企业对外投资形成的金融资产分类、确认及核算比较
对外投资的金融资产核算
借：交易性金融资产─A公司股票(成本 )252 000
应收股利
6 000
投资收益
1 000
贷：银行存款
259 000
★注意应收股利的处理
13
[例7-2(2)]华联公司于4月20日收到发放的现金股利。
借：银行存款
6 000
贷：应收股利
6 000
14
三、交易性金融资产持有期间的账务处理
交易性金融资产持有期间被投资单位宣告 发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付 息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息， 借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记 “投资收益”。
㈠交易性金融资产处置的含义 ◆是指交易性金融资产在出售时所进行的处理。 ◆企业处置交易性金融资产的主要会计问题是正 确确认处置损益。
24
㈡交易性金融资产处置损益等的确认
1.处置损益的确认
交易性
交易性
金融资 产处置
＝
金融资 产处置
损益
出售价
交易性
交易性
－
金融资 产账面
－
金融资 产应收
价值
项目
结果为正数 时：收 益
结果为负数 时：损 失
2.公允价值变动损益的确认 即将原来记入“公允价值变动损益”账户的
升值收益或价值下跌损失最终确认为投资损益。
投资收益
×××
×××
公允价值变动损益
◆公允价值下跌损失 ◆公允价值升值收益 ●结转升值收益 ●结转跌值损失
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㈢交易性金融资产处置损益的账务处理
[例7-6(1)]处置损益的处理：公司将甲公司债券出售，实收款
对外投资的金融资 产核算(ppt 96页)
第七章 对外投资的核算
企业金融资产的分类及会计处理
企业金融资产的分类及会计处理企业金融资产是指企业持有的具有货币价值、能够为企业带来经济利益的各种金融工具和投资标的物。
根据企业金融资产的性质和用途，可以将其分为以下几类：1. 短期投资：短期投资是指企业用于短期投机、投资或者积累现金的金融资产。
短期投资通常包括货币市场工具、短期债券、同业存款等。
企业应按照公允价值计量进行会计处理。
3. 应收款项：应收款项是指企业出售商品或提供劳务而应收取的款项。
应收款项通常包括应收账款、预付款项、其他应收款等。
企业应按照正常信用条件下预计收回款项的金额进行会计处理，并根据实际情况进行减值计提。
4. 银行存款和现金：银行存款和现金是企业日常经营活动中使用的金融资产。
银行存款和现金通常包括银行存款、库存现金、支付平台的账户余额等。
企业应按照账面余额计量进行会计处理。
5. 其他金融资产：其他金融资产包括其他各种不属于上述分类的金融资产，如债权投资、衍生金融工具等。
这些金融资产由企业根据自身的投资策略和风险承受能力进行投资，会计处理方法根据具体情况而定。
1. 公允价值计量原则：企业应按照市场价格或公允价值确定金融资产的会计价值，以反映其真实价值。
2. 成本计量原则：对于一些长期投资和其他金融资产，企业应按照购买成本计量，以便反映其初始成本和可能的减值。
3. 减值计提原则：企业应定期评估金融资产是否出现减值风险，若发现减值，应及时计提坏账准备，以保证资产的真实价值和会计报表的真实性。
4. 实质交易原则：企业应根据金融资产的实质而不是形式进行会计处理，确保会计报表对外真实、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果。
企业金融资产的分类及会计处理方法根据不同的资产性质和用途而定，以反映金融资产的真实价值和减值情况。
企业应按照会计准则的规定进行准确的会计处理，以保证财务报表的真实性和准确性。
对外投资的金融资产核算
对外投资的金融资产核算引言对外投资是指投资者在其居住国以外的国家或地区以其自有资金进行的各种投资行为。
随着全球经济一体化的加深，对外投资在近些年得到了越来越多的关注。
对外投资的金融资产核算是对外投资过程中的重要环节，本文将从以下几个方面进行详细介绍和解析。
1. 对外投资的概念和形式对外投资是指一个国家或地区的居民或组织以其自有资金投资于其他国家或地区的居民或组织，以取得投资收益或改变自身所有权结构的行为。
对外投资的主要形式包括直接投资和证券投资。
•直接投资是指投资者通过购买外国企业的股权、设立合资企业、并购等方式，直接参与外国企业的经营管理并取得相关权益。
•证券投资是指投资者通过购买外国金融市场上的股票、债券、基金等金融产品，间接参与外国企业的经营和获得投资收益。
2. 对外投资的金融资产对外投资的金融资产主要包括股权投资、债权投资和其他金融资产。
•股权投资是指投资者通过购买外国公司的股权，参与其经营管理并享有相应的权益和股息收益。
•债权投资是指投资者通过购买外国企业的债券或提供贷款等方式，将资金借给外国企业并取得一定的利息收益。
•其他金融资产包括投资者持有的其他金融工具，如基金、衍生品等。
3. 对外投资的核算要求对外投资的核算要求是确保投资者能够准确、及时地了解和掌握对外投资的情况，包括投资金额、投资收益、投资风险等。
对外投资的核算要求主要包括以下几个方面：3.1 投资金额的核算投资金额的核算是指对外投资的资金流入和流出进行准确记录和统计。
