弹性预算和控制ppt课件

$ 43,000
$ 23,500
5,100
1,300
950
2,000
2,500
1,200
36,550
$
6,8450
固定预算差异举例
拉里公司实际结果与固定预算比较
Larry's Lawn Service For the Month Ended June 30
Revenue/Cost Planning
200 U
4,050 U
$9
1,450 F
固定预算差异
拉里公司实际结果与固定预算比较
Larry's Lawn Service
F = 有利差异（faFvoor trheaMbolnethvEandreidaJnuncee3s0 ） ：实际
收入大于预算收入。 Revenue/Cost Planning
Net operating income
.
$ 5,000
Actual Results
550
$ 43,000
$ 23,500 5,100 1,300 950 2,000 2,500 1,200
36,550 $ 6,450
Variances
$
5,500 F
$
3,500 U
600 U
200 F
50 F
-
-
Formulas
Budget
Actual Results
Variances
Number of lawns (Q)
500
550
Revenue
($75Q)
$ 37,500 $ 43,000 $
ExpWeUnasgee=ss: a不nd s利alar差ies异（($u5,0n00fa+ v$3o0Qr)ab$le 2v0,a00r0ian$ces2）3,50：0 $
第十二章 弹性预算和控制
.
1
学习目标
了解固定弹性预算和弹性预算的特 点 掌握弹性预算的编制 掌握总预算差异的分解 掌握弹性预算差异和销售差异的计 算
.
2
第一节
固定预算和弹性预算
.
3
固定预算
固定预算（fixed budget）又称静态预算
指以单一的业务量水平为基础编制的 预算。
全面预算即为固定预算。
Formulas
Budget
Number of lawns (Q)
500
Revenue
($75Q)
$ 37,500
Expenses:
Wages and salaries
($5,000 + $30Q) $ 20,000
Gasoline and supplies ($9Q)
4,500
Equipment maintenance ($3Q)
Re sults
Number of lawns
550
Re ve nue Ex pe nse s:
Wages and salaries Gasoline and supplies Equipment maintenance Office and shop utilities Office and shop rent Equipment Depreciation Insura nce Total expenses Net operating income.
5,500 F
3,500 U 600 U 200 F 50 F 200 U
4,050 U 1,450 F
固定预算差异
拉里公司实际结果与固定预算比较
Larry's Lawn Service For the Month Ended June 30
Revenue/Cost Planning
Formulas
特点：
只以某一估计的产销量为基础编制。
不根据实际产销量对预算进行调整。
目的：帮助企业确. 定目标。
4
固定预算
不足：如 果实际业 务量与固 定的计划 业务量不 同时，固 定预算就 很难正确 考核和评
嗯!将固定预算 与实际结果 进行比较，
就好像将苹果 与桔子相比。
.
5
固定预算差异举例
拉里草坪服务公司向本地社区提供草 坪护理服务，假定所有草坪面积大致 相同。5月末，拉里依据修剪500块草 坪的数量编制6月份预算。由于所有草 坪面积相似，拉里认为每月修剪草坪 的数量是对其全部业务活动最好的计 量基础。
1,500
Office and shop utilities ($1,000)
1,000
Office and shop rent
($2,000)
2,000
Equipment Depreciation ($2,500)
2,500
Insurance
($1,000)
1,000
Total expenses
32,500
($2,000)
Equipment Depreciation ($2,500)
2,000 2,500
2,000 2,500
Insurance
($1,000)
1,000
1,200
Total expenses
32,500
36,550
Net operating income
.
$ 5,000 $ 6,450 1$0
.
固定预算
500
$ 37,500
$ 20,000 4,500 1,500 1,000 2,000 2,500 1,000
32,500 $ 7 5,000
固定预算差异举例
拉里公司6月份实际结果
Larry's Lawn Service
For the Month Ended June 30
Actua l
拉里公司预算
.
6
固定预算差异举例
拉里公司6月份预算
拉 里 草 坪 服 务 公 司 6月 份
收 入 /成 本 计 算 式
草 坪 数 量 (Q)
收入
费用：
工薪费用 汽油和物料费 设备维护费 公用事业费 办公室租金 设备折旧费 保险费 费用总额
经营净收益
($75Q)
($5,000 + $30Q) ($9Q) ($3Q) ($1,000) ($2,000) ($2,500) ($1,000)
Gasoline and su实ppli际es 成($本9Q)大于预算成4本,500。
5,100
Equipment maintenance ($3Q)
1,500
1,300
Office and shop utilities ($1,000)
1,000
950
F =有利差异：实际成本小于预算成本。 Office and shop rent
Budget
Actual Results
Variances
Number of lawns (Q)
500
550
Revenue
来自百度文库
($75Q)
$ 37,500 $ 43,000 $
Expen由ses:于这些差异是不利差异，那么能否说明