财务比率分析之定义(ppt 43页)
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财务比率分析之定义(ppt 43页)
財務管理系統圖
收款與付款 管理系統
會計總帳系統
資產管理系統
自動分錄系統
財務管理系統
預算管理系統
責任管理系統
票據管理系統
ERP— 財 務 管 理 系 統 圖
一、財務分析
財務報表分析具有兩項主要的目的: (1) 評鑑償債能力(solvency determination) (2) 評估獲利績效(performance evaluation)
整體預算之意義
整體預算(Master Budget)又稱總體預算, 亦可 稱為利 潤計畫(Profit Plan)。 整體預算是預算制度最主要的產品, 是企 業在某特定會計期間當中, 為因應營運 活動所需之各項預算所構成的。
整體預算之內容
整體預算包括營業預算(Operation Budgets)和財務 預算(Financial Budgets)。 營業預算係指企業在未來會計期間內有關收入及費 用之交易事項(包括行銷及生產等)的預期結果, 並且 以金 額予以表示之彙總。 財務預算指的是企業如何取得及使用資金一種計畫; 包括現金預算、資本支出預算以及擬制性財務報表 (Budgeted Financial Statement)。
▪ 二、管理者在檢驗與評核各項比率或趨勢變動時, 可確
定其引起變動的原因, 以對症下藥, 解決問題。
▪ 三、在有系統的財務報表分析中, 將錯綜複雜的資料化
繁為簡, 以增進財務報表對管理者之效用, 以發揮 管理之功能。
▪ 四、基於管理上之需要, 使財務報表分析可以成為管理
者偵測問題的癥結所在, 事先採取必要且有效的防 範措施。
財務報表分析之目的
▪ 財務報表分析係針對某一特定目的,予以搜集相 關的各項資訊, 經適當研究以顯示各項資訊間 之相關性, 最後再解釋其結果, 並非同時完成各 項目的。
▪ 一、評估一個企業過去經營的績效(Evaluation
of past performance)
▪ 二、衡量一個企業目前的財務狀(Measurement
常用財務比率分析公式
1. 短期償債能力比率 2. 資本結構與長期償債能力比率 3. 投資報酬率 4. 資產運用比率 5. 獲利能力的比率
二、預算管理
(一) 預算的意義及功能 (二) 整體預算之意義及內容
預算(Budget)之意義:
所謂預算制度(Budget System), 係以 企業經營目的和營運計畫為基礎, 企業 在某特定會計期間編製預算的程序。
責任會計的三項重要特質
1. 差異(variance): 指實際績效與預期績 效間的差距
2. 績效報告(performance reports): 責任 會計制度下所編制的報告
3. 彈性預算(flexible budget)
短期償債能力比率
比率名稱
計算公式
of present conditions of a business)
▪ 三、預測一個企業未來發展的趨勢(Prediction
of the future trends of a business)
財務報表分析對管理者的主要功能
▪ 一、管理者在財務報表分析過程中, 可以察覺某一部門
来自百度文库或某項措施, 是否與整個管理體系脫節, 以求改進。
財務報表分析的主要目的(the major objectives)
~ 紐約市立大學教授Leopold A Bernstein:
(1) 短期償債能力分析(Short-term liquidity analysis)。
(2) 資金流量分析(Funds flow analysis)。 (3) 資本結構與長期償債能力分析(Capital
預算(Budget)之功能
▪ 規劃: 使管理階層在訂定營運計畫時更具前瞻性。 ▪ 溝通和協調: 透過預算編製讓各部門的管理者, 扮演縱
向(Up-down)與橫向 (Across)溝通的角色。
▪ 資源分配: 由於企業資源有限, 預算制度可將資源分配 給獲利最高的相關部門。
▪ 營運控制: 預算可視為一種標準; 若將營運實際成果與
(整體預算體系及各項預算流程圖)
營業預算
▪ 銷售預算表 ▪ 生產預算表 ▪ 直接原料採購預算表 ▪ 直接人工預算表 ▪ 製造費用預算表 ▪ 銷售與管理費用預算表
財務預算
▪ 現金收入預算表 ▪ 現金支出預算表 ▪ 現金預算表 ▪ 預計銷貨成本表 ▪ 預計損益表 ▪ 預計資產負債表 ▪ 預計現金流量表
三、責任中心管理
(一) 責任中心的意義及內容 (二) 責任會計的意義及特質
責任中心的意義
所謂責任中心係指由特定經理人負 責的範圍, 為具有既定目標的企業組 織單位。 責任中心可大可小, 可能是某單位也 可能是整個公司。
責任中心的內容
1. 成本中心(Cost Center): 中心主管只負責成本的 發生, 無法決定售價, 也不對收入或利潤負責。
2. 收入中心(Revenue Center): 中心主管負責將企 業的商品銷售及分配出去。
3. 利潤中心(Profit Center): 利潤中心主管通常要 負責生產、產品品質、價格、銷售及配銷, 亦需 決定產品組合及資源分配。
4. 投資中心(Investment Center): 中心主管除負責 利潤中心主管所有責任外, 亦有營運資金運用及 實體資產投資之權利。 (國賓國際觀光事業組織表 )
預算作比較管理者 即可找出差異, 經分析原因後予以改 善。
▪ 績效評估: 以預算建立績效評估準則, 幫助各部門管理
者評估自我的整體績效。
(預算與規劃和控制的關係)
預算(Budget)之特性:
• 需按企業經營目標來編製計畫。 • 需以企業整體目標為依歸, 即各部門預
算之編製。 • 需符合企業之整體性。 • 以計量數字及資料作為計畫之內容。
structure and long-term solvency analysis)。
(4) 投資報酬率分析(Return on investment analysis)。
(5) 獲益能力分析(Operating performance analysis)。
