营改增会计处理
营改增企业特殊业务的会计处理
营改增企业特殊业务的会计处理随着营改增政策的实施，企业在日常经营中面临着一些特殊业务，这些特殊业务可能对企业的会计处理产生一定的影响。
本文将针对营改增企业特殊业务的会计处理进行详细的探讨。
一、委托代征服务的会计处理营改增政策实施后，一些企业可能会选择委托代征服务，即将部分或全部的增值税申报、缴纳等工作委托给专业的服务机构进行。
在这种情况下，企业需要进行以下会计处理：1. 委托代征服务费用的会计处理：企业在委托代征服务后，需要支付一定的代征服务费用。
在会计处理时，应按照出纳原则，将代征服务费用列入企业的管理费用或业务成本中，并按月或按季度予以核算和计提。
2. 委托代征服务票据的处理：企业应要求代征服务机构提供正规发票或其他合规票据，作为企业的进项发票。
在收到相关票据后，企业须按照增值税一般纳税人的会计政策进行入账和处理。
二、租赁业务的会计处理营改增政策实施后，租赁业务也需要进行相应的会计处理，以满足税务申报和会计核算的要求。
1. 租赁收入的会计处理：企业在租赁产权或租赁服务中获得的租金收入，按照增值税的会计政策进行入账和处理。
具体做法是将租金收入列入主营业务收入或其他业务收入，并核算相应的增值税。
2. 租赁支出的会计处理：企业支付的租赁支出应按照会计政策进行入账和处理。
具体做法是将租赁支出列入相关的费用科目中，并按照增值税的政策核算相应的税费。
三、不动产开发业务的会计处理营改增政策对不动产开发业务也产生了一定的影响，企业在进行房地产开发、销售等业务时需要注意会计处理的相关要求。
1. 转让房地产的会计处理：企业在转让房地产时，应根据购房合同和税务局的要求，按照增值税的政策进行入账和处理。
具体做法是将房地产的销售价款列为主营业务收入，并按照增值税的政策核算相应的税费。
2. 持有房地产的会计处理：企业持有的房地产应按照会计政策进行入账和处理。
具体做法是将房地产列为资产科目，并按照相关规定计提折旧或减值准备。
营改增后企业会计处理的变化探究
营改增后企业会计处理的变化探究营改增是指增值税改革，它是国家为了促进经济发展而进行的一项重要改革。
在营改增之前，企业交纳的增值税是按照营业税实行的，但是在营改增之后，企业的增值税改为按照增值税实行，这样的改革对企业的会计处理也带来了一定的变化。
那么营改增后企业会计处理的变化究竟是什么呢？接下来就让我们一起来探究一下。
营改增后企业会计处理的变化之一是增值税税负的变化。
在营改增之前，企业交纳的税负是按照营业税实行的，而在营改增之后，企业交纳的税负是按照增值税实行的。
这就意味着企业要对增值税进行会计处理，而增值税是一种间接税，它是以增值的形式征收的。
企业的增值税税负是由企业在生产和经营过程中产生的增值税额减去企业发生的增值税可以抵扣的税额，所得到的税额就是企业应交纳的增值税额。
营改增后企业会计处理的变化之一就是企业要在会计报表中对增值税进行记录和处理。
营改增后企业会计处理的变化之二是增值税发票的管理。
在营改增之前，企业交纳的税款一般是通过营业税发票来进行确认和缴纳的，而在营改增之后，企业要通过增值税专用发票来确认和缴纳税款。
企业要对增值税专用发票进行严格的管理，包括发票的领用、使用、报废和存档等环节，以确保企业能够准确地申报和缴纳增值税。
这就意味着企业要对增值税专用发票的管理进行会计处理，而这是营改增后企业会计处理的一个重要变化。
营改增后企业会计处理的变化是多方面的，包括增值税税负的变化、增值税发票的管理、税务风险的加大和发票管理的加强等。
这些变化对企业的会计处理带来了一定的挑战，但也为企业提供了更多的发展机遇。
企业要增强对营改增政策的了解和对新的会计处理方法的学习，以更好地适应营改增后的会计处理要求，为企业的发展做出更大的贡献。
【营改增后企业会计处理的变化探究】至此就告一段落，希望对大家有所帮助。
营改增有关企业会计处理
营改增有关企业会计处理1. 引言营改增是指由营业税改为增值税的一种税制改革措施。
该改革对于企业的会计处理要求有着重要影响。
本文将从营改增的和目的、会计科目调整以及企业会计处理等方面进行探讨。
2. 营改增的和目的营改增的是我国税制的改革需要和经济发展的要求。
在过去，我国实行的是营业税制度，该制度存在税负重、涉及的行业范围窄等问题。
为了促进产业结构调整、推动经济发展，我国决定转变为增值税制度。
营改增的目的是降低企业税负、推动经济发展、促进消费升级等。
3. 会计科目调整营改增对企业的会计科目产生了一定的调整。
主要体现在以下几个方面：3.1. 税收科目在营改增之前，企业需要关注的主要是营业税科目，在营改增之后，营业税科目将被增值税科目所取代。
企业需要对增值税科目有所了解，并进行准确的会计处理。
3.2. 成本科目营改增对成本科目的调整主要体现在成本费用的计算方法上。
在营改增之前，企业的成本费用包括营业税，而在营改增之后，企业的成本费用只包括增值税。
3.3. 销售收入科目在营改增之前，企业的销售收入只包括销售金额，而在营改增之后，企业的销售收入还包括增值税销售额。
企业在处理销售收入科目时需要注意这一变化，并计算准确的销售额。
4. 企业会计处理营改增对企业的会计处理产生了一定的影响。
企业需要根据实际情况做出相应的调整，并确保会计处理的准确性和合规性。
4.1. 会计政策调整企业需要根据营改增的要求，及时调整会计政策。
主要包括调整相关的会计科目和会计处理方法。
企业可以参考相关的法规和规定，确定合适的会计政策，保证会计处理的规范性和准确性。
4.2. 税务报表填报在营改增之后，企业需要及时、准确地填报相关的税务报表。
企业需要根据营改增的要求，填报增值税相关的报表，并且在报表中正确反映企业的税务情况。
4.3. 税务审计营改增之后，税务审计的重点也发生了变化。
企业需要关注税务审计的重点和要求，并及时进行相应的准备工作。
企业应确保自身的会计处理符合税务审计的要求，以减少可能的风险。
关于营改增后企业会计处理的变化影响
关于营改增后企业会计处理的变化影响
营改增是指以增值税为核心，对企业所得税和各种行业特定税的改革。
实施营改增无疑是对企业财务及税务必然产生影响的。
就企业会计处理而言，营改增后的变化主要体现在两个方面：一是企业的计税方式发生了变化，二是进项应税凭证管理发生了变化。
一、企业的计税方式发生了变化
从营改增开始，本来应由营业税纳税的企业，依据新的税收制度，需要改为缴纳增值税。
这是因为营业税已经被废止，对应地，增值税要承担更多的纳税范围。
增值税还涵盖了以前的营业税的费用和税，这种税收变化会直接影响企业的会计处理。
以点餐为例，过去，餐厅的标准营业税率是5%。
现在，营业税废止后，餐厅需要缴纳增值税，增值税税率为6%。
这意味着企业需要重新计算增值税，并重新考虑如何处理账务调整。
二、进项应税凭证管理发生了变化
从营改增开始，进项税会变得更为重要。
因为在以前的计税制度中，企业纳税主要是通过营业税的成本或费用报销实现的，而在营改增后，企业需要按照增值税开具发票，然后通过增值税抵扣来管理进项。
对于企业来说，进项税往往占据更多的比重，其管理也更加的重要。
因此，企业必须认真管理好进项应税凭证，以防止不合理支出，避免对企业的财务造成负面影响。
在管理进项应税凭证时，企业需要仔细核对每张发票的信息，严格按照规定，进行抵扣减免。
营改增会计处理业务培训资料
营改增会计处理业务培训资料一、营改增对企业的会计处理业务的影响1. 增值税税负计算营改增后，企业实行增值税税负计算，主要包括两个环节，即销项税额计提和进项税额抵减。
销项税额计提时，企业需要计算销售额和增值税税率，然后根据公式计算销项税额。
进项税额抵减时，企业需要将进项税额与销项税额进行核对，然后抵减销项税额。
2. 新旧税种的差异处理营改增后，企业在自有产品转让和委托加工环节需要将营改增前的业务收入按照营业税处理，而在其他环节按照增值税处理。
3. 发票的开具和认证营改增后，企业需要在开具销售发票和购进发票时要进行认证，即在发票开具和认证系统中进行认证操作。
同时，企业还需留存发票和认证证明文件。
4. 税收结算营改增后，企业需要按月或按季进行增值税税收结算。
结算时，企业需要对销售额、进项税额、销项税额等进行核对，然后填写纳税申报表，最后缴纳增值税税款。
5. 其他业务处理除了上述几个方面，营改增还对企业的其他会计处理业务产生了一定的影响。