投资者应根据投资活动的实际情况，及时记录和核算投资的资金流入和流出，以便掌握投资的实际支出和回收情况。
3.2 投资收益的核算投资收益的核算是指对外投资所产生的投资收益进行准确计算和统计。
投资者应根据投资的不同形式和性质，及时核算投资的收益，并进行相应的报告和申报。
3.3 投资风险的核算投资风险的核算是指对外投资所面临的各种风险进行分析和评估。
投资者应根据投资的行业、国家和地区等情况，及时核算和评估投资的风险，并采取相应的风险管理措施。
企业金融资产的分类与会计处理研究
企业金融资产的分类与会计处理研究
企业金融资产是企业财务资产中的一类，包括货币资金、应收账款、短期投资、长期股权投资等多种类型。
针对企业金融资产的分类及会计处理，有以下研究。
1.货币资金：企业所持有的各种货币形式的资产，如现金、存款、支票等。
2.应收账款：企业对外销售产品或提供服务后形成的未收回的账款。
3.短期投资：企业短期内用于投资或交易的各种有价证券，如货币市场基金、银行理财产品等。
4.长期股权投资：企业所持有的股权投资类别，持股比例一般大于20%。
5.其他金融资产：包括债券、股票、基金、期货、权证等各类金融资产。
1.货币资金：按账面价值计量，计入资产负债表中现金与银行存款科目。
2.应收账款：存在坏账风险，需根据实际收回情况计提坏账准备金。
计提的坏账准备金应在负债表中单独列示。
3.短期投资：账面价值计量且价值变动计入当期损益，同时按市价调整的价值计量方法适用于股权投资。
4.长期股权投资：采用成本法或公允价值法计量。
成本法计量时，应对持股公司的净资产作出调整。
5.其他金融资产：根据其所属类别采用成本法或公允价值法计量。
在会计处理过程中，企业应注意任何可能影响金融资产质量的因素，并积极作出适当的预防与控制措施。
三、结语
企业金融资产的分类及会计处理，直接关系到企业的财务状况和经营效益。
由于金融资产的复杂多变，对企业而言，需要注重实际操作中的科学性、合法性及安全性。
企业应当根据其经营特点和具体情况，制定合理的管理措施，确保金融资产的质量和安全性。
会计操作技能金融资产的分类与计量
会计操作技能金融资产的分类与计量金融资产是公司在进行日常经营活动中所拥有的具备现金流量或者可交易性的金融产品。
在会计准则中，金融资产被划分为不同的分类，并且需要根据一定的计量原则进行计量。
本文将详细介绍金融资产的分类与计量方法。
一、金融资产的分类根据《企业会计准则》和《企业会计制度》，金融资产主要分为以下几类：持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收账款、其他应收款以及现金及现金等价物。
持有至到期投资是指公司通过购买债券等金融工具所形成的长期投资，投资者在购买这类金融资产时有明确的意向持有至到期，通过计算预期现金流量的现值来确定其初始计量金额。
可供出售金融资产是指公司既可以将其持有至到期，也可以在有利的时机出售的金融资产。
这类资产的初始计量金额是以公允价值确定的，之后根据公允价值进行重新计量。
贷款和应收账款是指公司通过发放贷款或销售商品、提供劳务而形成的应收款项，其初始计量金额为公允价值，并在确认账面价值后按照待偿金额计量。
其他应收款包括了与企业主业不直接相关但仍然可以转换为货币的金融资产，其初始计量金额同样是以公允价值确定的，并按照待偿金额计量。
现金及现金等价物是指包括库存现金、银行存款等在内的可随时转换为确定金额的资产，其计量金额为面额。
二、金融资产的计量对于不同类别的金融资产，其计量方法各不相同。
对于持有至到期投资，其计量金额为购买时的公允价值，并按照摊余成本法进行摊销。
对于可供出售金融资产，其计量金额同样为购买时的公允价值，并根据公允价值的变动进行重新计量。
贷款和应收账款以及其他应收款的计量金额为初始公允价值，并根据待偿金额调整。
现金及现金等价物的计量金额为面额。
在计量金融资产时，需要特别关注的是公允价值的确定。
公允价值是指在交易参与者之间进行的公平交易中，资产或负债的交易价格，其确定需要依赖市场行情、定价模型或与市场定价数据相关的其他信息。
三、金融资产的会计处理在会计处理上，不同类型的金融资产会有不同的记账方式。
企业金融资产的分类及会计处理
企业金融资产的分类及会计处理企业金融资产是指企业持有的能够产生现金流入的金融工具。
根据其性质和实质，可以将企业金融资产分为两大类：金融资产和金融衍生品。
企业根据其持有金融资产的目的和特点，将其划分为不同类别，并依据会计准则和规定，对这些金融资产进行会计处理。
1. 金融资产的分类(1) 可供出售金融资产：这类金融资产是指企业打算持有至到期日的非固定期限的金融资产。
它们是企业可能出售或可能到期的金融资产，但并不包括以公允价值进行表计的金融资产和贷款和应收款项。
可供出售金融资产主要包括股票、债券、基金等证券投资。
(2) 持有至到期投资：这类金融资产是指企业打算并有能力持有至到期的非固定期限的债务工具。
持有至到期投资主要包括公司债券、政府债券等长期债权工具。
(3) 贷款和应收款项：这类金融资产是指企业以固定或可变利率贷款的形式借出的资金和企业出售货物或提供劳务而应收到的款项。
贷款和应收款项是企业的主要资产之一。
(4) 应收票据：这类金融资产是指企业出售商品或提供劳动，而收到的交易票据。
