财经法规第一章第六节 法律责任PPT课件
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财经法规与会计职业道德PPT(第一章)
透明度和国际合作，如欧盟的 《反不正当竞争法》、国际财务
报告准则等。
03
会计职业道德概述
会计职业道德的定义
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职 业关系的职业行为准则和规范。
它是一般社会道德在会计职业中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人员 与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。
下章预告
下一章将重点介绍会计职业道德 的实践与案例分析，通过具体案 例来加深对会计职业道德的理解
和应用。
还将介绍企业内部控制制度建设 的相关内容，包括内部控制的基 本概念、目标、原则和方法等。
通过学习和掌握这些内容，将有 助于提高会计人员的职业素养和 综合能力，为未来的职业发展打
下坚实的基础。
THANKS
会计职业道德是调整 会计关系的重要保证
在会计工作中，广泛存在着各种关系 ，这些关系都是建立在经济利益基础 上的。利益关系协调的关键是利益的 分配，要正确妥善处理利益分配关系 ，除依靠国家的财政制度和政策规定 外，还必须通过会计职业道德来调整 利益分配所涉及的各种复杂的经济利 益关系。
会计职业道德是完成 会计目标的重要保证
级主管部门反映情况，体现了财经法规与会计职业道德的互动关系。
02 03
案例二
某会计师事务所为争取客户，低价揽客，并在审计过程中未勤勉尽责， 出具了不实的审计意见，后被监管部门查处，体现了财经法规对会计职 业道德的制约作用。
案例三
某企业为少缴税款，采取虚报职工人数的手段，被税务部门查处后，企 业负责人和相关会计人员受到法律制裁，体现了会计职业道德对财经法 规的遵循和落实。
课程目标
掌握财经法规的基本 概念、原则和主要内 容。
报告准则等。
03
会计职业道德概述
会计职业道德的定义
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职 业关系的职业行为准则和规范。
它是一般社会道德在会计职业中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人员 与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。
下章预告
下一章将重点介绍会计职业道德 的实践与案例分析，通过具体案 例来加深对会计职业道德的理解
和应用。
还将介绍企业内部控制制度建设 的相关内容，包括内部控制的基 本概念、目标、原则和方法等。
通过学习和掌握这些内容，将有 助于提高会计人员的职业素养和 综合能力，为未来的职业发展打
下坚实的基础。
THANKS
会计职业道德是调整 会计关系的重要保证
在会计工作中，广泛存在着各种关系 ，这些关系都是建立在经济利益基础 上的。利益关系协调的关键是利益的 分配，要正确妥善处理利益分配关系 ，除依靠国家的财政制度和政策规定 外，还必须通过会计职业道德来调整 利益分配所涉及的各种复杂的经济利 益关系。
会计职业道德是完成 会计目标的重要保证
级主管部门反映情况，体现了财经法规与会计职业道德的互动关系。
02 03
案例二
某会计师事务所为争取客户，低价揽客，并在审计过程中未勤勉尽责， 出具了不实的审计意见，后被监管部门查处，体现了财经法规对会计职 业道德的制约作用。
案例三
某企业为少缴税款，采取虚报职工人数的手段，被税务部门查处后，企 业负责人和相关会计人员受到法律制裁，体现了会计职业道德对财经法 规的遵循和落实。
课程目标
掌握财经法规的基本 概念、原则和主要内 容。
财经法规第六节法律责任课件.ppt
C
财经法规第六节法律责任课件
79、（ ）是财政部门管理会计工作最基本 的职能，这是保证会计信息质量可靠，维 护社会主义市场经济秩序稳定的重要保障。
A 会计准则制度及相关标准规范的制定和 组织实施
B 会计市场管理 C 会计专业人才评价 D 会计监督检查 A
财经法规第六节法律责任课件
多选题
38、《会计法》规定，某外商投资企业存在 私设会计账簿，搞账外账的严重违法行为， 但尚未构成犯罪，其直接负责主管人员和 负有直接责任的会计人员可能受到的行政 处罚有( )。
A．5 000元-10万元 B．2 000元—2万元 C．3 000元—5万元 D．5 000元以下
A
财经法规第六节法律责任课件
75、( )应当保证会计机构，会计人员依法 履行职责．不得授意、指使、强令会计结 构，会计人员违法办理会计事项。
A．单位负责人 B．总经理 C．董事长 D．监事长
A
财经法规第六节法律责任课件
C以未经审核会计凭证为依据登记会计账簿
D未按照规定建立并实施单位内部会计监督 制度
财经法规第六节法律责任课件
47、根据《会计法》和《刑法》的有关规定， 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚 假财务会计报告，构成犯罪的，其罪名可 能有（ ）。
A偷税罪 B公司提供虚假财务会计报告罪 C妨碍公务罪 D中介组织人员提供虚假证明文件罪
财经法规第六节法律责任课件
2、对外提供虚假财务报告罪，处罚为3年以 下有期徒刑或拘役，并处或单处2－20万元 的罚金。
财经法规第六节法律责任课件
【判断题】会计人员有违反《会计法》行为， 情节严重的，由县级以上人民政府吊销其 会计从业资格证书。（ ）
参考答案：错
财经法规第六节法律责任课件
财经法规第六节法律责任课件
79、（ ）是财政部门管理会计工作最基本 的职能，这是保证会计信息质量可靠，维 护社会主义市场经济秩序稳定的重要保障。
A 会计准则制度及相关标准规范的制定和 组织实施
B 会计市场管理 C 会计专业人才评价 D 会计监督检查 A
财经法规第六节法律责任课件
多选题
38、《会计法》规定，某外商投资企业存在 私设会计账簿，搞账外账的严重违法行为， 但尚未构成犯罪，其直接负责主管人员和 负有直接责任的会计人员可能受到的行政 处罚有( )。
A．5 000元-10万元 B．2 000元—2万元 C．3 000元—5万元 D．5 000元以下
A
财经法规第六节法律责任课件
75、( )应当保证会计机构，会计人员依法 履行职责．不得授意、指使、强令会计结 构，会计人员违法办理会计事项。
A．单位负责人 B．总经理 C．董事长 D．监事长
A
财经法规第六节法律责任课件
C以未经审核会计凭证为依据登记会计账簿
D未按照规定建立并实施单位内部会计监督 制度
财经法规第六节法律责任课件
