审计抽样审计抽样的种类课件

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三、 审计中常用的统计抽样 技术
（一）属性抽样 属性抽样用于内部控制符合性测试。其目
的是确定被审内部控制的有效程度。每个样本 的审查结果只能是“符合”或者“违反”有关的内 部控制制度，对总体的评价以误差率表示。常 用的属性抽样方法有固定样本量抽样、停－走 抽样和发现抽样。
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1.固定样本量抽样
利用固定样本量抽样进行内部控制符合性 测试的步骤如下：
（１）确定审计的目的和抽样总体
（２）定义“违反”的标准
（３）确定抽样要求的可靠程度、可容忍的最 大误差率（即精确度上限）和总体预期的误差 率。
（４）确定样本量
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固定样本量抽样的样本量 确定
（I）查表法
①按要求的可靠程度选定要查的表。
②在表的顶行上找到最大可容忍的误差 率，在表最左边一栏找到总体预期的误差 率，两者的交点处为要求的样本量。
（II）计算法: ｎ＝ｔ2 Ｐ（１－Ｐ）/△2
式中：n----样本量 t----正态标准差
P----预计总体的误差率 △---精确度
对应关系。 （２）利用随机数产生程序产生代表样本
编号的随机数。 （３）按样本编号取出要审查的实际样本。
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3.系统选样
系统选样又称等距选样。它是把被审总体的 各项目自然排序，计算出抽样间距后，从随机 起点始等距选取样本。
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系统选样的步骤如下：
（１）计算抽样间距：抽样间距＝（总体 量N/样本量n）×随机起点数m。
1.判断抽样——判断抽样是指根据审计师的审 计经验和专业判断能力来确定需要抽查的样本 量、选取样本和推断总体的审计抽样方法。 判断抽样的有效性和风险程度取决于使用这项 技术的审计人员的工作经验和职业判断能力。
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利用判断抽样技术进行审 计的步骤：
（１）根据审计目标确定抽样总体和抽样 单位。
（２）在抽样间距内选取m个随机起点。 （３）从随机起点始，每隔抽样间距选取 一个样本，直至选够样本量。
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4.分层选样
分层选样又叫分类选样。它是把被审总体按 不同的特征分为若干层，然后在各层中再根据 要求分别处理。其实质是把抽样总体细分，使 样本能更好地反映总体的特性，降低抽样风险。
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二、审计抽样的有关概念
4.抽样风险——抽样风险是指由于采用审计抽样 技术，所选的样本不能很好代表总体，而导致得 出不恰当的审计结论的风险。抽样风险可分为两 类：(1)抽样风险在西方称之为α风险。在内部控 制符合性测试中，称之为信赖不足风险。在实质 性测试中，称之为误拒风险。(2)抽样风险在西方 称之为β风险。在内部控制符合性测试中，称之 为信赖过度风险。在实质性测试中，称之为误受 风险。
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利用随机数表随机选样的步骤
（３）从起点始，按选定路线选出随机数， 并查对其预定的有效数位，若在总体编号范围 内的，则表示该编号的项目选出作为样本，直 至找够样本量要求的样本数。
（４）按样本编号取出实际要审查的样本。
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2.利用随机数产生程序选样
利用随机数产生程序选样的步骤如下： （１）被审总体各项目与随机数建立一一
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二、审计抽样的有关概念
7.方差——指每一个项目对项目平均值 的偏差的平方的平均值。总体的方差 常用σ2表示。
8.标准差——方差的平方根。标准差也是衡量 各项目的分布偏离平均值情况（或称发散程度） 一个常用指标。总体的标准差常用σ表示，样 本的标准差常用S表示。
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三、审计抽样的种类
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二、审计抽样的有关概念
5.可靠程度——可靠程度又称可信赖程度或置 信度，是指预计根据样本推断总体特征能够代 表真实的总体特征的概率。 6.精确度与精确度区间——精确度指在可靠程 度范围内，预期或允许由样本推断总体的估算 值与总体的真实值间最大的偏差。
精确度区间指（样本推断总体的估算值-精确度）至 （估算值＋精确度）间的区间范围。
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2.统计抽样
统计抽样是根据概率论的原理确定抽查的样本 量，随机选取样本并由样本的审查结果推算评 估总体的审计抽样技术。
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二、 随机选样
1.利用随机数表选样 利用随机数表随机选样的步骤如下：
（１）被审总体各项目与随机数建立一一对 应的关系。
（２）在随机数表上确定查找的起点和路线。
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5.整组选样
整组选样是把总体分为若干组，把每一组 （而不是每个项目）作为一个抽样单位进行选 样，被选出的组内的所有项目都作为审查的样 本。
整组选样实质是抽样单位的重新划定。此 选样方法可缩短选样和抽查的时间。但因其样 本分布的不均匀，代表性可能降低，因而抽样 风险较大。
来自百度文库
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二、审计抽样的有关概念
1.总体——审计抽样总体是指为了某一审计目 的，准备要用审计抽样方法进行审计的、具有 相同性质的待查项目（可以是经济业务、会计 记录或有关资料）的集合。总体中所包含待查 项目的数量叫总体量，一般用 N 表示。
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二、审计抽样的有关概念
2.抽样单位——构成抽样总体的各个项目或元 素称为抽样单位。 3.样本——样本是指从被审总体中抽出的用于 审查测试的若干个抽样单位。样本中包含抽样 单位的数量叫样本量，一般用 n 表示。
（２）审计人员根据工作经验对能反映总 体的样本要求作出判断。
（３）按判断要求选出样本，并对样本进 行审查。
（４）从样本的审查结果推断总体，导出 审计结论。
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判断抽样的优缺点
判断抽样技术简单、灵活、易于操作，而且 能充分利用审计人员的经验和判断能力。
但其抽样风险难以确定和控制，审计人员要 承受较大的风险。
审计抽样
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一、审计抽样概述
1 .审计抽样 审计抽样是指审计人员在实施审计测试时，从 被审总体中选取一定数量的样本进行审查，通 过样本的审查结果来推断被审总体特征的一种 审计技术方法。
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2. 现代审计广泛采用审计抽 样技术的原因：
（１）采用审计抽样技术是社会生产力和企业 规模发展的需要。 （２）采用审计抽样技术，更符合成本与效益 原则。