例如，对于项目结转、固定资产折旧、成本核算等方面都需要根据新的政策进行调整。
二、营改增的会计处理业务操作流程1. 核对和整理企业涉及的所有税务清单及单证资料。
2. 按照增值税税负计算的要求，核对销售额和增值税税率，计算销项税额。
3. 核对进项税额，与销项税额进行对比和抵减。
4. 进行发票的开具和认证，确保符合相关规定。
5. 按照月或季度进行增值税税收结算，填写纳税申报表并缴纳税款。
6. 根据新的政策要求，调整相关的会计处理业务，如项目结转、固定资产折旧、成本核算等。
7. 及时进行会计软件的更新和调整，确保符合新的政策要求。
三、营改增会计处理业务的注意事项1. 企业需要认真了解营改增的相关政策，及时了解最新的税收政策变化。
2. 企业要加强对会计人员的培训和学习，提高会计人员对营改增的理解和应用能力。
3. 企业需要建立健全的会计处理业务制度和规范，确保业务的准确性和合规性。
营改增会计处理
营改增会计处理(一) 会计账户的设置一般纳税人应该在”应交税费”科目下设置”应交增值税”“未交增值税”“待抵扣进项税额”“期初留抵挂账税额”四个明细科目。
在”应交增值税”明细账中，借方应设置”进项税额”、”已交税金”、”出口抵减内销应纳税额”、”转出未交增值税”等专栏，贷方应设置”销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。
小规模纳税人只需要设置”应交增值税”明细科目，不需要再”应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
(二) 试点纳税人差额征税的会计处理1. 一般纳税人的会计处理一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。
企业接受应税服务时：借：应交税费——应交增值税借：主营业务成本贷：银行存款/应付账款对于期末一次性进行账务处理的企业：借：应交税费——应交增值税贷：主营业务成本等科目2. 小规模纳税人的会计处理小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
企业接受应税服务时：借：应交税费——应交增值税借：主营业务成本贷：银行存款/应付账款对于期末一次性进行账务处理的企业：借：应交税费——应交增值税贷：主营业务成本等科目(三) 增值税期末留抵税额的会计处理试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。
“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。
会计经验：营改增纳税人日常生产经营过程中的会计处理
营改增纳税人日常生产经营过程中的会计处理营改增纳税人日常生产经营过程中的会计处理 营改增后纳税人发生应税服务行为，由原来价税合计计算缴纳营业税，营业税作为成本从企业所得税税前扣除，改为价税分离计算缴纳增值税，企业缴纳的增值税不进入企业成本，不能从企业所得税前前扣除。
1.提供应税服务，取得收入时的会计处理 一般纳税人提供应税服务，取得收入时： 借：银行存款（应收账款等） 贷：主营业务收入（其它业务收入） 应交税费――应交增值税（销项税额） 发生服务中止或折让时，作相反的会计分录。
采用简易计税办法的一般纳税人和小规模纳税人提供应税服务时 借：银行存款（现金、应收账款等） 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税费――应交增值税 2.购进货物或接受应税劳务和应税服务时的会计处理 一般纳税人购进货物或接受应税劳务和应税服务时： 借：材料采购（销售费用、主营业务成本等） 应交税费――应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款等） 发生购进货物或接受应税劳务和应税服务改变用途或非正常损失等，按规定不能抵扣进项税额时 借：其他业务成本（在建工程、应付福利费等） 贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出） 小规模纳税人购进货物或接受应税劳务和应税服务时： 借：材料采购（销售费用、主营业务成本等） 贷：银行存款（应付账款等） 3.缴纳增值税的会计处理： 一般纳税人月末转出未交增值税时： 借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费――未交增值税 下月征收期缴纳税款时 借：应交税费――未交增值税 贷：银行存款 小规模纳税人月份终了上交增值税时 借：应交税费――应交增值税 贷：银行存款 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
关于-营改增-的十五个会计处理分录
关于”营改增”的十五个会计处理分录一、会计科目设置(一)一般纳税人会计科目一般纳税人应在”应交税费”科目下设置”应交增值税”、”未交增值税”两个明细科目;辅导期管理的一般纳税人应在”应交税费”科目下增设”待抵扣进项税额”明细科目;原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款,应在”应交税费”科目下增设”增值税留抵税额”明细科目.在”应交增值税”明细账中,借方应设置”进项税额”、”已交税金”、”出口抵减内销应纳税额”、”减免税款”、”转出未交增值税”等专栏,贷方应设置”销项税额”、”出口退税”、”进项税额转出”、”转出多交增值税”等专栏.”进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额.企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额,用蓝字登记.“减免税款”专栏,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额,包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费.“已交税金”专栏,记录企业已缴纳的增值税额,企业已缴纳的增值税额用蓝字登记.“出口抵减内销应纳税额”专栏,记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额.“转出未交增值税”专栏,记录企业月末转出应交未交的增值税.企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记.“销项税额”专栏,记录企业提供应税服务应收取的增值税额.企业提供应税服务应收取的销项税额,用蓝字登记;发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额,用红字或负数登记.“出口退税”专栏,记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务,按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额;出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款,用红字或负数登记.“进项税额转出”专栏,记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额.“转出多交增值税”专栏,记录企业月末转出多交的增值税.企业转出当月发生的多交的增值税额用蓝字登记.“未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月末转入的应交未交增值税额,转入多交的增值税也在本明细科目核算.“待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件,暂不予在本期申报抵扣的进项税额.“增值税留抵税额”明细科目,核算一般纳税人试点当月按照规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额.(二)小规模纳税人会计科目小规模纳税人应在”应交税费”科目下设置”应交增值税”明细科目,不需要再设置上述专栏.