47、根据《会计法》和《刑法》的有关规定， 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚 假财务会计报告，构成犯罪的，其罪名可 能有（ ）。
A偷税罪 B公司提供虚假财务会计报告罪 C妨碍公务罪 D中介组织人员提供虚假证明文件罪
财经法规第六节法律责任课件
2、对外提供虚假财务报告罪，处罚为3年以 下有期徒刑或拘役，并处或单处2－20万元 的罚金。
财经法规第六节法律责任课件
【判断题】会计人员有违反《会计法》行为， 情节严重的，由县级以上人民政府吊销其 会计从业资格证书。（ ）
参考答案：错
财经法规第六节法律责任课件
会计法律制度1(第一章6节)PPT教学课件
第六节 法律责任 P80
一 法律责任概述 法律责任，是指违反法律规定的行
为应当承担的法律后果，也就是对违法 者的制裁。
两种责任形式：一是行政责任；一 是刑事责任。
2020/12/10
1
（一）行政责任
行政责任主要有行政处罚和行政处分两种 方式。 （二）刑事责任 刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任。
（一）行为特征 1.伪造会计凭证的行为，是指以虚假的经济业务
或者资金往来为前提，编制虚假的会计凭证的行为。 2.变造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以
及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。 3.伪造会计账簿的行为，是指违反《会计法》和
国家统一会计制度的规定，根据伪造或者变造的虚假 会计凭证填制会计账簿，或者不按要求登记账簿，或 者对内对外采用不同的确认标准、计量方法等手段编 造虚假的会计账簿的行为。
（3）承担法律责任的后果不同。追究刑事 责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究 行政责任严厉得多。
2020/12/10
3
二 违反会计制度规定的法律责任
（一）违反会计制度规定应承担法律责任的 违法行为 【多选】P82
根据《中华人民共和国会计法》规定，应 承担法律责任的违法会计行为包括：
3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、 取得的原始凭证不符合规定的行为。
2020/12/10
4
• 4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿 不符合规定的行为。
•
1.不依法设置会计账簿的行为。
2.私设会计账簿的行为。
•
6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不
一致的行为。
•
8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行
一 法律责任概述 法律责任，是指违反法律规定的行
为应当承担的法律后果，也就是对违法 者的制裁。
两种责任形式：一是行政责任；一 是刑事责任。
2020/12/10
1
（一）行政责任
行政责任主要有行政处罚和行政处分两种 方式。 （二）刑事责任 刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任。
（一）行为特征 1.伪造会计凭证的行为，是指以虚假的经济业务
或者资金往来为前提，编制虚假的会计凭证的行为。 2.变造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以
及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。 3.伪造会计账簿的行为，是指违反《会计法》和
国家统一会计制度的规定，根据伪造或者变造的虚假 会计凭证填制会计账簿，或者不按要求登记账簿，或 者对内对外采用不同的确认标准、计量方法等手段编 造虚假的会计账簿的行为。
（3）承担法律责任的后果不同。追究刑事 责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究 行政责任严厉得多。
2020/12/10
3
二 违反会计制度规定的法律责任
（一）违反会计制度规定应承担法律责任的 违法行为 【多选】P82
根据《中华人民共和国会计法》规定，应 承担法律责任的违法会计行为包括：
3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、 取得的原始凭证不符合规定的行为。
2020/12/10
4
• 4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿 不符合规定的行为。
•
1.不依法设置会计账簿的行为。
2.私设会计账簿的行为。
•
6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不
一致的行为。
•
8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行
财经法规与会计职业道德(财经版)第一章精品PPT课件
中外合资经营企业是按照中国法律在中国境内设立的中国法人，受 到中国法律包括《会计法》的约束。
根据《会计法》的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会 计工作的监督检查部门，有权管理本行政区域内的会计工作，对各 单位的会计工作行使监督权。
这个例子说明：只要是在中国境内的中国单位，财政部门都有监 督管理会计工作的权力。
7
《中华人民共和国会计法》 是会计法律制度中最高层次的法律规范，是制定其他会
计法规的依据，是指导会计工作的最高准则；（考点） 立法宗旨：规范会计行为，保证会计资料真实、完整，
加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护市场秩 序。 主要内容：会计工作的基本目的、会计管理权限、会计 责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员 和会计机构的职责权限、会计法律责任。
3、法律地位：会计部门规章和会计规范性文件的效力低于法律 和会计行政法规。
15
【例1】
下列各项中，属于会计行政法规的是（
A．《会计从业资格管理办法》 B．《企业财务会计报告条例》 C．《企业会计准则——应用指南》 D．《会计基础工作规范》
【解析】正确答案是B。 其他三项属于国家统一会计制度
）。
一、会计工作管理体制
会计工作管理体制是指国家划分会计工作职责权限的制 度，包括会计工作的管理范围、职责权限及其相互关系 等。
