万 1.29
主要参考资料
8.国际注册内部审计师协会.内部审计实务标准[M].北京:中国时代经济出版 社,2004 9.彭华彰.政府效益审计论[M].北京:中国时代经济出版社,2006 10.董大胜.政府效益审计案例选编[M],北京:中国时代经济出版社,2006 11.陈志刚.深圳绩效审计案例选编[M].北京:中国时代经济出版社, 2006 12.蔡春.绩效审计论[M].北京:中国时代经济出版社, 2006 13.李三喜等.经济效益审计精要与案例分析[M].北京:中国市场出版社,2006
审理案件 逮捕人数
低上诉率 降低犯罪率
帮助受害人 尊重权利
惩戒
每位犯人成本 犯人数量
再犯罪率 防范滥用刑罚
卫生 社会福利
每100人拥有 护士数
工作人员
接受疫苗人数 较低的发病率 服务态度
受帮助人数
不再享受福利 人数
被体面地对待
基本理论
(五）“3E”和“5E”
1.经济：（economy） 支出节约 正确地做事
《经济效益审计》 教学幻灯片
南京审计学院 国际审计学院
陈希晖
200７年１月
会计与财务的区别
1、会计和财务是一回事吗？ ——讨论
为什么人们很容易混淆会计与财务? 两者的区别和联系？
会计与审计的重新思考
1、审计是会计的重要组成部分? 2、 审计与会计是两个不同的学科?
——讨论 为什么人们很容易混淆会计与审计? 会计检查? CPA GAO 是那么回事吗?
效果性关注目标完成情况和预期成果与实际成果的比较。
基本理论
（五）“3E”和“5E”
经济性、效率性涉及活动的方式
“正确得做事”
效果性涉及活动的目标和结果
“做正确的事”
只有做的事情正确了才能谈的上方式和方法问题！！
一般情况下，一个审计项目可能主要涉及3E的 某一个方面
虽然具体的审计没有必要对以上三方面都得出结论，但审计人 员如果孤立的检查经济性和效率性，而丝毫不考虑其效果性，审计 工作带来的。相反，在审计效果性时，审计师可能考虑经济性和效 率性的有关方面：被审计单位、活动、项目、运作的成果可能已经 取得理想成果，但是，为实现目标应用的资源是否得到了经济高效 的应用？
如：政府对警察局进行投入,可以得到提供侦察、巡 逻等产出，取得的成果是破案率上升和犯罪率下降等，对 社会的治安差生良性影响，使得社会秩序稳定和人们安居 乐业。
部门 行政管理
投入 雇员人数
产出 政策文件数
成果 更好的决策
过程 公开辩论
教育
师生比
留级比率 较好的识字率 鼓励学生表达
司法系统 警察
预算 警车数量
受托 经济 责任
受托责任发展对审计的贡献
受托财务责任：资本保值增值\安全和完整
受托管理责任：健全内控、科学管理 受托报告责任：会计报告\内控报告\风险报 告等
财务审计（注册会计师、内部审计师、审计干部）
审计
管理审计或效益审计(审查过去的业绩和管理的 现状)
主要参考资料
1.袁军等译.政府绩效审计[M]. 北京:中国财政经济出版社, 1992 2.审计署外事司. 国外绩效审计简介[M].北京: 中国时代经济出版社,2003 3.鲍国明.国外绩效审计方法与案例[M].北京: 中国时代经济出版社,2003 4.陈华等.最新国外绩效审计（上、下） [M].北京:中国时代经济出版社,2004 5. 罗美富等.英国绩效审计[M].北京:中国时代经济出版社,2005 6.曾寿喜等.效益审计基础[M]. 广州:中山大学出版社, 2005 7.中国内部审计基本准则、具体准则（20个）中国内部审计协会
基本理论
(五）“3E”和“5E”
4. 环境性(environment） 维多利亚空气质量
日益增长的盐碱化问题
5.公平性(equity)
基本理论
1.相减
损益表
eg:收入-成本费用=利税（企业）
现金净流量-原投资额=净现值（项目）