应收票据通常由买方签发，是一种有利息和带有到期日的债权凭证。
(5) 其他金融资产：这类金融资产包括各种不属于上述分类的金融资产，如股权投资、存货期货等。
(1) 可供出售金融资产：根据会计准则，可供出售金融资产在初始确认时以公允价值计量，并将其计入可供出售金融资产账户。
企业应将可供出售金融资产重新评估，并计入其他综合收益。
当发生可供出售金融资产的重分类时，企业将其公允价值调整金额转移至损益表，实现利得或损失。
(2) 持有至到期投资：企业应以公允价值计量持有至到期投资，并将其计入持有至到期投资账户。
企业定期重新评估持有至到期投资的公允价值，并将差异计入损益表。
(3) 贷款和应收款项：企业按成本法计量贷款和应收款项。
通过对坏账准备的计提，应对可能发生的债权风险。
(4) 应收票据：企业在出售商品或提供劳务时应在财务上确认行为，并按成本法计量应收票据。
企业金融资产的分类及会计处理
企业金融资产的分类及会计处理【摘要】本文主要介绍企业金融资产的分类及会计处理。
首先从企业金融资产的分类入手，包括货币资金、应收票据、应收账款和股票投资。
接着详细讨论了这些金融资产在会计处理上的具体步骤，如货币资金的确认及计量、应收票据的确认和核对、应收账款的核对和计提坏账准备、股票投资的确认和减值准备。
通过对这些不同类型金融资产的会计处理，企业能够更好地管理和控制资产，使其财务状况更加清晰和稳健。
本文旨在帮助读者了解企业金融资产的分类及会计处理方法，为企业金融管理提供参考。
【关键词】企业金融资产、分类、货币资金、应收票据、应收账款、股票投资、会计处理、总结。
1. 引言1.1 概述企业金融资产是指企业在经营活动中持有的以获取短期或长期投资收益为主要目的的金融工具。
企业金融资产的分类和会计处理在企业财务管理中起着至关重要的作用。
正确的分类和会计处理可以帮助企业合理安排资金运作，提高财务风险控制能力，实现财务目标。
在企业金融资产的分类中，主要包括货币资金、应收票据、应收账款和股票投资等。
货币资金是企业在营运过程中最为直接的金融资产，也是企业流动性最强的资产。
应收票据是企业通过商品销售或服务提供而产生的应收款项，是企业应收账款的一种特殊形式。
应收账款是企业对外销售商品或提供服务形成的应收账款，对企业的经营活动和盈利能力有直接影响。
股票投资是企业通过购买其他公司的股票而持有的金融资产，是企业获取其他公司股权或投资收益的手段。
在企业金融资产的会计处理中，不同类别的金融资产会有不同的会计处理方法。
货币资金一般直接列示在资产负债表的货币资金项目下，应收票据和应收账款会计处理需要确认收入及计提坏账准备等，股票投资会计处理则需要定期估值和确认投资收益等。
企业金融资产的分类及会计处理是企业财务管理中的重要内容，对企业的经营活动和财务状况有着重要影响，企业需要合理分类和妥善处理金融资产，以确保企业的稳健经营和可持续发展。
企业金融资产的分类与会计处理研究
企业金融资产的分类与会计处理研究
企业金融资产是指企业在经营过程中所持有的，以获取预期未来经济收益为主要目的
的金融资产。
根据持有和交易目的的不同，企业金融资产可以分为两类：持有至到期投资
和可供出售金融资产。
持有至到期投资，是指企业在购买金融资产时，持有至其到期日，并计划持有直至到期，以获得期末收益以及到期收回本金的金融资产。
按照会计处理的规定，持有至到期投
资应当计入长期资产中，按成本价持有，每期计提应计利息，并按到期日的收益进行确
认。
可供出售金融资产，是指企业持有的，在未来一定的时间内可以随时交易的金融资产。
按照会计处理的规定，可供出售金融资产应当计入流动资产或者长期投资中，按成本价持有，每期计提应计利息；因市场行情变化导致其公允价值发生变化时，应当进行公允价值
调整，并确认公允价值变动所形成的收益或亏损。
在企业金融资产的分类中，还有其他的金融资产，如交易性金融资产。
交易性金融资
产是指企业购买的，在短期内可以交易的金融资产。
这类金融资产在会计处理中按公允价
值进行账面表达，并确认其公允价值变动所得到的收益或亏损。
在会计处理过程中，企业金融资产的分类影响其会计处理方式、会计确认程序以及财
务报表中的表现形式。
根据国际会计准则的规定和我国《企业会计准则》的规定，对企业
金融资产的分类、会计处理都做出了具体的规定，企业应当根据实际情况，结合会计准则
的要求进行合理划分和处理，保证其财务报表的准确可靠。
对外投资的不同资产会计处理比较表
贷：长期股权投资减值准备
[不可转回]
（4）当账面价值小于可收回金额时：
不作调整分录
（1）取得时的股利现收到：
借：其他货币资金—存出投资款
贷：应收股利
（2）当被投资单位盈利时：
借：长期股权投资——损益调整[享有份额]
贷：投资收益
（3）宣告发放股利或利润时：
（4）当公允价值小于账面价值
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
（1）取得时的利息现收到：借：其他货币资金来自存出投资款贷：应收利息
（2）投资后确认利息时：
借：应收利息[分期付息，一次还本]
持有至到期投资—应计利息[一次还本付息]
持有至到期投资—利息调整[溢价摊销在贷方]
贷：投资收益[摊余成本×实际利率]
对外投资的不同资产会计处理比较
交易性金融资产
持有至到期投资
长 期 股 权 投 资
可 供 出 售 金 融 资 产
成本法
权益法（孰高原则）