二、会计处理方法(一)一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务:取得专用发票、购进农产品一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务,取得的增值税扣税凭证,按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额,借记”应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按应计入相关项目成本的金额,借记”材料采购”、“商品采购”、”原材料”、”制造费用”、”管理费用”、”营业费用”、”固定资产”、”主营业务成本”、”其他业务成本”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”等科目.购入货物发生的退货或接受服务中止,作相反的会计分录.1.取得专用发票一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务,取得增值税专用发票(不含小规模纳税人代开的货运增值税专用发票),按发票注明增值税税额进行核算.【案例】2013年8月,济南A物流企业,本月提供交通运输收入100万元,物流辅助收入100万元,按照适用税率,分别开具增值税专用发票,款项已收.当月委托上海B公司一项运输业务,取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票,价款20万元,注明的增值税额为2.2万元.A企业取得B企业货物运输业增值税专用发票后的会计处理: 借:主营业务成本200000应交税费——应交增值税(进项税额)22000贷:应付账款——B公司222000【案例】2013年9月2日,济南A物流企业(一般纳税人)与H 公司(一般纳税人)签订合同,为其提供购进货物的运输服务,H公司于签订协议时全额支付现金6万元,且开具了专用发票.9月8日,由于前往目的地的道路被冲毁,双方同意中止履行合同.H公司将尚未认证专用发票退还给A企业,A企业返还运费.Ⅰ.H公司7月2日取得专用发票的会计处理:借:在途物资54054.05应交税费——应交增值税(进项税额)5945.95贷:现金60000Ⅱ.H公司7月8日发生服务中止的会计处理:借:银行存款60000借:在途物资-54054.05应交税费——应交增值税(进项税额)-5945.952.购进农产品一般纳税人购进农产品,取得销售普通发票或开具农产品收购发票的,按农产品买价和13%的扣除率计算进项税额进行会计核算.【案例】例:2013年2月,济南S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发,本月从附近农民收购1500元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料,按规定已开具收购凭证,价款已支付.借:低值易耗品1305应交税费——应交增值税(进项税额)195贷:现金1500(二)一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务:进口货物或服务、接受铁路运输服务1.进口货物或服务一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务,按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额进行会计核算.【案例】2013年8月,日照G港口公司,本月从澳大利亚Re公司进口散货装卸设备一台,价款1500万元已于上月支付,缴纳进口环节的增值税255万元,取得海关进口增值税专用缴款书.相关会计处理为:借:工程物资15000000贷:预付账款15000000借:应交税费——应交增值税(进项税额)2550000贷:银行存款2550000【案例】2013年9月,日照G港口公司,进行传输带系统技术改造过程中,接受澳大利亚Re公司技术指导,合同总价为18万元.当月改造完成,澳大利亚Re公司境内无代理机构,G公司办理扣缴增值税手续,取得扣缴通用缴款书,并将扣税后的价款支付给Re公司.书面合同、付款证明和Re公司的对账单齐全.Ⅰ.扣缴增值税税款时的会计处理:借:应交税费——应交增值税(进项税额)10188.68贷:银行存款10188.68Ⅱ.支付价款时的会计处理:借:在建工程169811.32贷:银行存款169811.322.接受铁路运输服务接受交通运输业服务,取得铁路运输费用结算单据,按照的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额.【案例】2013年10月,济南S生物科技公司委托浙江某铁路运输服务公司运送购买的技术研发用设备一套,支付费用4500元,其中运费4000元,上下力资500元,取得运费发票.借:固定资产——研发设备4220应交税费——应交增值税(进项税额)280贷:现金4500(三)一般纳税人辅导期一般纳税人(辅导期)国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务,已经取得的增值税扣税凭证,按税法规定不符合抵扣条件,暂不予在本期申报抵扣的进项税额,借记”应交税费——待抵扣进项税额”科目,应计入采购成本的金额,借记”材料采购”、”商品采购”、”原材料”、”制造费用”、”管理费用”、”营业费用”、”固定资产”、”主营业务成本”、”其他业务成本”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”等科目.收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后,按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额,借记”应交税费——应交增值税(进项税额)”,贷记”应交税费——待抵扣进项税额”.(四)混业经营原一般纳税人”挂账留抵”处理兼有增值税应税服务的原增值税一般纳税人,应在营业税改征增值税开始试点的当月月初将不得从应税服务的销项税额中抵扣的上期留抵税额,转入”增值税留抵税额”明细科目,借记”应交税费——增值税留抵税额”科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目.待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记”应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记”应交税费——增值税留抵税额”科目.(五)一般纳税人提供应税服务一般纳税人提供应税服务,按照确认的收入和按规定收取的增值税额,借记”应收账款”、”应收票据”、”银行存款”等科目,按照按规定收取的增值税额,贷记”应交税费——应交增值税(销项税额)”科目,按确认的收入,贷记”主营业务收入”、”其他业务收入”等科目.发生的服务中止或折让,作相反的会计分录.【案例】2013年10月,济南A物流企业,本月提供交通运输收入100万元,物流辅助收入100万元,按照适用税率,分别开具增值税专用发票,款项已收.当月委托上海B企业一项运输业务,取得B 企业开具的货物运输业增值税专用发票,价款20万元,注明的增值税额为2.2万元.Ⅰ.取得运输收入的会计处理:借:银行存款1110000贷:主营业务收入——运输1000000应交税费——应交增值税(销项税额)110000Ⅱ.取得物流辅助收入的会计处理:借:银行存款1060000贷:其他业务收入——物流1000000应交税费——应交增值税(销项税额)60000【案例】2013年9月2日,济南A物流企业与H公司签订合同,为其提供购进货物的运输服务,H公司于签订协议时全额支付现金6万元,且开具了增值税专用发票.9月8日,由于前往目的地的道路被冲毁,双方同意中止履行合同.H公司将尚未认证专用发票退还给A企业,A企业返还运费.