它包括： 会计行政管理； 自律管理； 单位会计管理。 我国会计工作管理体制的总原则是统一领导、分级 管理。
20
二、会计行政管理
《中华人民共和国会计法》第七条规定：国务院财政部 门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财 政部门管理本行政区域内的会计工作。
1.会计法律
会计法律：是指由全国人民代表大会及其常委会经过 一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我 国经济生活中会计关系的法律总规范；
根据《会计法》的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会 计工作的监督检查部门，有权管理本行政区域内的会计工作，对各 单位的会计工作行使监督权。
这个例子说明：只要是在中国境内的中国单位，财政部门都有监 督管理会计工作的权力。
7
《中华人民共和国会计法》 是会计法律制度中最高层次的法律规范，是制定其他会
计法规的依据，是指导会计工作的最高准则；（考点） 立法宗旨：规范会计行为，保证会计资料真实、完整，
加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护市场秩 序。 主要内容：会计工作的基本目的、会计管理权限、会计 责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员 和会计机构的职责权限、会计法律责任。
3、法律地位：会计部门规章和会计规范性文件的效力低于法律 和会计行政法规。
15
【例1】
下列各项中，属于会计行政法规的是（
A．《会计从业资格管理办法》 B．《企业财务会计报告条例》 C．《企业会计准则——应用指南》 D．《会计基础工作规范》
【解析】正确答案是B。 其他三项属于国家统一会计制度
）。
一、会计工作管理体制
会计工作管理体制是指国家划分会计工作职责权限的制 度，包括会计工作的管理范围、职责权限及其相互关系 等。
它包括： 会计行政管理； 自律管理； 单位会计管理。 我国会计工作管理体制的总原则是统一领导、分级 管理。
20
二、会计行政管理
《中华人民共和国会计法》第七条规定：国务院财政部 门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财 政部门管理本行政区域内的会计工作。
1.会计法律
会计法律：是指由全国人民代表大会及其常委会经过 一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我 国经济生活中会计关系的法律总规范；
《财经法规与法规》PPT课件
编造会计档案销毁清册 单位负责人签署意见 专人负责监销 一般单位，由单位档案机构和会计机构共同派人监督 国家机关，由财政部门、审计部门派人参加监销（某市财政局销 毁会计档案时，应由市审计局派人监销） 财政部门，由同级审计部门派员监销 销毁后，监销人员在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报 告单位负责人。 不得销毁的会计档案—未结清的债权债务、正在项目建设期 间的建设单位的会计档案。
2021/4/23
14 Your company slogan
三、会计账簿 （一）种类 按用途：总账、明细账、日记账和其他辅助账簿 按形式：订本式账簿、活页式、卡片式 （二）登记规则
按照审核无误的会计凭证登记
将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额等准确登记入 账。
登记账簿时，要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆 珠笔或铅笔。 登记时要按页码顺序，不得跳行、隔页。 及时对账 禁止账外设账
2021/4/23
5 Your company slogan
第二节 会计工作管理体制
一、会计工作的行政管理 “统一指导、分级管理”
国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上 地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会 计工作。
（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施
均由财政部制定，其他部门或地方没有权力制定。 （二）会计市场管理 会计市场的准入管理、过程的监管和会计市场的退出管理
主体和对象—会计机构和会计人员监督企业经济业务活动 谁负责？--单位负责人对内部会计监督制度的建立及有效实施 承担最终责任。
基本要求
⑴会计事项相关人员的职责权限应当明确
记账人员和审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当 明确，相互分离，相互制约。(稽核人员？)
2021/4/23
14 Your company slogan
三、会计账簿 （一）种类 按用途：总账、明细账、日记账和其他辅助账簿 按形式：订本式账簿、活页式、卡片式 （二）登记规则
按照审核无误的会计凭证登记
将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额等准确登记入 账。
登记账簿时，要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆 珠笔或铅笔。 登记时要按页码顺序，不得跳行、隔页。 及时对账 禁止账外设账
2021/4/23
5 Your company slogan
第二节 会计工作管理体制
一、会计工作的行政管理 “统一指导、分级管理”
国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上 地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会 计工作。
（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施
均由财政部制定，其他部门或地方没有权力制定。 （二）会计市场管理 会计市场的准入管理、过程的监管和会计市场的退出管理
主体和对象—会计机构和会计人员监督企业经济业务活动 谁负责？--单位负责人对内部会计监督制度的建立及有效实施 承担最终责任。
基本要求
⑴会计事项相关人员的职责权限应当明确
记账人员和审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当 明确，相互分离，相互制约。(稽核人员？)
财经法规PPT课件
会计部门 规章
财政部门 实施会计 监督办法
会计从业 资格管理
办法
代理记账 管理办法
.