债券投资
股票投资
取
得
时
借：交易性金融资产——成本
应收股利[已宣告尚未发放]
应收利息[已到付息期尚未领取]
投资收益[相关税费]
贷：其他货币资金—存出投资款
借：持有至到期投资-成本[面值]
应收利息[已到付息期尚未领取]
贷：其他货币资金—存出投资款
持有至到期投资——利息调整[差额，溢价购入在借方]
注：此时的持有至到期投资总账即为期初摊余成本
借：长期股权投资[成本+税费]
应收股利[已宣告尚未发放]
贷：其他货币资金—存出投资款
当初始投资大于应享有的公允价值份额时：
企业金融资产的分类及会计处理
企业金融资产的分类及会计处理金融资产是指企业持有的能够带来经济利益的金融工具，可以包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款等。
金融资产的分类及会计处理对企业的财务状况和经营成果具有重要的影响，因此企业应对金融资产的分类及会计处理进行科学的管理和核算。
1.按持有目的分类根据企业持有金融资产的主要目的，金融资产可以分为三类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以及按摊余成本计量的金融资产。
根据企业持有金融资产的时间长短，金融资产可以分为两类：持有到期投资和可供出售金融资产。
持有到期投资是指企业以确定收益为目的并且具有固定到期日的金融资产，可供出售金融资产是指企业既可以持有至到期也可以在其期间出售的金融资产。
3.按企业类别分类根据企业自身性质的不同，金融资产可以分为两类：银行金融资产和非银行金融资产。
银行金融资产是指银行自身持有的金融资产，非银行金融资产是指除银行外的其他企业持有的金融资产。
1.金融资产的确认企业在取得金融资产时，应当确认该项金融资产，确认时应当依据实际发生的交易价格确认金融资产的公允价值，并将其计入资产负债表，同时确认相关的利息收入或投资收益。
企业应当按照实际情况对金融资产进行计量。
对于以公允价值计量的金融资产，企业应当以公允价值进行计量，并确认公允价值变动的收益或损失。
对于按摊余成本计量的金融资产，企业应当按照摊余成本进行计量，并确认相关的利息收入或投资收益。
4.金融资产的减值准备6.金融资产的信息披露企业应当在财务报表中对金融资产进行详细的信息披露，包括金融资产的种类、计量方法、减值准备、处置情况等，以便各方对企业金融资产的情况有清晰的了解。
企业金融资产的分类及会计处理
企业金融资产的分类及会计处理一、企业金融资产分类企业金融资产是指企业所持有的各种金融工具和金融产品，包括现金、存款、证券投资、债权投资、股权投资等。
根据企业的经营活动和投资策略，金融资产可以按照不同的分类标准进行归类，通常可以按照以下方式进行分类:1. 持有到期投资持有到期投资是指企业以购买证券、债券、存款等形式进行投资，且在确定的持有期限内持有至到期，并且以持有至到期为目的的金融资产。
持有到期投资通常属于企业长期投资的一部分，以期获取稳定的投资回报和资本增值。
这类资产通常属于固定收益类资产，如债券、国债等。
2. 可供交易金融资产可供交易金融资产是指企业以购买股票、基金、期权等形式进行投资，并且在未来可能进行交易出售的金融资产。
这类资产通常以公允价值计量，并直接计入利润，属于企业短期投资的一部分，通常用于获取短期收益或进行交易。
3. 长期股权投资长期股权投资是指企业购买其他企业股权的投资行为，通常持有时间长，并且有意愿对被投资企业进行重大影响。
这类资产通常属于企业战略性投资的一部分，用于获取长期稳定的投资收益和经营控制权。
4. 其他金融资产除了上述三类金融资产以外的其他金融工具和产品，如金融衍生品、外汇、贷款、应收账款等都可以归类为其他金融资产。
这类资产通常根据其特性和用途进行分类处理，并且具有较大的灵活性和复杂性。
二、企业金融资产的会计处理企业金融资产是企业在经营和投资活动中的重要组成部分，对于企业的财务状况和经营业绩具有重要影响。
企业需按照相关会计准则和规定对金融资产进行认定、计量和披露，并且根据其分类进行相应的会计处理。
主要的会计处理包括以下几个方面:1. 认定金融资产企业在获取金融资产时，需根据相关准则和规定对金融资产进行认定，包括确认金融资产的实质性特征、风险和回报、控制权和所有权等方面的要素，以确定其是否符合金融资产的定义。
还需对金融资产的分类进行判断，以确定其在财务报表中的归属和披露方式。
企业对外投资的比较与总结
企业对外投资的比较与总结交易性金融资产持有至到期投资长期股权投资可供出售金融资产使用科目交易性金融资产-成本-公允价值变动持有至到期投资-成本-利息调整-应计利息成本法长期股权投资权益法长期股权投资-成本-损益调整-其他权益变动可供出售金融资产—成本—利息调整—应计利息—公允价值变动—可供出售金融资产减值准备取得按取得时公允价值入账借：交易性金融资产贷：其他货币资金有相关股利、利息单独做应收项目借：应收股利（应收利息）贷：其他货币资金交易费用不计入成本借：投资收益贷：其他货币资金按公允价值计量，取得投资时交易费用计入初始确认金额借：持有至到期投资-成本持有至到期投资-利息调整（有可能在贷方）贷：其他货币资金有相关利息单独做应收项目借：应收利息贷：其他货币资金成本法按实际支付的购买价款作为初始投资成本借：长期股权投资贷：其他货币资金有相关股利单独做应收项目借：应收股利贷：其他货币资金权益法长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额不调整借：长期股权投资-成本贷：其他货币资金长期股权投资的初始投资成本小于于投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额，差额贷记营业外收入借：长期股权投资-成本企业取得的可供出售金融资产应当按照公允价值计量，取得的可供出售金融资产所发生的交易费用应当计入可供出售金融资产的初始入账金额。