Ⅰ.A企业9月2日取得运输收入的会计处理:借:现金60000贷:主营业务收入——运输54054.05应交税费——应交增值税(销项税额)5945.95Ⅱ.A企业9月8日发生服务中止的会计处理:货:银行存款60000贷:主营业务收入——运输-54054.05应交税费——应交增值税(销项税额)-5945.95【案例】2013年9月,无锡X设备租赁公司出租给L公司两台数控机床,收取租金半年租金18万元并开具发票,L公司使用两个月后发现其中一台机床的齿轮存在故障无法运转,要求X公司派人进行维修并退还L公司维修期间租金2万元,L公司至主管税务机关开具《开具红字增值税专用发票通知单》,X公司开具红字专用发票,退还已收租金2万元.Ⅰ.X企业9月份取得租金收入的会计处理:借:银行存款180000贷:主营业务收入——设备出租153846.15应交税费——应交增值税(销项税额)26153.85Ⅱ.X公司开具红字专用发票的会计处理:货:银行存款20000贷:主营业务收入——运输-17094.02应交税费——应交增值税(销项税额)-2905.98一般纳税人发生《试点实施办法》第十一条所规定情形,视同提供应税服务应提取的销项税额,借记”营业外支出”、”应付利润”等科目,贷记”应交税费——应交增值税(销项税额)”科目.【案例】2013年8月3日,南京K律师事务所安排两名律师参加某企业家沙龙,免费提供资产重组相关业务法律咨询服务4小时.8月5日,该律师事务所安排三名律师参加”学雷锋”日活动,在市民广场进行免费法律咨询服务3小时.(该律师事务所民事业务咨询服务价格为每人800元/小时)Ⅰ.8月3日免费提供资产重组业务法律咨询,按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额:(2×4×800)÷(1+6%)×6%=362.26(元)相关会计处理:借:营业外支出362.26贷:应交税费——应交增值税(销项税额)362.26Ⅱ.8月5日为以社会公众为对象的服务活动,不属于视同提供应税服务.(六)一般纳税人出口应税服务一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务,不计算应税服务销售额应缴纳的增值税.凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税.1.按税务机关批准的免抵税额借记”应交税费——应交增值税(出口抵减内销应纳税额)”,按应退税额借记”其他应收款——应收退税款(增值税出口退税)”等科目,按免抵退税额贷记”应交税费——应交增值税(出口退税)”科目.2.收到退回的税款时,借记”银行存款”科目,贷记”其他应收款——应收退税款(增值税出口退税)”科目.3.办理退税后发生服务中止补交已退回税款的,用红字或负数登记.(七)非正常损失发生购进货物改变用途以及非正常损失等原因,按规定进项额不得抵扣的,借记”其他业务成本”、”在建工程”、”应付福利费”、”待处理财产损溢”等科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目.(八)免征增值税收入纳税人提供应税服务取得按规定的免征增值税收入时,借记”银行存款”、”应收账款”、”应收票据”等科目,贷记”主营业务收入”、”其他业务收入”等科目.(九)当月缴纳本月增值税当月缴纳本月增值税时,借记”应交税费——应交增值税(已交税金)”科目,贷记”银行存款”科目.【案例】M货运公司2013年8月虚开增值税专用发票被国税稽查部门查处,当月收到主管税务机关的《税务事项通知书》,告知对其实行纳税辅导期管理.9月3日,M公司当月第一次领购专用发票25份,17日已全部开具,取得营业额86000元(含税);18日该公司再次到主管税务机关申领发票,按规定对前次已领购并开具的专用发票销售额预缴增值税.预缴增值税税款的计算:86000÷(1+11%)×3%=2324.32(元)相关会计处理:借:应交税费——应交增值税(已交税金)2324.32贷:银行存款2324.32(十)购入税控系统专用设备一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记”固定资产”科目,贷记”银行存款”、”应付账款”等科目.按规定抵减的增值税应纳税额,借记”应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记”递延收益”科目.按期计提折旧,借记”管理费用”等科目,贷记”累计折旧”科目;同时,借记”递延收益”科目,贷记”管理费用”等科目.一般纳税人发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记”管理费用”等科目,贷记”银行存款”等科目.按规定抵减的增值税应纳税额,借记”应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记”管理费用”等科目.【案例】2013年10月,济南S生物科技公司首次购入增值税税控系统设备,支付价款1416元,同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费370元.当月两项合计抵减当月增值税应纳税额1786元.Ⅰ.首次购入增值税税控系统专用设备借:固定资产——税控设备1416贷:银行存款1416Ⅱ.发生防伪税控系统专用设备技术维护费借:管理费用370贷:银行存款370Ⅲ.抵减当月增值税应纳税额借:应交税费——应交增值税(减免税款)1786贷:管理费用370递延收益1416Ⅳ.以后各月计提折旧时(按3年,残值10%举例)借:管理费用35.40贷:累计折旧35.40借:递延收益35.40贷:管理费用35.40(十一)简易计税方法一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的,借记”现金”、”银行存款”、”应收账款”等科目,贷记”主营业务收入”、”其他业务收入”等科目,贷记”应交税费——未交增值税”科目.一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务,发生《试点实施办法》第十一条所规定情形视同提供应税服务应缴纳的增值税额,借记”营业外支出”、”应付利润”等科目,贷记”应交税费——未交增值税”科目.【案例】2013年10月25日,济南Z巴士公司当天取得公交乘坐费85000元.计算按简易计税办法计算增值税应纳税款85000÷103%×3%=2475.73元,相应会计处理为:借:现金85000贷:主营业务收入82524.27应交税费——未交增值税2475.73(十二)税款缴纳月末,一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自”应交税费——应交增值税”科目转入”未交增值税”明细科目,借记”应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记”应交税费——未交增值税”科目.或将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入”未交增值税”明细科目,借记”应交税费——未交增值税”科目,贷记”应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目.一般纳税人的”应交税费——应交增值税”科目的期末借方余额,反映尚未抵扣的增值税.”应交税费——未交增值税”科目的期末借方余额,反映多交的增值税;贷方余额,反映未交的增值税.次月缴纳本月应交未交的增值税,借记”应交税费——未交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.收到退回多交增值税税款时,借记”银行存款”科目,贷记”应交税费——未交增值税”科目. (十三)小规模纳税人提供应税服务小规模纳税人提供应税服务,按确认的收入和按规定收取的增值税额,借记”应收账款”、”应收票据”、”银行存款”等科目,按规定收取的增值税额,贷记”应交税费——应交增值税”科目,按确认的收入,贷记”主营业务收入”、”其他业务收入”等科目.(十四)小规模纳税人初次购入税控设备小规模纳税人初次购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记“固定资产”科目,贷记”银行存款”、”应付账款”等科目.按规定抵减的增值税应纳税额,借记”应交税费——应交增值税”科目,贷记”递延收益”科目.按期计提折旧,借记”管理费用”等科目,贷记”累计折旧”科目;同时,借记”递延收益”科目,贷记”管理费用”等科目.小规模纳税人发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记”管理费用”等科目,贷记”银行存款”等科目.按规定抵减的增值税应纳税额,借记”应交税费——应交增值税”科目,贷记”管理费用”等科目.(十五)小规模纳税人税款缴纳小规模纳税人月份终了上交增值税时,借记”应交税费——应交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.收到退回多交的增值税税款时,作相反的会计分录.;。