企业会计 准则—— 基本准则
10
会计规范性文件，由国务院财政部门制定并 发布
会计规 范性文
件
企业会 计制度
××企 业会计 制度
××单 位会计 制度
事业单 位会计 准则 （试行）
会计基 础工作 规范
会计人 员继续 教育规
序 制 度
制 度
度
理 制 度
制 度
制 度
制 度
批 制 度
制 度
析 制 度
系
度
.
19
建立内部牵制制度
• 主要内容：内部牵制制度的原则、组织分 工、出纳岗位的职责和限制条件、有关岗 位的职责和权限
.
20
第三节 会计核算
• 会计信息质量要求：真实性（如实反映）、 相关性（有助于做出评价或预测）、明晰 性（清晰明了）、可比性（口径一致、相 互可比）、经济实质重于法律形式、重要 性（反应重要交易）、谨慎性（不应高估 资产、低估负债）、及时性（不得提前或 延后）
.
4
会计法律
• 调整我国经济生活中会计关系的总规范 • 会计法律制度中层次最高的法律规范 • 指导和规范会计工作的最高准则 • 制定其他会计法规的依据
.
5
会计法主题
其他 组织
事业 单位
国家 机关
会计 法
企业
社会 团体
公司
.
6
《注册会计师法》→１９９３ 年１０月３１日
.
7
二、会计行政法规
会计行政法规→国务院，或由国务院有关部 门拟定并经国务院批准发布→调整某些方 面会计关系的法律规范
财政部门 实施会计 监督办法
会计从业 资格管理
办法
代理记账 管理办法
.
企业会计 准则—— 基本准则
10
会计规范性文件，由国务院财政部门制定并 发布
会计规 范性文
件
企业会 计制度
××企 业会计 制度
××单 位会计 制度
事业单 位会计 准则 （试行）
会计基 础工作 规范
会计人 员继续 教育规
序 制 度
制 度
度
理 制 度
制 度
制 度
制 度
批 制 度
制 度
析 制 度
系
度
.
19
建立内部牵制制度
• 主要内容：内部牵制制度的原则、组织分 工、出纳岗位的职责和限制条件、有关岗 位的职责和权限
.
20
第三节 会计核算
• 会计信息质量要求：真实性（如实反映）、 相关性（有助于做出评价或预测）、明晰 性（清晰明了）、可比性（口径一致、相 互可比）、经济实质重于法律形式、重要 性（反应重要交易）、谨慎性（不应高估 资产、低估负债）、及时性（不得提前或 延后）
.
4
会计法律
• 调整我国经济生活中会计关系的总规范 • 会计法律制度中层次最高的法律规范 • 指导和规范会计工作的最高准则 • 制定其他会计法规的依据
.
5
会计法主题
其他 组织
事业 单位
国家 机关
会计 法
企业
社会 团体
公司
.
6
《注册会计师法》→１９９３ 年１０月３１日
.