贷：其他货币资金贷：营业外收入持有以公允价值计量，且其变动计入当期损益收益：借：应收股利（应收利息）贷：投资收益公允价值变动：1、公允价值高于账面价值借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益2、公允价值低于账面价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动运用实际利率法确认投资收益借：应收利息贷：投资收益持有至到期投资-利息调整（有可能在借方）成本法借：应收股利贷：投资收益权益法1、被投资企业实现盈利借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益2、被投资企业发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资-损益调整3、被投资企业分派利润借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整4、被投资企业发生其他权益变动借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积（或做相反会计分录）处置借：其他货币资金贷：交易性金融资产-成本贷：交易性金融资产-公允价值变动（有可能在借方）贷：投资收益（有可能在贷方）同时：借：其他货币资金贷：持有至到期投资-成本持有至到期投资-利息调整（肯能在借方）贷：投资收益（可能在借方）成本法借：其他货币资金贷：长期股权投资贷：投资收益（有可能在借方）权益法借：其他货币资金贷：长期股权投借：投资收益贷：公允价值变动损益（可能是相反分录）资-成本-损益调整（有可能在借方）-其他权益变动（有可能在贷方）贷：投资收益（有可能在借方）同时借：资本公积贷：投资收益（有可能做相反会计分录）减值按持有至到期投资账面价值高于预计未来现金流量现值，计提减值准备借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备已计提减值准备的持有至到期投资价值得以恢复的应当转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备长期股权投资减值损失一经确认，以后会计期间不得转回。
企业金融资产的分类及会计处理
企业金融资产的分类及会计处理企业金融资产是指企业通过资金投入等方式所拥有的权益型或金融产品型资产。
对于企业而言，金融资产是其经营活动中不可或缺的一部分，通常可以分为股票、债券、基金、货币市场工具等几大类别。
下面我们接下来来介绍一下企业金融资产的分类和会计处理。
一、股票类股票类资产是企业拥有的上市公司股票。
这类资产通常属于权益类资产，其价值受股票市场的影响比较大。
企业拥有的股票可以分为长期持有型股票和交易性股票两类。
前者企业通常把公司的股票持有期限定为超过1年，而后者则要短得多。
会计处理1. 长期持有型股票的会计处理应按照成本法计算，即按照购入时的成本计入企业的资产负债表，在计入市场价格的变化对其价值进行测算。
每年底将该类股票的市场价值与其账面价值进行调整，计入减值准备，该调整需要计入其他综合收益。
如果企业发现长期持有型股票的净收益超过其投资之成本时，则需要计入当期综合收益中。
2. 交易性股票的会计处理应按照公允价值模式计算，该模式要求企业每季度末或者每年度末对持有的交易性股票进行公允价值测算，并把在当期的净收益作为当期综合收益的一部分计入损益表中。
二、债券类企业获得的债券通常是代表其投资的固定收益。
企业在购买债券时，可选择将其分类为到期日期间的长期债券，或摊余成本法的长期债券。
2. 摊余成本法的长期债券按照摊余成本法进行处理，即将初始投资金额与相关费用形成的成本分摊到预计到期期间内收到的现金流中。
在企业从这类债券中获得现金流并计入损益表时，对该债券的成本及剩余期限进行调整。
三、基金类企业参与的基金可分为股票型基金和债券型基金。
与股票和债券不同，基金的投资方向、风险和收益也不同。
企业通常将其自己的资金与与其他股东共同投入基金中。
1. 股票型基金根据公允价值模式进行会计处理，即对于基金持有的股票价格和数量进行日常调整，每季度末或者每年度末根据其持有的股票市场价格进行测算，调整其持有基金的公允价值，并将相应净收益率的季度收益计入损益表中。
金融资产中投资业务会计处理对比分析【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