(6) 資產運用效率分析(Assets utilization analysis)。
財務管理系統圖
收款與付款 管理系統
會計總帳系統
資產管理系統
自動分錄系統
財務管理系統
預算管理系統
責任管理系統
票據管理系統
ERP— 財 務 管 理 系 統 圖
一、財務分析
財務報表分析具有兩項主要的目的: (1) 評鑑償債能力(solvency determination) (2) 評估獲利績效(performance evaluation)
整體預算之意義
整體預算(Master Budget)又稱總體預算, 亦可 稱為利 潤計畫(Profit Plan)。 整體預算是預算制度最主要的產品, 是企 業在某特定會計期間當中, 為因應營運 活動所需之各項預算所構成的。
整體預算之內容
整體預算包括營業預算(Operation Budgets)和財務 預算(Financial Budgets)。 營業預算係指企業在未來會計期間內有關收入及費 用之交易事項(包括行銷及生產等)的預期結果, 並且 以金 額予以表示之彙總。 財務預算指的是企業如何取得及使用資金一種計畫; 包括現金預算、資本支出預算以及擬制性財務報表 (Budgeted Financial Statement)。
▪ 二、管理者在檢驗與評核各項比率或趨勢變動時, 可確
定其引起變動的原因, 以對症下藥, 解決問題。
▪ 三、在有系統的財務報表分析中, 將錯綜複雜的資料化
繁為簡, 以增進財務報表對管理者之效用, 以發揮 管理之功能。
▪ 四、基於管理上之需要, 使財務報表分析可以成為管理
者偵測問題的癥結所在, 事先採取必要且有效的防 範措施。
財務報表分析之目的
▪ 財務報表分析係針對某一特定目的,予以搜集相 關的各項資訊, 經適當研究以顯示各項資訊間 之相關性, 最後再解釋其結果, 並非同時完成各 項目的。
▪ 一、評估一個企業過去經營的績效(Evaluation
of past performance)
▪ 二、衡量一個企業目前的財務狀(Measurement
常用財務比率分析公式
1. 短期償債能力比率 2. 資本結構與長期償債能力比率 3. 投資報酬率 4. 資產運用比率 5. 獲利能力的比率
二、預算管理
(一) 預算的意義及功能 (二) 整體預算之意義及內容
預算(Budget)之意義:
所謂預算制度(Budget System), 係以 企業經營目的和營運計畫為基礎, 企業 在某特定會計期間編製預算的程序。
責任會計的三項重要特質
1. 差異(variance): 指實際績效與預期績 效間的差距
2. 績效報告(performance reports): 責任 會計制度下所編制的報告
3. 彈性預算(flexible budget)
短期償債能力比率
比率名稱
計算公式
of present conditions of a business)
▪ 三、預測一個企業未來發展的趨勢(Prediction
of the future trends of a business)
財務報表分析對管理者的主要功能
▪ 一、管理者在財務報表分析過程中, 可以察覺某一部門
来自百度文库或某項措施, 是否與整個管理體系脫節, 以求改進。
財務報表分析的主要目的(the major objectives)
~ 紐約市立大學教授Leopold A Bernstein:
(1) 短期償債能力分析(Short-term liquidity analysis)。
(2) 資金流量分析(Funds flow analysis)。 (3) 資本結構與長期償債能力分析(Capital
預算(Budget)之功能
▪ 規劃: 使管理階層在訂定營運計畫時更具前瞻性。 ▪ 溝通和協調: 透過預算編製讓各部門的管理者, 扮演縱
向(Up-down)與橫向 (Across)溝通的角色。
▪ 資源分配: 由於企業資源有限, 預算制度可將資源分配 給獲利最高的相關部門。
▪ 營運控制: 預算可視為一種標準; 若將營運實際成果與
(整體預算體系及各項預算流程圖)
營業預算
▪ 銷售預算表 ▪ 生產預算表 ▪ 直接原料採購預算表 ▪ 直接人工預算表 ▪ 製造費用預算表 ▪ 銷售與管理費用預算表
財務預算
▪ 現金收入預算表 ▪ 現金支出預算表 ▪ 現金預算表 ▪ 預計銷貨成本表 ▪ 預計損益表 ▪ 預計資產負債表 ▪ 預計現金流量表
三、責任中心管理
(一) 責任中心的意義及內容 (二) 責任會計的意義及特質
責任中心的意義
所謂責任中心係指由特定經理人負 責的範圍, 為具有既定目標的企業組 織單位。 責任中心可大可小, 可能是某單位也 可能是整個公司。
責任中心的內容
1. 成本中心(Cost Center): 中心主管只負責成本的 發生, 無法決定售價, 也不對收入或利潤負責。
2. 收入中心(Revenue Center): 中心主管負責將企 業的商品銷售及分配出去。
3. 利潤中心(Profit Center): 利潤中心主管通常要 負責生產、產品品質、價格、銷售及配銷, 亦需 決定產品組合及資源分配。
4. 投資中心(Investment Center): 中心主管除負責 利潤中心主管所有責任外, 亦有營運資金運用及 實體資產投資之權利。 (國賓國際觀光事業組織表 )
預算作比較管理者 即可找出差異, 經分析原因後予以改 善。
▪ 績效評估: 以預算建立績效評估準則, 幫助各部門管理
者評估自我的整體績效。
(預算與規劃和控制的關係)
預算(Budget)之特性:
• 需按企業經營目標來編製計畫。 • 需以企業整體目標為依歸, 即各部門預
算之編製。 • 需符合企業之整體性。 • 以計量數字及資料作為計畫之內容。
structure and long-term solvency analysis)。
(4) 投資報酬率分析(Return on investment analysis)。
(5) 獲益能力分析(Operating performance analysis)。
(6) 資產運用效率分析(Assets utilization analysis)。