财税实务营改增差额会计处理变化
财税实务营改增差额会计处理变化营业税改为增值税，是我国税收制度改革的重要内容，对形成有利于结构优化。
社会公平的税收制度意义重大。
这一改革对企业会计的日常核算工作产生了诸多影响。
下面就来看看营改增差额会计处理变化：1、一般纳税人会计处理变化（1）一般纳税人在提供应税服务时的会计处理：试点范围内，如果要从销售额中扣除非试点纳税人支付款项的，需要按照营改增的相关规定进行扣减。
按规定从销售额中扣减的销项税额，要在“应交税费—应交增值税”的科目中再加设一栏，记为“营改增抵减的销项税额”；与此同时，还要按照经营业务的类型在“主营业务成本”或“主营业务收入”等科目中记录以备详细核算。
（2）一般纳税人在接受应税服务时的会计处理：在试点纳税期间，一般纳税人在接受应税服务时，需要按照有关税改规定将“营改增抵减的销项税额”，借记在“应交税费—应交增值税”的科目中，将企业由于扣除销售额而减少的销项税额进行相应统计。
与此同时，将实际支付、给付或者产生的增值税差额，借记：“主营业务成本”，贷记：“应付账款”或“银行存款”。
（3）一般纳税人期末一次性进账的会计处理：如果企业账务实施期末一次性处理，就要按照相应的规定将本期内可以扣减的销项税额，也即“营改增抵减的销项税额”，借：“应交税费—应交增值税”的账目，贷：“主营业务成本”等相应科目。
2、小规模纳税人会计处理（1）小规模纳税人在提供应税服务时的会计处理：在试点范围内，如果要从销售额中扣除非试点纳税人支付款项的，需要按照营改增的相关规定进行扣减。
因此，销售额中减少的应交增值税部分，应直接记录在“应交税费—应交增值税”的科目中。
（2）小规模纳税人在接受应税服务时的会计处理：在试点期间，小规模的纳税人在接受应税服务的过程中，也可以按照规定将支付给其他的非试点范围内的纳税人的价款进行扣除，从销售额中扣取费用后减少的增值税，记“应交税费—应交增值税”。
将实际支付的金额、应付的金额或者产生的增值税差额等，借记到“主营业务成本”下，贷记写为“银行存款”或“应付账款”。
关于营改增后企业会计处理的变化影响
关于营改增后企业会计处理的变化影响随着营改增的全面实施，企业会计处理也将受到一定程度上的影响。
本文将从以下几个方面详细介绍营改增后企业会计处理的变化影响。
一、增值税发票的领取传统的企业会计处理中，企业开具发票时，需要领取增值税专用发票和普通发票。
而营改增后，企业只需要领取增值税专用发票，省略了普通发票的使用。
因此，企业会计处理中需要对发票的领取进行相应的调整和变更。
二、增值税计算方法的调整营改增后，将销售货物和提供劳务的增值税计算方式由按照货物销售额或劳务收入额的百分比计算改为按照销售额或劳务收入额的百分比计算。
同时，增值税的税率也由之前的17%和13%统一调整为16%和10%。
因此，企业会计处理需要对增值税计算方式和税率的调整进行相应的调整和修改。
三、进项税的抵扣营改增后，进项税的抵扣也出现了变化。
之前，企业向销售方购买货物或劳务时，只能抵扣进项税。
而现在，企业向销售方购买采购物料或者其他服务时，也可以抵扣相应的增值税。
因此，企业会计处理需要对进项税的抵扣进行相应的调整和变更。
四、业务增值税的申报营改增以后，企业需要根据国家税务局的规定，按照规定的时间和方式进行年度、季度或月度的增值税申报。
因此，企业会计处理需要对业务增值税的申报过程进行相应的调整和修改，以适应新的申报要求。
五、记账方式的变化营改增后，进项税的抵扣和业务的增值税申报将会使企业的记账方式发生变化。
此时，企业需要对原先的记账方式进行调整和变更，以符合新的营改增的要求。
同时，企业还需要加强财务管理，提高会计处理的规范性和准确性。
综上所述，营改增以后，企业会计处理发生了很多的变化和调整，这就需要企业需要加强对财务管理的关注和组织，并适时对会计处理进行修改和调整，以保证企业会计处理的正确性和规范性。
营改增后会计科目如何处理
营改增后会计科⽬如何处理营业税改增值税是我国财政部根据我国具体会计⾏业发展的时代要求所做出的重⼤变⾰，那么针对营改增后应该如何对会计科⽬进⾏处理的问题，下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、“应交税⾦—应交增值税”科⽬(⼀)科⽬借⽅发⽣额核算内容“应交税⾦—应交增值税”科⽬的借⽅发⽣额，反映企业购进货物或接受应税劳务⽀付的进项税额和实际已缴纳的增值税。
(⼆)科⽬贷⽅发⽣额核算内容“应交税⾦—应交增值税”贷⽅发⽣额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出⼝货物退税、转出已⽀付或应分担的增值税。
(三)科⽬期末余额核算内容1.“应交税⾦—应交增值税”期末借⽅余额，反映企业多缴或尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额;期末贷⽅余额，反映企业尚未缴纳的增值税。
2.“应交税⾦—应交增值税”科⽬的期末借⽅余额，反映尚未抵扣的增值税。
(四)科⽬明细专栏核算内容企业应在“应交税⾦”科⽬下设置“应交增值税”明细科⽬。
在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税⾦”、“销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”等专栏。
1.“进项税额”专栏“进项税额”专栏，记录企业购⼊货物或接受应税劳务⽽⽀付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购⼊货物或接受应税劳务⽀付的进项税额，⽤蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。
2.“已交税⾦”专栏“已交税⾦”专栏，记录企业已缴纳的增值税额。
企业已缴纳的增值税额⽤蓝字登记;退回多缴的增值税额⽤红字登记。
3.“销项税额”专栏“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，⽤蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，⽤红字登记。
4.“出⼝退税”专栏“出⼝退税”专栏，记录企业出⼝适⽤零税率的货物，向海关办理报关出⼝⼿续后，凭出⼝报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出⼝退税⽽收到的退回的税款。
关于营改增后企业会计处理的变化影响
关于营改增后企业会计处理的变化影响
营改增是指由营业税改为增值税的一项改革措施。
在营改增之前，中国的企业一般需要缴纳营业税，而营改增后，企业需要缴纳增值税。
这一改革对企业的会计处理产生了一定的变化影响，主要表现在以下几个方面。
营改增后企业的会计处理需要将营业税转为增值税，因此在会计核算上需要做出相应的处理。
企业需要将原来的营业税贷记账户转为增值税借记账户，并相应调整贷记账户，确保会计数据的准确性。
由于营改增后企业需要缴纳增值税，因此企业在会计期间需要计提增值税。
企业需要根据实际发生的经营活动计算出应交税款，并在会计记录中计提相应的增值税费用。
营改增后企业的税率也发生了变化，不同行业的增值税税率也有所不同。
不同税率的差异会对企业的会计处理产生影响，企业需要根据不同税率进行准确的会计处理，并及时调整会计制度。
第四，营改增后企业会计处理的变化还包括增值税发票的开具和认证。
企业需要按照增值税法规定的规定开具增值税发票，并在会计处理中认证增值税发票，确保发票的真实有效。