（二）交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 其特点：（1）企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持 有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一 年）；（2）该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。
（三）持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且 企业有明确意图和能力持至到期的非衍生金融资产。 基本相当于原长 期债权投资。其特点： （1）到期日固定、回收金额固定或可确定。到期 日固定、回收金额固定或可确定是指相关合同明确了投资者在确定的时 间内获得或应收取现金流量的金额和时间；（2）、有明确意图持有至到 期。有明确意图持有至到期投资是指投资者在取得投资时意图明确，准 备将投资持有至到期，除非遇到一些企业所不能控制、预期不会重复发 生且难以合理预计的独立事件，否则将持有至到期；（3）有能力持有至 到期。有能力持有至到期是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素 影响将投资持有至到期。
一、类别划分对比分析 新《企业会计准则第 22号－金融工具确认和计量》规定，将金融资产 分为四类。其中，“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出 售金融资产”等三类金融资产，在公司企业中属投资业务。这种分类方 法打破了旧准则对投资业务分类的传统格局，符合国际上通行的投资分 类标准。对于这种分类标准，应当注意以下两点： 其一，存在活跃市场并有报价的金融资产到底划分为哪类金融资产， 完全由管理层的意图和资产的分类条件决定的。如公司购入的在活跃市 场上有报价的债券，其到期日固定，回收金额固定，则管理层既可以指 定为“可供出售金融资产”，也可以指定为“交易性金融资产”或“持有 至到期投资”。双如，公司购入的在市场上有报价的股票，由于到期日不 固定，则管理者对该金融资产可以指定为“可供出售金融资产”，也可以 指定为“交易性金融资”，但不可以指定为“持有至到期投资”。 其二，金融资产的分类，一旦确定，就不得随意改变。 二、定义特点对比分析 （一） 可供出售金融资产是指企业没有划分为以公允价值计量且其变
金融资产分类及成本核算
金融资产分类及成本核算在当今复杂多变的经济环境中，金融资产的分类和成本核算对于企业和投资者来说至关重要。
它们不仅影响着财务报表的准确性和透明度，还对投资决策、风险管理以及业绩评估等方面产生着深远的影响。
金融资产，简单来说，是指一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。
常见的金融资产包括股票、债券、基金、衍生金融工具等。
而对金融资产进行科学合理的分类和准确的成本核算，是进行有效的财务管理和投资决策的基础。
首先，我们来谈谈金融资产的分类。
根据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》，金融资产通常被分为以下三类：第一类是以摊余成本计量的金融资产。
这类资产的特点是企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，并且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
比如，企业购买的准备持有至到期的债券，就通常被分类为以摊余成本计量的金融资产。
在核算这类金融资产的成本时，通常按照初始确认金额计量，后续采用实际利率法，计算确认利息收入，并对账面余额进行调整。
第二类是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，且其合同现金流量特征与基本借贷安排相一致。
这类资产在持有期间的公允价值变动，计入其他综合收益，终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入当期损益。
第三类是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
这类资产的业务模式主要是为了近期出售或回购，或者属于衍生工具等。
其成本核算相对简单，公允价值的变动直接计入当期损益。
接下来，我们详细说一说金融资产的成本核算。
对于以摊余成本计量的金融资产，初始成本通常包括支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。
企业金融资产的分类及会计处理
企业金融资产的分类及会计处理
企业金融资产主要分为四类：货币资金、短期投资、应收账款和其他应收款项。
货币资金是指企业持有的可以随时转换为现金的资金，包括现金、银行存款、其他货
币资金等。
货币资金的会计处理一般是按照实际购买金额计算成本，并按照实际金额列示
在资产负债表上。
短期投资是指企业购买的一年内到期或随时可变现的金融工具，如短期债券、股票等。
短期投资的会计处理一般是按照实际购买金额计算成本，并按照公允价值列示在资产负债
表上。
公允价值是指根据市场价格或其他可靠数据进行确定的价格。
应收账款是指企业销售商品或提供劳务后，尚未收到款项的权益凭证。
应收账款的会
计处理一般是按照发生金额计算成本，并按照预计收回的金额列示在资产负债表上。
对于