7
二、会计行政法规
会计行政法规→国务院，或由国务院有关部 门拟定并经国务院批准发布→调整某些方 面会计关系的法律规范
财经法规ppt
• 2、以虚假的经济业务事项或资料进行会计 核算，是一种严重的违法行为 • “任何单位和个人不得伪造、变造会计 凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供 虚假的财务会计报告。 “会计凭证、会计账 簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符 合国家统一的会计制度的规定。” • （三）对会计资料的基本要求 • 会计资料，是指在会计核算过程中形成 的，记录和反映实际发生的经济业务事项的 会计专业资料，主要包括：会计凭证、会计 账簿、财务会计报告等。
• 3.明晰性要求 • 企业提供的的信息应当清晰明了，便于财务 会计报告使用者理解和运用。 • 4.可比性要求 • 企业提供的会计信息应当具有可比性。 • ●同一企业在不同时期的纵向可比； • ●不同企业在同一时期的横向可比。 5.经济实质重于法律形式要求 企业应当按照交易或者事项的经济实质进 行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事 项的的法律形式作为依据。
二、会计制度的制定权限 （1）国家统一的会计制度由国务院财政部门根 据《会计法》制定并公布。 （2）国务院有关部门对会计核算和会计监督有 特殊要求的行业，依照《会计法》和国家统 一的会计制度制定具体办法或者补充规定， 报国务院财政部门审核批准。 （3）中国人民解放军总后勤部可以依照《会计 法》和国家统一的会计制度制定军队实施国 家统一的会计制度的具体办法，报国务院财 政部门备案。
• 6.重要性要求 • 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状 况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或 者事项。
7.谨慎性要求又称稳健性要求 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和 报告应当保持应有的谨慎，应高估资产或者收益、 低估负债或费用。
8.及时性要求 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行 会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。
财经法规课件
2.中国会计学会
1980年
3.中国总会计师协会
（1）1990年成立（团体会员、单位会员和个人会员，其中个人会员要求具备高
级职称
（2）主要工作职责：制定规范、总会计师培训教育、资格认证
4
三、单位内部的会计工作管理 1.单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作
单位负责人：法定代表人或者其他当法律规定的行政主要负责人 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 2.会计机构的设置 （1）各单位应根据会计业务需要决定是否设置会计机构。 （2）国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会
（一）会计档案的内容 1.会计凭证类：证 2.会计账余额调节表、银行对账单
（二）会计档案的管理部门 管理部门：财政部门、档案行政管理部门 适用范围：国家机关、企事业单位、按规定应当建制的个体工商户和其他组 织
（三）会计档案的归档 实施会计电算化单位，应当保存并打印纸质的会计档案
第一章 会计法律制度
第一节 会计法律制度的构成
一、会计法律制度的概念
会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范
二、会计法律制度的构成
法律：会计法 注册会计师法
全国人大及常委
会计法律属于会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规
的依据，也是指导会计工作的最高准则。
行政法规：企业财务会计报告条例、总会计师条例
10
第一章 会计法律制度
（七）会计档案的销毁 1.销毁程序 （1）由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册 （2）单位负责人在销毁清册上签署意见 （3）档案机构与会计机构共同派员监销。 国家机关：同级财政部门、审计部门派员监销 财政机关：同级审计部门派员参加监销 2.不得销毁的会计档案 （1）保管期满但未结清债权债务原始凭证及其他未了事项。单独立卷 （2）正处于建设期间的建设单位保管期满的会计档案
财经法规与职业道德课件 第1章 总论
如： 《民间非营利组织会计制度》 《会计基础工作规范》 《企业内部控制基本规范》 《会计档案管理办法》等
26
第四节 其他会计法规
二、国家统一的会计制度 （三）地方性会计法规
各省、各自治区、直辖市的人民代表大会及其常委会在与 会计法、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性法规。
如： 《浙江省会计从业资格管理实施办法》 《江苏省会计从业资格管理办法》 《四川省会计从业管理条例》等
（一）财经法规 （二）会计法规
财经法律法规的简称，是指国 家权力机关和行政机关制定的 用以调整社会经济活动中财政 、经济、管理关系的规范性文 件的总称，主要包括：会计、 金融、经济、财政、税务等方 面的法律法规。
7
第一节 会计法规概述
一、财经法规与会计法规
（二）会计法规
是会计机构和会计人员在办理会 计事务过程中，以及国家在管理
10
第一节 会计法规概述
一、财经法规与会计法规 （二）会计法规
4. 会计法规的形式 我国的法律制度采用成文法形式，会计法规 也是成文法。
11
第一节 会计法规概述
二、会计法规的特征 （一）强制性 （二）标准性 （三）普遍适用性 （四）可预测性