注：是绝对数指标，可反映效益规模；
不能在规模不同的主体之间比较。
基本理论
2.相除
销售利税率？
eg:成本费用/销售收入=收入费用率（企业）
现金净流量/原投资额=现值系数（项目）
Байду номын сангаас
产值/职工人数=劳动生产率
销售收入/平均存货=存货周转率
注：可在规模不同的主体之间进行效益比较， 是相对数指标，不能直接反映效益的规模。
基本理论
3.相减相除结合比较 eg（收入-成本费用）/资金占用=资产报酬率
原投资额/（现金流入量-现金流出量）=？ 请同学举例说明上述方法的运用
基本理论
（四）效益审计还关注成果、影响和过程
成果：产出所要实现的目的 影响：（净成果）如发病率降低80%，90%的原因 是因为实施了控制传染病的规划，则净成果是 72 % 过程：突出效率，关注实现产出的形式
2.效率：(efficiency) 支出合理 3.效果：(effectivness) 值得支出 做正确的事
如：以建设某一希望小学为例
基本理论
效率、效果、经济性之关系
实际投入
=效率性
实际产出
=经济性
计划投入
=效果性
计划产出
经济性关注在保证质量的前提下的少投入。 效率性关注资源利用效率、内部控制、完工及时性等。
非“资产”。还包括人力资源、信息资源 和人际关系
CIA考试教材中有专章(13)讨论
基本理论
（二）经济活动的产出
有形成果
实物形态：产量、销量等 价值形态：产值、收入等
无形效果
如改善生态环境、增加就业机会、 提高技术水平等
产出可以体现为：数量＼期限＼品种＼质量
基本理论
（三）投入与产出的比较方法：效益审计指标设计的重要途径
经济效益审计
第一讲 基本理论 主讲：陈希晖
基本理论
经济效益审计的构成 经济效益审计的概念要素 经济效益审计的分类和特征 经济效益审计的客观基础
结束
基本理论 一、经济效益的构成
1：人类行为的效率与效果 2：经济活动中投入与产出的比较
（一）经济活动的投入（投入可以理解为支出的数量 或资源本身）
耗费（转移如材料、消耗如工时） 资源
1.相减比较。 2.相除比较。 3.相减相除结合比较。
企业 甲 乙
收 入 成本费用 利 税 销售利税率 100万 70万 30万 30% 200万 150万 50万 25%
方案 甲
乙
未来报酬 原投资额 净现值 现值系数 1000万 700万 300万 1.43 1800万 1400万 400万 1.29
主要参考资料
8.国际注册内部审计师协会.内部审计实务标准[M].北京:中国时代经济出版 社,2004 9.彭华彰.政府效益审计论[M].北京:中国时代经济出版社,2006 10.董大胜.政府效益审计案例选编[M],北京:中国时代经济出版社,2006 11.陈志刚.深圳绩效审计案例选编[M].北京:中国时代经济出版社, 2006 12.蔡春.绩效审计论[M].北京:中国时代经济出版社, 2006 13.李三喜等.经济效益审计精要与案例分析[M].北京:中国市场出版社,2006
审理案件 逮捕人数
低上诉率 降低犯罪率
帮助受害人 尊重权利
惩戒
每位犯人成本 犯人数量
再犯罪率 防范滥用刑罚
卫生 社会福利
每100人拥有 护士数
工作人员
接受疫苗人数 较低的发病率 服务态度
受帮助人数
不再享受福利 人数
被体面地对待
基本理论
(五）“3E”和“5E”
1.经济：（economy） 支出节约 正确地做事
《经济效益审计》 教学幻灯片
南京审计学院 国际审计学院
陈希晖
200７年１月
会计与财务的区别
1、会计和财务是一回事吗？ ——讨论
为什么人们很容易混淆会计与财务? 两者的区别和联系？
会计与审计的重新思考
1、审计是会计的重要组成部分? 2、 审计与会计是两个不同的学科?