无法收回的应收账款，需要计提坏账准备。
企业金融资产的分类及会计处理是根据其性质和特点进行划分和计量的，以反映企业
的金融资产状况和价值。
企业需要根据相关会计准则和规定的要求进行准确的分类和会计
处理。
这有助于企业管理者和外部利益相关者了解和评估企业的财务状况和经营业绩。
三种金融资产在会计核算中的对比分析
债 券投 资 。可供 出售金 融资 产通 常是指 企业 初始 确认 时 即
被 指定 为 可供 出售 的非衍 生金 融 资产 ． 投资 对 象包 括 债 权 投 资 、 票投 资 、 金投 资等 。这 两种 金融 资产 持有 时 间一 股 基 般 都超 过一 年 ， 计核算 时一般 划入 非流 动资 产 。 会
通 这特之 的 比够我 对 同融 产会 处有加 晰认 和解 磐 过些 点 间对能使 们 不金 资的 计理 更清 的识理 。
广 义 的 金 融 资产 是 指 单 位 或个 人 拥 有 或 以价 值 形 态 存 在 的资 产 ， 一种 索 取 资产 的权 利 ， 是 包括 库存 现 金 、 收 应 时 间未 到一 年并 不 是长 期 投资 。又 比如 ， 可供 出售 金 融 资 产一 般 购买 之初 是 准备 长 期持 有 。 也 存 在企 业 因 为资 金 但 流动 的需 要 不满 一 年进 行 处 置 的情 况 。另外 ， 融 资产 的 金
生的影 响 。“ 公允 价值 变动 损益 ” 核算交 易性 金融 资产 公允
价值发 生变 动时应 计入 当期 损益 的金 额 。此 科 目只 在交 易
性金融 资产 发生 价值 变动 时使用 ，持 有 至到期 投资 和可 供
资 、 金 投资 等 多种 投 资方 式 ， 基 因为 变 现时 间 较快 ， 会计 核
性 金融 资 产 ” 以公允 价 值 为标 准进 行 核算 ， 下 主要 有 “ 其 成 本 ” “ 允价值 变动 ” 和 公 两个 明细 科 目。“ 成本 ” 明细核算 取得 交 易性 金融资 产 的初始 金额 ，公 允价值 变 动 ”明细核 算后 “
企业金融资产的分类及会计处理
企业金融资产的分类及会计处理企业金融资产按照其性质和用途的不同可以分为流动性金融资产和非流动性金融资产。
流动性金融资产：这类金融资产是指企业可以快速变现或转换为现金的资产，包括现金、货币资金、交易性金融资产和短期投资等。
现金是最常见的金融资产，企业通过日常经营活动获得的现金存款会计处理为资产增加，而企业支付货币作为现金减少。
货币资金是指企业在银行存储的现金，一般体现在企业的活期存款和定期存款等。
交易性金融资产是指短期买入的证券和其他金融资产，旨在获得短期资本利益，并在成本成本的基础上进行交易。
短期投资是指企业购买的可以快速变现的其他金融工具，如短期债券、货币市场基金等。
非流动性金融资产：这类金融资产是指企业持有的较长期的金融资产，包括长期投资、长期应收款、持有至到期投资等。
长期投资一般是指企业投资于其他公司的股权、债权，以获取长期回报的投资。
持有至到期投资是指企业投资于债券等有确定期限的金融工具，并计划至到期持有的投资。
企业为这类非流动性金融资产进行会计处理时，一般采用公允价值计量模式进行评估，即基于市场价格或估计值对这些资产进行估值。
企业金融资产的会计处理主要是反映企业的资金入流和出流情况，以及金融资产的价值变动情况。
对于流动性金融资产，企业在收到现金、货币资金以及其他流动性金融资产时会计处理为资产增加，而企业支付现金或转出货币资金等时会计处理为资产减少。
对于非流动性金融资产，企业在购买长期投资、持有至到期投资等时会计处理为资产增加，而企业出售这些非流动性金融资产时会计处理为资产减少。
企业金融资产的价值变动情况也需要进行会计处理。
对于交易性金融资产和可供出售金融资产，企业根据其公允价值的变动情况进行会计处理，将价值变动计入损益表中，影响企业经营业绩。
对于持有至到期金融资产，企业不对其价值变动进行会计处理。
企业金融资产的分类及会计处理主要依据其流动性和持有期限来划分，并根据其价值变动情况进行相关的会计处理，以准确反映企业的财务状况和经营业绩。
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企业对外投资形成的金融资产分类、确认及核
算比较
祁俏格
摘要：2014 年财政部对《长期股权投资》准则进行了修订，并将于2014 年7 月1 日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行。
本文对相关的金融资产的分类、确认及会计核算做简要的比较。
关键词：对外投资形成的金融资产；确认；分类；核算对外投资是指企业将一定数量的货币资金、股权、实物资产和无形资产等对外进行各种形式的投资活动，以换取另外一项资产并在未来期间获取相应收益的行为。
2006 年之前的准则将对外投资形成的资产划分为短期投资和长期投资，短期投资和长期投资下分别划分为股票投资和债券投资。
2006年发布的会计准则，将对外投资形成的资产划分为股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产。
2014 年发布的准则对长期股权投资的核算内容有了新的规定。
以下就金融资产的分类、确认和核算进行分析、比较。
一、对外投资形成的金融资产的分类