12
第一节 会计法规概述
三、会计法规的作用 （一）会计法规的规范作用
20
第三节 会计法律
二、注册会计师法
（一）
为了发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证
和服务作用，加强对注册会计师的管理，维护社
立法宗旨 会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义
市场经济的健康发展。
（二） 适用范围
1.人的效力范围：适用对象 2.空间上的效力范围：地域 3.时间上的效力范围
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第四节 其他会计法规
二、国家统一的会计制度 （三）地方性会计法规
各省、各自治区、直辖市的人民代表大会及其常委会在与 会计法、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性法规。
如： 《浙江省会计从业资格管理实施办法》 《江苏省会计从业资格管理办法》 《四川省会计从业管理条例》等
（一）财经法规 （二）会计法规
财经法律法规的简称，是指国 家权力机关和行政机关制定的 用以调整社会经济活动中财政 、经济、管理关系的规范性文 件的总称，主要包括：会计、 金融、经济、财政、税务等方 面的法律法规。
7
第一节 会计法规概述
一、财经法规与会计法规
（二）会计法规
是会计机构和会计人员在办理会 计事务过程中，以及国家在管理
10
第一节 会计法规概述
一、财经法规与会计法规 （二）会计法规
4. 会计法规的形式 我国的法律制度采用成文法形式，会计法规 也是成文法。
11
第一节 会计法规概述
二、会计法规的特征 （一）强制性 （二）标准性 （三）普遍适用性 （四）可预测性
12
第一节 会计法规概述
三、会计法规的作用 （一）会计法规的规范作用
20
第三节 会计法律
二、注册会计师法
（一）
为了发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证
和服务作用，加强对注册会计师的管理，维护社
立法宗旨 会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义
市场经济的健康发展。
（二） 适用范围
1.人的效力范围：适用对象 2.空间上的效力范围：地域 3.时间上的效力范围
财经法规第一章PPT
• • • •
四、财务会计报告的编制 （一）概念和构成 1、概念： 是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状 况 和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的 文件。 • 分解为3个层次：对外、综合反映、系统文件 • 2、构成： • 至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利 润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注 （每个概念一般了解）。小企业编制的财务报表 可以不包括现金流量表。
• 县级财政部门对各单位检查，省级财政部门对会 计师事务所和注册会计师监督检查。
• （二）会计工作自律管理
• 行业自律是相对于行政管理的一种管理模式。会计行业 自律管理制度是对行政管理制度的一种有益补充。 • （三）单位内部的会计工作管理 • 单位对会计工作的管理包括：①会计工作的组织领导② 会计人员的选拔任用等
• 某外商投资工业企业在2000年发生下列事项： • （1）新投产的一部设备在生产产品的同时又产 下可利用的废料，经理授意销售科长将废料售给 一个体户，每次收入的现金由经理另立银行帐户 统一保管，作为奖金定期取出发给管理人员，财 务科长认为这是为管理人员办好事，所以也未要 求将这项收入纳入会计核算 • （2）作为子公司，采用了由母公司统一配置的 以英语为文字界面的会计审核软件，于是，该企 业以母公司的规定为由，以英语作为会计记录的 唯一文字，并向我国政府部门报送的会计报表也 采用英语。 要求：请指出上述事项中，有那些是违反会 计法规的？并分别不同的事项，具体说明违反了 会计法规的哪些规定
第一节 会计法律制度构成
• • • • • 一、会计法律制度的概念 1.制定机关:国家权力机关或其他授权机构制定。 2、调整我国经济生活中各种会计关系的规范性文件和总 和。 二、我国会计法律制度的构成――3个层次 我国法律体系按制定机关和法律效力的不同 1、会计法律（仅指狭义）—全国人大及其常委会（最高 权力机关）制定2、典型法律：《中华人民共和国会计法》 （会计法）、《中华人民共和国注册会计师法》（注册会 计师法），3、调整我国经济生活中（所有）会计关系的 法律总规范。
财经法规课件第一章(2021修订版)
第一章会计法律制度第一节：会计法律制度的构成第二节：会计工作打点体制第三节：会计核算第四节：会计监督第五节：会计机构和会计人员第六节：法律责任第七节：会计法律制度案例阐发第一节会计法律制度的构成法：是由国家制定,具有遍及约束力，由国家强制力包管实施的，反映着统治阶级意志的尺度体系。
法的本质：是统治阶级国家意志的具体表达法律：有广义和狭义之分：狭义：是指拥有立法权的国家机关依照立法程序制定和发布的尺度性文件；广义：是指法的整体。
即国家制定或承认，并由国家强制力包管实施的各种行为尺度的总合。
法律的底子层次：宪法法律行政法规处所性法规民族自治处所的自治条例和单行条例出格行政区的法律行政规章各项法律内容的制定部分及地位会计法律制度的概念会计法:是调整经济关系中各种会计关系的法律尺度。
对会计法的理解，有广义和狭义之分。
广义的会计法:是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计尺度性文件的总称，包罗会计法律、会计行政法规、会计处所性法规、会计规章等。
狭义的会计法:仅指国家最高权力机关通过必然立法程序发布施行的会计法律。
本书所讲的会计法，主要是指广义的会计法。