营改增后企业的会计报表中需要增加相关的增值税信息。
企业需要在资产负债表和利润表中增加增值税相关的科目和信息，确保会计报表的完整性和准确性。
营改增后企业的会计处理发生了一定的变化，企业需要根据新的税收政策和会计规定进行相应的调整。
这些变化对企业的会计核算工作提出了新的要求，企业需要加强内部管理，确保会计处理的准确性和合规性。
企业还需要加强与税务部门的沟通和合作，确保营改增政策的顺利实施。
营改增会计处理
营改增会计处理营改增会计处理是指我国税制改革中从营业税到增值税的转变。
营改增的主要目的是为了减轻企业负担，降低企业税负，推动经济发展。
在这篇文章中，我们将探讨营改增的会计处理方法。
首先，营改增会计处理的核心是增值税的计算和申报。
在营改增之前，企业需要缴纳营业税，税率根据不同的行业而不同。
而营改增后，企业要缴纳增值税，税率一般为3%、6%、11%等。
在会计处理上，企业需要将销售额进行调整，以计算增值税。
通常，企业将增值税作为应交税金列入负债类科目，同时将销售额追加至应收账款。
其次，企业在进行增值税申报时，需要填写增值税纳税申报表。
这个表格主要包括进项税额和销项税额。
进项税额是指企业购买产品或接受服务支付的增值税，而销项税额是指企业销售产品或提供服务收取的增值税。
对于进项税额的处理，企业可以通过抵扣的方式减少实际要缴纳的增值税。
即将购买产品或接受服务支付的增值税减去销售产品或提供服务收取的增值税，得出的差额即为可抵扣的进项税额。
如果差额为负数，则需要向税务机关申请退税。
对于销项税额的处理，企业需要将销售产品或提供服务收取的增值税列入负债类科目，同时将税额追加至应缴增值税科目。
此外，企业还需要注意一些特殊的会计处理。
比如，在转型期间，如果企业同时应付营业税和增值税，可以将应付营业税转为应收增值税，或者将应收增值税转为应付增值税。
这样可以更好地适应税制改革的需要。
总之，营改增会计处理是税制改革的重要环节。
企业需要根据增值税的计算和申报要求，准确处理增值税的应付和应收科目。
只有正确处理营改增的会计处理，企业才能更好地降低税负，推动经济发展。
营改增的十五个会计处理分录
营改增的十五个会计处理分录随着我国经济的不断发展和税收制度的不断完善，营业税逐渐被营改增取而代之。
营业税是在经济活动中产生的销售额上征收的一种税费，而营改增则是将营业税改为增值税。
营改增的实施对企业的会计处理分录产生了一定的影响，下面将为您详细介绍营改增的十五个会计处理分录。
1. 增值税开票当企业向其他企业或个体经营者销售货物或提供劳务时，需要开具增值税发票。
这个环节的会计处理分录是：借应交税费-销项税额，贷应收账款/现金。
2. 增值税抵扣企业购进货物或接受劳务时，可以按照法定比例将购进的增值税作为进项税额抵扣。
会计处理分录是：借应付账款/现金，贷应交税费-进项税额。
3. 增值税缴纳企业需要将销项税额与进项税额相减，计算出应交税额，然后将应交税额缴纳给税务部门。
会计处理分录是：借应交税费-应交增值税，贷银行存款。
4. 增值税转让继续完税当企业出售固定资产或者转让股权时，需要按照规定将增值税在交易中继续完税。
会计处理分录是：借应交税费-销项税额，贷应收账款/银行存款。
5. 转出未交增值税如果企业发现销项税额大于进项税额，即应交税额为负值时，可以选择转出未交增值税。
会计处理分录是：借应收账款/银行存款，贷应交税费-未交增值税。
6. 退还进项税额如果企业遇到特殊情况，需要退还已抵扣的进项税额，会计处理分录是：借应付账款/现金，贷应交税费-进项税额。
7. 代扣代缴税款企业在向个体经营者或其他企业支付货款或酬金时，需要按照规定代扣代缴增值税。
会计处理分录是：借应付账款/银行存款，贷应交税费-代扣代缴增值税。
8. 暂存税款当企业处于特殊情况需要暂缓缴纳增值税时，可以将暂存税款列为长期负债。
会计处理分录是：借暂存税款，贷应交税费-进项税额。
9. 申请退还残留税款当企业发现暂存税款余额过高时，可以申请退还残留税款。
会计处理分录是：借应付账款/银行存款，贷暂存税款。
10. 转出暂存税款如果企业需要解缴暂存税款，会计处理分录是：借应交税费-未交增值税，贷暂存税款。
营改增企业会计处理
营改增企业会计处理
概述
营改增是中国政府对增值税制度进行的改革，目的是简化税制、减少税负。
对于企业来说，营改增会带来一系列涉及会计处理的变化和影响。
本文将就营改增对企业会计处理的影响进行详细介绍。
营改增前后的会计处理比较
税率变化
营改增前，企业一般需要处理两个不同税率的增值税，分别是17%和13%。
而营改增后，税率统一调整为13%。
税负计算
营改增前，企业的税负计算相对繁琐，需要将不同税率的增值税分别计算；而营改增后，税率统一，计算税负更为简便。
会计处理注意事项
税负调整
营改增后，企业可能会面临税负的调整。
在会计处理上，需要对涉及的业务进行调整，确保税负的准确性。
发票处理
由于营改增后，涉及到的发票种类和规则可能发生变化，企业在处理发票时要格外注意遵守相关规定。
财务报表调整
营改增的实施可能会对企业的财务报表产生影响，需要对财务报表进行相应的调整和说明。
案例分析
某企业营改增前后会计处理对比
假设某企业在营改增前后的税负调整情况如下：
•营改增前税负：100万元；
•营改增后税负：80万元。
企业需要对不同税率的增值税进行调整，确保税负的准确性。
结论
营改增对企业会计处理带来了一系列变化，企业需要及时了解相关政策，做好会计处理工作，以确保财务报表的准确性和合规性。
同时，企业还需要根据实际情况灵活应对变化，确保业务的正常运转。
营改增后企业会计处理的变化探究
营改增后企业会计处理的变化探究营改增（营业税改为增值税）是指将原润滑油、化肥、电解铜、黄磷等15个行业和交通运输业的运输服务等都由营业税改征增值税。
这在很大程度上减轻了企业的税负，同时也减少了企业纳税的负担。
对于企业而言，营改增后的会计处理相比之前也出现了一些变化。
营改增后企业会计处理的变化体现在税收方面。
营改增的实施对企业纳税方式产生了极大的影响，原来按营业税征税的企业纷纷改为增值税纳税，这也就意味着企业的税负有了明显的减轻。
在会计处理上，企业需要将原来营业税相关的账务处理进行调整，同时对增值税相关的账务进行建立和调整。
这需要企业会计人员对税务政策的变化有一个清晰的认识，对会计处理进行及时的调整和更新，以确保企业的税务合规性和财务稳健性。
营改增后企业会计处理的变化体现在成本管理方面。
增值税是按价差方式征税的，企业可以通过税款抵扣将采购环节的增值税抵扣掉，在计税环节只需按照差额进行税收征收。
这就意味着企业可以更加精细化地管理自身的成本，通过合理的税款抵扣来降低企业的应纳税额。
在会计处理上，企业需要对增值税抵扣进行准确地核算和记录，确保企业可以最大限度地享受税款抵扣的便利，从而减少企业的实际税负。
营改增后企业会计处理的变化还体现在财务策划方面。
增值税是一种间接税，对于企业来说，通过合理的财务策划和税务规划，可以最大限度地降低企业的税负，并提高企业的盈利水平。
在会计处理上，企业需要加强财务和税务方面的沟通和协调，确保财务策划和税务规划的有效结合，实现企业经营和税务管理的良性循环，为企业的可持续发展提供更为有力的支持。
营改增后企业会计处理的变化是一个系统工程，需要从税收、成本、财务透明度和财务策划等多个方面进行综合分析和处理。
企业会计人员需要及时了解税收政策的变化，根据实际情况对会计处理进行调整和优化，以确保企业能够更好地适应营改增的新环境，为企业的发展提供更为有力的支持。
政府和相关部门也需要加强对企业的指导和支持，为企业营改增后的会计处理提供更为全面和专业的指导和服务，共同推动企业会计处理水平的提升，为经济社会的稳定和发展做出积极贡献。
营改增相关会计处理
03
营改增后增值税的会计处理
增值税的确认与计量
确认时间
增值税的确认时间通常为提供服 务或销售商品时，具体时间点需 根据营改增政策规定进行判断。
计量方法
根据营改增政策规定，增值税的 计量方法包括一般计税方法和简 易计税方法，企业应根据业务类
型选择合适的计税方法。
抵扣进项税额
企业应取得合规的增值税专用发 票，并按照规定抵扣进项税额，
退还条件
对于符合条件的出口货物， 可以申请退还已缴纳的增 值税。
退还程序
企业应向主管税务机关提 出退税申请，并提供相关 资料，由税务机关审核后 办理退税手续。
