2020年税务师---财务与会计-笔记(会计部分)

2020年税务师---财务与会计-笔记(会计部分)

《财务与会计》（会计部分）

第八章财务会计概论

1.会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。

2.会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现、现值、公允价值。

3.财务会计信息质量要求：可靠性（真实）、相关性（有用）、可理解性（清晰明了）、可比性（横向、纵向可比）、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性

4.资产、负债：过去的交易、现在拥有/承担、经济利益流入/流出。

5.收入、费用：日常活动、与投资者投入资本/分配利润无关、会导致所有者权益增加/减少。

6.利得、损失：非日常活动、与投资者投入资本/分配利润无关、会导致所有者权益增加/减少。包括直接计入所有者权益（其他综合收益）和直接计入当期利润（营业外收入/支出）。

7.银行存款账户：基本存款户（“四个一规定”：一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户）、一般存款户、临时存款户和专用存款户。

8.其他货币资金（6种）：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。

9.贴现额计算

（1）票据到期值=票据面值*（1票据利息率*票据期限）

（2）贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期

（3）贴现额=票据到期值-贴现息

10.破产企业财务报告：清算资产负债表、清算损益表、清算现金流量表、债务清偿表等。

第九章流动资产（一）

1.其他应收款：各种赔款罚款、出租的包装物租金、垫付款项、备用金、存出保证金、其他各种应收暂付款项。

2.应收账款减值：根据其未来现金流量现值低于账面价值的差额计提坏账准备。

借：资产减值损失；贷：坏账准备，冲减坏账分录相反。

发生损失，借：坏账准备，贷：应收账款。

收回坏账，借：应收账款；贷：坏账准备，

借：银行存款；贷：应收账款。

3.备抵法（应收账款的减值计提方法）：应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。

4.企业选定记账本位币，应当考虑的因素：

（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格；

（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

5.企业选定境外经营记账本位币，应当考虑的因素：

（1）境外经营对其所从事活动是否拥有很强的自主性；

（2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；

（3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回。

（4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期债务。

6.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：取得时以公允价值计量，交易费用计入投资收益，已含利息计入应收利息。

（1）公允价值变动，借：交易性金融资产-公允价值变动；贷：公允价值变动损益。（或相反）。

（2）取得利息，借：应收利息；贷：投资收益，借：银行存款；贷：应收利息。

（3）处置处理，借：银行存款；贷：交易性金融资产-成本、交易性金融资产-公允价值变动、投资收益（或借），借：公允价值变动损益；贷：投资收益。

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应当采用交易日即期汇率折算，不得采用合同约定的汇率和近似汇率，不产生汇兑损益。

（1）交易性金融资产的汇兑损益和公允价值变动均计入公允价值变动损益。

（2）可供出售权益工具的汇兑损益和公允价值变动均计入其他综合收益。

（3）可供出售债务工具的汇兑损益计入财务费用，公允价值变动计入其他综合收益。

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日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。

9.外币货币性项目期末汇兑损益的认定：

（1）符合资本化条件的计入工程成本；

（2）不符合资本化条件的而且属于筹建期内发生的部分则列入“管理费用”；

（3）上述均不符合的列为“财务费用”。

（关键在“预”字）

第十章流动资产（二）

1.存货：指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

原材料、库存商品、自制半成品、在产品、周转材料（低值易耗品和包装物）。

3.存货、金融资产计提减值准备可以转回，其他资产一经计提，不得转回。

4.计划成本法：（适用存货品种繁多、收发频繁企业）

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（1）（月初结存材料成本差异本月收入材料成本差异总额）/（月初结存材料计划成本本月收入材料计划成本总额）。

（2）本月发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本*材料成本差异率。委托外部加工的发出存货可以按月初材料成本差异率计算，其余的都应该使用当月的实际成本差异率。

（3）材料采购科目核算的是计划成本法下的实际成本。采购时，借：材料采购（实际成本）；贷：银行存款。入库时，借：原材料（计划成本）；贷：材料采购、材料成本差异（或借记）（4）材料成本差异科目：

采购时超支记借方，节约记贷方（代姐，结转时相反）。

5．低值易耗品五五摊销法：

入库时，借：周转材料-入库。

领用时，借：周转材料-在用，贷：周转材料-入库。

领用时摊销：借：管理费用等；贷：周转材料-摊销（50%）。报废时：借：管理费用等；贷：周转材料-摊销（50%）。转销时，借：周转材料-摊销；贷：周转材料-在用。

6.存货按照成本与可变现净值孰低计量。

第十一章非流动资产（一）

专题一：固定资产

1.自行建造方式按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为入账价值。（工程用物资成本人工成本相关税费应予资本化借款费用间接费用）。

2.试车净支出发生时应追加工程成本，试车净收入应冲减工程成本。

3.单项或单位工程报废或毁损的净损失在工程项目尚未达到预定可使用状态时，计入工程成本。