我国会计法律制度的构成〔1〕会计法律〔2〕会计行政法规〔3〕国家统一的会计制度〔4〕处所性会计法规一、会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会颠末必然立法程序制定的有关会计工作的法律。
如1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的会计法。
1、什么叫做会计法律制度？2、什么是指导我国会计工作的最高准那么？3、会计法的立法宗旨是什么？4、会计资料的质量特征主要表达在哪里？5、会计法的适用范围主要包罗哪三方面？别的，会计法时间上的效力范围？6、会计法主要规定了哪些内容？二、会计行政法规会计行政法规是指由国家最高行政打点机关—国务院制定并发布，或者国务院有关部分订定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律尺度。
其制定的依据是会计法，它通常以条例、方法、规定等具体名称呈现。
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A.责令限期改正
B.吊销负有直接责任的会计人员的会计从业 资格证书
C.负有直接责任的企业负责人就地免职
D.处以2000元以上2
参考答案；ABD
【多项选择题】根据《会计法》的规定，在 下列行为中，尚不构成犯罪的，可以对单 位处3000元以上50000元以下罚款的违法 行为有（ ）。
A.随意变更会计处理方法
偷税 罪
具体行为种类
违法人
行政责任 其它
刑事责任
授意、指使、
强令会计机
构、会计人
员及其他人 员伪造、变 造、编制、
5千—5万 元
隐匿、故意
销毁会计资
料的
构成
属国家工作人员， 犯罪，
由所在单位给予 属于
行政处分
共同
犯罪
具体行 单位 为种类 直接
负责
行政责任 其它
刑事责任
①不构成犯罪的，
单位负
由所在单位给予行
条）
县级财政部门吊销
会计证
刑事 责任
构成 犯罪 追究 刑事 责任
三、其他会计违法行为的法律责任
具体行 为种类
单位 罚款额
行政责任
直接负 责人
其它
刑事责任
伪造、
变造、 编制虚 假会计
5千— 10万
3千— 5万
资料的
①通报②属国 家工作人员， 由所在单位给 予行政处分③ 对会计人员， 由县级财政部 门吊销会计 证
参考答案：对
【多项选择题】根据《会计法》规定，对受 到打击报复的会计人员应采取的补救措施 通常有（ ）。
第六节 法律责任
一、法律责任概述 行政责任
会计法律责任形式 刑事责任
▪ 会计法的行政责任包括：责令限期改 正、罚款、行政处分、吊销会计从业资格 证书
（一）行政责任
▪ 行政责任主要有行政处罚和行政处分两种 方式
1、行政处罚主要分为八种：警告、罚款、 没收违法所得、没收非法财物、责令停产 停业、暂扣或吊销许可证、暂扣或吊销执 照、行政拘留。
D.对会计人员，由县级以上人民政府财政部 门吊销会计从业资格证书
参考答案：ABCD
【多项选择题】下列情形中，由县级以上人 民政府财政部门吊销会计从业资格证书的 有（ ）。
A.过失伤人，被追究刑事责任
B.故意销毁会计凭证、财务会计报告，被追 究刑事责任
C.提供虚假财务会计报告，误导广大股民， 被追究刑事责任
参考答案：BCD
【多项选择题】依照《会计法》规定，下列 行为中，可以对直接负责的主管人员和其 他直接责任人员处三千元以上五万以下罚 款的是（ ）。
A.随意变更会计处理方法的
B.伪造、变造会计凭证、会计账等
C.编制虚假财务报告
D.隐匿依法应当保存的会计档案
参考答案：BCD
【判断题】对受打击报复的会计人员，应当 恢复其名誉和原有职务、级别。（ ）
责人对 会计人 员打击
政处分
--------
②对受打击报复的 会计人员，应当恢
报复的
复其名誉和原有职
务、级别
对会计人员打击 报复罪，处以3 年以下有期徒刑 或拘役
备注：
1、偷税罪，是指纳税人、扣缴义务人故意违反税 收法规、采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、 记账凭证、在账簿上多列支出或者不列、少列收 入、经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚 假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应缴纳税款， 情节严重的行为。偷税数额占应纳税额 的10% －30%且数额1－10万元，或因偷税两次被行政 处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并 处1－5倍的罚金；偷税占应纳税额30%以上且 10万元以上，处3－7年有期徒刑，并处或单处1 －5倍罚金。
A.责令限期整改 B.罚款 C.吊销会计从业资格证书 D.行政处分 参考答案：ABCD
二、违反会计制度规定的法律责任 （一）违法行为 （二）法律责任
具体行 为种 类
单位
罚款 额
行政责任
直接 负责 人等
其它
①责令限期改正②
违反会
属国家工作人员，
计制度 规定的 （10
3千— 5万
2千— 由所在单位给予行 2 政处分③对会计人 万 员，情节严重，由
D.连续5年无故未参加会计人员继续教育
参考答案：BC
【多项选择题】下列各项中，属于依照《会 计法》可对单位处以5千元以上l0万元以下 罚款的行为有（ ）。
A.未按照规定保管会计资料，致使会计资料 损失灭失的（42条）
B.伪造会计凭证、会计账簿的
C.编制虚假财务会计报告
D.隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、 会计账簿、财务报告等
2、对外提供虚假财务报告罪，处罚为3年以 下有期徒刑或拘役，并处或单处2－20万元 的罚金。
【判断题】会计人员有违反《会计法》行为， 情节严重的，由县级以上人民政府吊销其 会计从业资格证书。（ ）
参考答案：错
【多项选择题】根据《会计法》规定，某外 商投资企业存在私设会计账簿，搞账外账 的严重违法行为，但尚未构成犯罪，其直 接负责的主管人员和负有直接责任的会计 人员可能受到的行政处罚有（ ）。