05
营改增后企业所得税的会计 处理
企业所得税的计算与申报
计算企业所得税
根据企业所得税法，企业应按照应纳税所得额的一定比例计算企业所得税。应纳税所得额是企业每一 纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 。
02
03
申报时间
企业应在纳税义务发生后， 按照规定的期限向主管税 务机关申报缴纳营业税。
申报方式
企业可以选择网上申报或 手工申报的方式进行营业 税的申报。
缴纳方式
企业可以通过银行转账、 支票等支付方式缴纳营业 税。
营业税的抵扣与退还
抵扣原则
企业取得的增值税专用发 票上注明的增值税额，可 以从应纳税额中抵扣。
以降低增值税税负。
增值税的申报与缴纳
申报表
企业应按照税务部门的要求，准确填写增值税申报表，包 括《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》和《增值税 纳税申报表（小规模纳税人适用）》。
申报时间
申报时间一般为次月1日至15日之间，具体申报时间需根 据税务部门的规定执行。
“营改增”相关会计处理
对现金流量表的影响
经营活动现金流量
“营改增”后，购买固定资产 等长期资产的支出将导致经营
活动的现金流出增加。
投资活动现金流量
“营改增”可以促进企业进行投资 活动，如购买固定资产等，从而增 加现金流入。
筹资活动现金流量
“营改增”对企业的筹资活动也会 产生影响，如企业可能会通过发行 股票或债券来筹集资金以适应新的 税制。
总结词
增值税一般纳税人金融企业适用“营改增”后会计处 理方法
详细描述
某金融企业为增值税一般纳税人，在“营改增”之前 ，适用营业税政策，税率5%。在“营改增”之后，适 用增值税政策，税率6%。该企业需要针对进项税额和 销项税额进行会计处理。同时需要注意金融行业的特 殊情况，如贷款利息收入等业务的会计处理。
“营改增”相关会 计处理
2023-11-12
contents
目录
• “营改增”概述 • “营改增”对会计处理的影响 • 增值税会计处理 • 营业税改征增值税的会计处理 • “营改增”对企业税务管理的影响及应对
措施 • “营改增”相关会计处理案例分析
01
“营改增”概述
“营改增”的含义
“营改增”是指将营业税改为增 值税的税收改革制度。
加强进项税额管理
企业需要加强进项税额的管理，包括取得合规的 增值税专用发票、及时认证进项税额、建立进项 税额台账等。同时，还需要避免取得虚开发票和 假发票等不合规发票。
加强培训和沟通
企业需要加强对财务人员和其他相关人员的培训 和沟通，让他们了解营改增的相关政策和规定， 提高税务处理能力和风险防范意识。
增值税会计科目的设置和使用
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营改增的征收管理-税控系统使用
自本地区试点实施之日起，试点地区新认定的一般 纳税人（提供货物运输服务的纳税人除外）使用增 值税防伪税控系统，提供货物运输服务的一般纳税 人使用货物运输业增值税专用发票税控系统。 试点地区使用的增值税防伪税控系统专用设备为金 税盘和报税盘，纳税人应当使用金税盘开具发票， 使用报税盘领购发票、抄报税。 货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备为税 控盘和报税盘，纳税人应当使用税控盘开具发票， 使用报税盘领购发票、抄报税。
5
增值税税制设计
增值税是以商品销售额和应税劳务营业额 为计税依据，运用税款抵扣原则征收的一 种流转税。 增值税的计算采取的是税款抵扣制，准许 扣除进项货物及劳务时已缴纳增值税部分 的税款。对于企业来说，只就经营收入额 中本企业新增的没有征过税的部分征税， 因而与按经营收入额全额征税的流转税种 比较，不会出现重复征税问题。
33
营改增的征收管理-纳税申报
纳税申报资料 纳税申报其他资料
1.已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票 2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值 税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税 控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输 业统一发票》的抵扣联； 3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税 专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用 结算单据的复印件；
营改增的税制设计
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3
4
增值税税制设计
自1994年施行税制改革以来，一直对货物和 加工修理修配劳务征收增值税，对其他劳务、 无形资产和不动产征收营业税。分税制在促 进社会主义市场经济发展，增加国家财政收 入等方面发挥了重要的作用。 从2004年7月开始，在部分地区进行消费型 增值税的试点，2009年推广到全国范围，同 时对营业税做出若干修订。
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营改增的征收管理-发票使用
纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值 税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服 务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作 废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红 字专用发票和红字货运专用发票。对于需重新 开具发票的，应开具普通发票，不得开具专用 发票和货运专用发票。
增值税税制设计
目前我国增值税实行凭票抵扣制度，只 有从销售方或服务提供方取得符合税法 规定的可抵扣凭证，才能作为进项税抵 扣本企业的销项税。 销售方和购买方，服务提供方和接受方 之间的这种抵扣链的制约关系，使得增 值税专用发票等管理制度得到完善。
9 10
营改增试点现状及展望
2011年10月26日，国务院常务会议决定从 2012年1月1日起，在上海率先开展深化增 值税制度改革试点，逐步将征收营业税的行 业改为征收增值税。 2011年11月16日，财政部和国家税务总局 联合发布了财税[2011]110 、111 号文件 公布了《营业税改征增值税试点方案》、《 试点实施办法》、《试点有关事项的规定》 和《试点过渡政策的规定》。
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营改增的征收管理-货运发票
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营改增的征收管理-货运发票
发票内容包括：发票代码、发票号码、开票日期 、 承运人及纳税人识别号、实际受票方及纳税人 识别号、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税 人识别号、密码区、起运地、经由、到达地、费 用项目及金额、运输货物信息、合计金额、税率 、税额、机器编号、价税合计（大写）、小写、 车种车号、车船吨位、主管税务机关及代码、备 注、收款人、复核人、开票人、承运人（章）。
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营改增的征收管理-纳税申报
纳税申报资料
纳税申报表及其附列资料 2.增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括：