——讨论 为什么人们很容易混淆会计与审计? 会计检查? CPA GAO 是那么回事吗?
效果性关注目标完成情况和预期成果与实际成果的比较。
基本理论
（五）“3E”和“5E”
经济性、效率性涉及活动的方式
“正确得做事”
效果性涉及活动的目标和结果
“做正确的事”
只有做的事情正确了才能谈的上方式和方法问题！！
一般情况下，一个审计项目可能主要涉及3E的 某一个方面
虽然具体的审计没有必要对以上三方面都得出结论，但审计人 员如果孤立的检查经济性和效率性，而丝毫不考虑其效果性，审计 工作带来的。相反，在审计效果性时，审计师可能考虑经济性和效 率性的有关方面：被审计单位、活动、项目、运作的成果可能已经 取得理想成果，但是，为实现目标应用的资源是否得到了经济高效 的应用？
如：政府对警察局进行投入,可以得到提供侦察、巡 逻等产出，取得的成果是破案率上升和犯罪率下降等，对 社会的治安差生良性影响，使得社会秩序稳定和人们安居 乐业。
部门 行政管理
投入 雇员人数
产出 政策文件数
成果 更好的决策
过程 公开辩论
教育
师生比
留级比率 较好的识字率 鼓励学生表达
司法系统 警察
预算 警车数量
受托 经济 责任
受托责任发展对审计的贡献
受托财务责任：资本保值增值\安全和完整
受托管理责任：健全内控、科学管理 受托报告责任：会计报告\内控报告\风险报 告等
财务审计（注册会计师、内部审计师、审计干部）
审计
管理审计或效益审计(审查过去的业绩和管理的 现状)
主要参考资料
1.袁军等译.政府绩效审计[M]. 北京:中国财政经济出版社, 1992 2.审计署外事司. 国外绩效审计简介[M].北京: 中国时代经济出版社,2003 3.鲍国明.国外绩效审计方法与案例[M].北京: 中国时代经济出版社,2003 4.陈华等.最新国外绩效审计（上、下） [M].北京:中国时代经济出版社,2004 5. 罗美富等.英国绩效审计[M].北京:中国时代经济出版社,2005 6.曾寿喜等.效益审计基础[M]. 广州:中山大学出版社, 2005 7.中国内部审计基本准则、具体准则（20个）中国内部审计协会
基本理论
(五）“3E”和“5E”
4. 环境性(environment） 维多利亚空气质量
日益增长的盐碱化问题
5.公平性(equity)
基本理论
1.相减
损益表
eg:收入-成本费用=利税（企业）
现金净流量-原投资额=净现值（项目）
注：是绝对数指标，可反映效益规模；
不能在规模不同的主体之间比较。
基本理论
2.相除
销售利税率？
eg:成本费用/销售收入=收入费用率（企业）
现金净流量/原投资额=现值系数（项目）
Байду номын сангаас
产值/职工人数=劳动生产率
销售收入/平均存货=存货周转率
注：可在规模不同的主体之间进行效益比较， 是相对数指标，不能直接反映效益的规模。
基本理论
3.相减相除结合比较 eg（收入-成本费用）/资金占用=资产报酬率
原投资额/（现金流入量-现金流出量）=？ 请同学举例说明上述方法的运用
基本理论
（四）效益审计还关注成果、影响和过程
成果：产出所要实现的目的 影响：（净成果）如发病率降低80%，90%的原因 是因为实施了控制传染病的规划，则净成果是 72 % 过程：突出效率，关注实现产出的形式
2.效率：(efficiency) 支出合理 3.效果：(effectivness) 值得支出 做正确的事
如：以建设某一希望小学为例
基本理论
效率、效果、经济性之关系
实际投入
=效率性
实际产出
=经济性
计划投入
=效果性
计划产出
经济性关注在保证质量的前提下的少投入。 效率性关注资源利用效率、内部控制、完工及时性等。