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YKK standardization office【 YKK5AB- YKK08- YKK2C- YKK18】

第一章资产

第01讲库存现金、银行存款

——资产＝负债＋所有者权益

第一章资产

以下图片是资产的有若是，属于什么资产

考情分析

本章是《初级会计实务》中最重要的一章，考试的平均分为30－40分。考试题型覆盖了单选、多选、判断、不定项选择题等全部题型。

最近三年无纸化的大部分试题是每章每节知识点独立考核，偶有试题跨章考核，考试难度明显下降，要求考生在学习过程中，要注意扎实掌握每个知识点，这些知识点在讲课中会详细讲解并辅助习题加以巩固。

第1章主要内容

【课前说明】

第一单元货币资金、应收及预付款项和交易性金融资产

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。记住资产负债表简表（★重点掌握）

经典例题

【例题·单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。

A.原材料

B.委托加工物资

C.盘亏的固定资产

D.尚待加工的半成品

『正确答案』C

『答案解析』“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。

第一节货币资金

货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。

【知识点】库存现金

【案例导入】

昨日账存 6000元实存 5800元

今日账存 6600元实存 6800元

（一）现金管理制度

包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。

现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。

（二）现金的账务处理

企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

（三）现金的清查（★重点掌握）

经典例题

【例题·计算题】（★重点掌握）甲公司2015年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行存款对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

（2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。

（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

计算结果见下表。

银行存款余额调节表单位：元

项目金额项目金额

企业银行存款日记账余额 5 400 000银行对账单余额8 300 000

加：银行已收，企业未收款 4 800 000 加：企业已收，银行未收款 6 000 000

减：银行已付，企业未付款400 000 减：企业已付，银行未付款 4 500 000

调节后的存款余额9 800 000 调节后的存款余额9 800 000 所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。

（★重点掌握）银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；

通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。

【例题·判断题】（2016年）编制银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调节银行存

款日记账账面余额的记账依据。（）

『正确答案』√

【例题·计算题】甲公司2016年12月份发生与银行存款有关的业务如下：

（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。

②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。

（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。

②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

★收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。

经典例题

【例题·计算题】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：

借：其他货币资金—银行汇票250 000

贷：银行存款250 000

甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录：

借：原材料 200 000

应交税费—应交增值税（进项税额）34 000

贷：其他货币资金—银行汇票234 000

借：银行存款16 000

贷：其他货币资金—银行汇票16 000

2.银行本票存款

银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。

经典例题