（1）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》； （2）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列 资料》。（小规模纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按 照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报附列资料 ，其他小规模纳税人不填写该附列资料。）
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营改增的征收管理-发票使用
自本地区试点实施之日起，试点地区纳税人不得 开具公路、内河货物运输业统一发票。 试点地区提供港口码头服务、货运客运场站服务 、装卸搬运服务以及旅客运输服务的一般纳税人 可以选择使用定额普通发票。 试点地区从事国际货物运输代理业务的一般纳税 人，应使用六联增值税专用发票或五联增值税普 通发票，其中第四联用作购付汇联；从事国际货 物运输代理业务的小规模纳税人开具的普通发票
部分现代服务业：围绕制造业、文化产业 、现代物流产业等提供技术性、知识性服 务的业务活动。
研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务
营改增的征收管理-试点行业
建筑图纸审核服务、环境评估服务、医疗事故鉴 定服务，按照“鉴证服务”征收增值税； 代理记账服务按照“咨询服务”征收增值税； 文印晒图服务按照“设计服务”征收增值税； 组织安排会议或展览的服务按照“会议展览服务 ”征收增值税； 港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港 口码头服务”征收增值税；
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营改增的征收管理-货运发票
“合计金额”栏内容为应税货物运输服务项目不 含增值税额的销售额合计； “税率”栏内容为增值税税率； “税额”栏为按照应税货物运输服务项目不含增 值税额的销售额和增值税税率计算的增值税额； “价税合计（大写）（小写）”栏内容为不含增 值税额的销售额和增值税额的合计； “机器编号”栏内容为货物运输业增值税专用发 票税控系统税控盘编号。
上海2012年全年整体减少税收200亿元左右。
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营改增试点现状及展望
2013年将继续扩大试点地区，试点服务业范 围，并可能选择部分行业在全国范围进行试 点。 河北、河南、山东、青岛、江西、湖南、四 川、陕西、青海、新疆等已正式上报请示， 要求2013年尽快加入试点。
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营改增的征收管理-试点行业
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营改增的征收管理-发票使用
自本地区试点实施之日起，试点地区增值税一般 纳税人从事增值税应税行为（提供货物运输服务 除外）统一使用增值税专用发票和增值税普通发 票，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物 运输业增值税专用发票和普通发票。 小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货 运专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运 专用发票。代开货运专用发票按照代开专用发票 的有关规定执行。
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营改增的征收管理-纳税申报
纳税申报资料 纳税申报其他资料
4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的 税收通用缴款书及其清单，书面合同、付款证明和境外 5. 6. 7.主管税务机关规定的其他资料。 具体表式和填表说明参见《国家税务总局公告2012年 第43号》
营改增的征收管理-纳税申报
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营改增的征收管理-试点行业
网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按 照“信息系统服务”征收增值税； 出租车公司向出租车司机收取的管理费用，出租 车属于出租车公司的，按照“陆路运输服务”征 收增值税，出租车属于出租车司机的，不征收增 值税。 船舶代理服务属于“货物运输代理服务”，国际 船舶代理服务属于国际货物运输代理服务。
营改增的征收管理-纳税申报
纳税申报资料 纳税申报表及其附列资料 1.增值税一般纳税人纳税
（1 （2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）； （3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）； （4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）； (一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政 策规定差额征收营业税的，需填报列资料（三），其他一般纳税人不填写 该附列资料。） （5）《固定资产进项税额抵扣情况表》。
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增值税税制设计
若能够统一实行增值税，则可以消除实践 中国税、地税对于增值税、营业税征税范 围的不同把握，减少征纳双方对混合销售 等问题的争议。 [例]建筑企业提供建筑业劳务的同时销售 自产货物，按现行规定，需要分别核算收 入才能分别交纳增值税和营业税，否则由 主管国税和地税分别核定营业额。若统一 实行增值税，则消除这种操作上的问题。
营改增的征收管理-货运发票
一般纳税人提供应税货物运输服务使用货运专用 发票，提供其他应税项目、免税项目或非增值税 应税项目不得使用货运专用发票。 “承运人及纳税人识别号”栏内容为提供货物运 输服务、开具货运专用发票的一般纳税人信息； “实际受票方及纳税人识别号”栏内容为实际负 担运输费用、抵扣进项税额的一般纳税人信息； “费用项目及金额”栏内容为应税货物运输服务 明细项目不含增值税额的销售额；
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2013/12/2
营改增的征收管理-免抵退申报
试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外 单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。 试点地区提供增值税零税率应税服务（以下简称零税 率应税服务）并认定为增值税一般纳税人的单位和个 人（以下称零税率应税服务提供者），在营业税改征 增值税试点以后提供的零税率应税服务，适用增值税 零税率，实行免抵退税办法，并不得开具增值税专用 发票。 零税率应税服务的退税率为其在境内提供对应服务的 增值税税率。
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2013/12/2
营改增的征收管理-税控系统使用
货物运输业增值税专用发票税控系统及专用设备 管理按照现行增值税防伪税控系统有关规定执行 ，涉及的相关文书试点地区可在现有文书基础上 适当调整。 自试点实施之日起，北京市小规模纳税人可使用 金税盘或税控盘开具普通发票，使用报税盘领购 发票、抄报税。
2013/12/2
学习目标：
营改增会计处理实务
主讲教师：李兆婴
了解营业税改增值税的税制设计； 了解营改增的状况和发展； 掌握营改增的征收管理； 掌握营改增的会计处理。
上海国家会计学院版权所有
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目录
主要内容 营改增的税制设计 营改增试点状况及前景展望 营改增的征收管理 营改增的会计处理 要点回顾