企业对外投资形成的金融资产包括：股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产，具体包括：交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资。
其中：交易性金融资产和可供出售金融资产企业可以通过持有股票、股权形成，也可以通过持有公司债券或国库券形成；持有至到期投资只能是企业通过持有公司债券或国库券形成的资产；长期股权投资是企业通过持有股票或股权形成的资产。
即企业通过持有股票或股权形成的资产，企业根据自身管理需要，可以作为交易性金融资产核算，可以作为可供出售金融资产核算，也可以作为长期股权投资核算；企业通过持有债券形成的资产，可以作为交易性金融资产管理；可以作为可供出售金融资产管理；也可以作为持有至到期投资管理。
作为不同的资产管理，核算方法各不相同，为企业带来的收益及报表的列示方法也不相同。
二、对外投资形成的金融资产的确认
（一）企业持有的股票或股权形成的资产确认
1.交易性金融资产：如企业取得该项股权时目的明确，主要是为了近期内出售，并不准备长期持有，也无需视企业经营情况或证券市场情况而定，就应当将取得的股票股权作为交易性金融资产。
2.可供出售金融资产：如企业取得该项股权时，主要目的不是为了近期内出售，但也不确定长期持有，需要根据市场情况及企业的经营情况确定，就应当将取得的股票股权作为可供出售金融资产。
3.长期股权投资：如企业持有该项股权的目的是为了长期持有，且符合以下情形，就应当将持有的股权作为长期股权投资：
（1）如投资企业对被投资单位实质上具有控制能力，即被投资单位是投资企业的子公司，则投资企业应将该项投资作为长期股权投资管理。
（2）如投资企业具有与其他合营方对被投资单位共同控制的能力，即被投资单位是投资企业的合营企业，则投资企业应将该项投资作为长期股权投资管理。
（3）如投资企业对被投资单位具有重大影响的能力，即被投资单位是投资企业的联营企业，则投资企业应将该项投资作为长期股权投资管理。
需要注意的是，修订后的《长期股权投资》准则不再将投资企业持有的对被投资单位既不能共同控制，也没有重大影响,并且在活跃市场中没有公开的报价、同时公允价值也不能可靠计量的股权投资，作为长期股权投资管理。
投资企业需根据自身的管理目的将其作为交易性金融资产或可供出售金融资产管理。
（二）企业取得债券形成资产的确认
1.交易性金融资产：如企业取得的公司债券或国库券目的明确，准备在近期内出售，就应当将该债券作为交易性金融资产管理。
2.可供出售金融资产：如企业取得的债券不准备在近期内出售，但也不确定一定会长期持有，需要视市场情况及企业的经营情况确定，就应当将持有的公司债券或国库券作为可供出售金融资产管理。
3.持有至到期投资：如企业取得的公司债券或国库券时意图明确：持有该债券至到期，并且企业预计有能力持有该债券至到期，就应当将持有的公司债券或国库券作为持有至到期投资管理。
三、对外投资形成资产的核算
（一）企业取得股权形成资产的核算
企业取得的股权确认为不同的资产，其核算方式也不同，下面从各方面比较不同的金融资产的核算。
1.初始计量：交易性金融资产和可供出售金融资产采用公允价值计量，长期股权投资按初始投资成本计量。
2.取得投资时支付的交易税费：交易性金融资产计入“投资收益”，可供出售金融资产和长期股权投资计入初始投资成本。
3.持有股权期间被投资单位宣告分配现金股利：交易性金融资产和可供出售金融资产计入“投资收益”，长期股权投资：成本法核算计入“投资收益”，权益法核算冲减“长期股权投资”成本。
4.后续计量：交易性金融资产和可供出售金融资产采用公允价值计量，长期股权投资：采用历史成本计量。
5.确认公允价值变动的处理：交易性金融资产公允价值变动计入“公允价值变动损益”，可供出售金融资产：公允价值变动计入“资本公积”，（公允价值下跌幅度较大或非暂时性下跌时计入资产减值损失）。
6.计提减值：交易性金融资产不要求计提减值准备，可供出售金融资产和长期股权投资要求计提减值准备。
（二）企业取得公司债券或国库券形成资产的核算
企业取得的公司债券或国库券确认为不同的资产，其核算方式也不同，下面也从各方面比较不同的金融资产的核算。
1.初始计量：均采用公允价值计量。
2.取得投资时支付的交易税费：交易性金融资产计入“投资收益”。
持有至到期投资和可供出售金融资产：计入初始投资成本。
3.持有债券期间计提的利息：全部计入“投资收益”。
4.后续计量：交易性金融资产和可供出售金融资产采用采用公允价值计量，持有至到期投资按摊余成本计量。
5.确认公允价值变动的处理：与持有股权划分为交易性金融资产和可供出售金融资产处理一样。
6.计提减值：交易性金融资产不要求计提减值准备，持有至到期投资和可供出售金融资产要求计提减值准备。
以上从不同方面对企业对外投资形成的金融资产进行了比较，在实际应用中，企业需要结合自身的业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的股票债券划分确认为不同的资产，并按照各自的要求进行核算和报告。
参考文献：
[1]《企业会计准则第22号—金融工具确认与计量》. 财政部，2006.2.15.
[2]《企业会计准则第20号—企业合并》，财政部，2006.2.15.
[3]《企业会计准则第2号—长期股权投资》，财政部，2014.3.13.
（作者单位：内蒙古财经大学）。