构成犯罪的， 罪名可有： 偷税罪、对 外提供虚假 财务报告罪、 对外提供虚 假证明罪
具体行 为种类
单位 罚款额
行政责任
直接负 责人
其它
刑事责 任
隐匿或 故意销 毁应保 5千— 3千— 存的会 10万 5万 计资料
的
①通报 ②属国家工作人 员，由所在单位 给予行政处分 ③对会计人员， 由县级财政部门 吊销会计证
A.5 000元以上10万元以下
B.2 000元以上2万元以下
C.3 000元以上5万元以下
D.5 000元以下
参考答案：A
【多项选择题】伪造、变造会计凭证、会计 账簿，编制虚假财务会计报告应追究的法 律责任有（ ）。
A.由县级以上人民政府财政部门பைடு நூலகம்以通报
B.对单位处5千元以上10万元以下的罚款
C.对直接负责的主管人员和其他直接责任人 员，可以处3000元以上5万元以下罚款
2、行政处分：警告、记过、记大过、降级、 撤职、开除等。
（二）刑事责任 ▪ 追究行政责任的是一般违法行为，而追究
刑事责任的则是犯罪行为。
【多项选择题】根据《会计法》的规定，会 计法律责任种类有（ ）。
A.违宪责任 B.行政责任 C.民事责任 D.刑事责任 参考答案：BD
【多项选择题】下列各项中，属于会计法律 责任种类的是（ ）。
B.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账 簿
C.未按照规定使用会计记录文字
D.未按照规定建立并实施单位内部会计监督 制度
参考答案：ABCD
【单项选择题】对于伪造、变造会计凭证、 会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行 为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政 府财政部门予以通报，可以对单位并处（ ） 的罚款。
B.吊销负有直接责任的会计人员的会计从业 资格证书
C.负有直接责任的企业负责人就地免职
D.处以2000元以上2
参考答案；ABD
【多项选择题】根据《会计法》的规定，在 下列行为中，尚不构成犯罪的，可以对单 位处3000元以上50000元以下罚款的违法 行为有（ ）。
A.随意变更会计处理方法
偷税 罪
具体行为种类
违法人
行政责任 其它
刑事责任
授意、指使、
强令会计机
构、会计人
员及其他人 员伪造、变 造、编制、
5千—5万 元
隐匿、故意
销毁会计资
料的
构成
属国家工作人员， 犯罪，
由所在单位给予 属于
行政处分
共同
犯罪
具体行 单位 为种类 直接
负责
行政责任 其它
刑事责任
①不构成犯罪的，
单位负
由所在单位给予行
条）
县级财政部门吊销
会计证
刑事 责任
构成 犯罪 追究 刑事 责任
三、其他会计违法行为的法律责任
具体行 为种类
单位 罚款额
行政责任
直接负 责人
其它
刑事责任
伪造、
变造、 编制虚 假会计
5千— 10万
3千— 5万
资料的
①通报②属国 家工作人员， 由所在单位给 予行政处分③ 对会计人员， 由县级财政部 门吊销会计 证
参考答案：对
【多项选择题】根据《会计法》规定，对受 到打击报复的会计人员应采取的补救措施 通常有（ ）。
第六节 法律责任
一、法律责任概述 行政责任
会计法律责任形式 刑事责任
▪ 会计法的行政责任包括：责令限期改 正、罚款、行政处分、吊销会计从业资格 证书
（一）行政责任
▪ 行政责任主要有行政处罚和行政处分两种 方式
1、行政处罚主要分为八种：警告、罚款、 没收违法所得、没收非法财物、责令停产 停业、暂扣或吊销许可证、暂扣或吊销执 照、行政拘留。
D.对会计人员，由县级以上人民政府财政部 门吊销会计从业资格证书
参考答案：ABCD
【多项选择题】下列情形中，由县级以上人 民政府财政部门吊销会计从业资格证书的 有（ ）。
A.过失伤人，被追究刑事责任
B.故意销毁会计凭证、财务会计报告，被追 究刑事责任
C.提供虚假财务会计报告，误导广大股民， 被追究刑事责任
参考答案：BCD
【多项选择题】依照《会计法》规定，下列 行为中，可以对直接负责的主管人员和其 他直接责任人员处三千元以上五万以下罚 款的是（ ）。
A.随意变更会计处理方法的
B.伪造、变造会计凭证、会计账等
C.编制虚假财务报告
D.隐匿依法应当保存的会计档案
参考答案：BCD
【判断题】对受打击报复的会计人员，应当 恢复其名誉和原有职务、级别。（ ）
责人对 会计人 员打击
政处分
--------
②对受打击报复的 会计人员，应当恢
报复的
复其名誉和原有职
务、级别
对会计人员打击 报复罪，处以3 年以下有期徒刑 或拘役
备注：
1、偷税罪，是指纳税人、扣缴义务人故意违反税 收法规、采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、 记账凭证、在账簿上多列支出或者不列、少列收 入、经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚 假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应缴纳税款， 情节严重的行为。偷税数额占应纳税额 的10% －30%且数额1－10万元，或因偷税两次被行政 处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并 处1－5倍的罚金；偷税占应纳税额30%以上且 10万元以上，处3－7年有期徒刑，并处或单处1 －5倍罚金。
A.责令限期整改 B.罚款 C.吊销会计从业资格证书 D.行政处分 参考答案：ABCD
二、违反会计制度规定的法律责任 （一）违法行为 （二）法律责任
具体行 为种 类
单位
罚款 额
行政责任
直接 负责 人等
其它
①责令限期改正②
违反会
属国家工作人员，
计制度 规定的 （10
3千— 5万
2千— 由所在单位给予行 2 政处分③对会计人 万 员，情节严重，由
D.连续5年无故未参加会计人员继续教育
参考答案：BC
【多项选择题】下列各项中，属于依照《会 计法》可对单位处以5千元以上l0万元以下 罚款的行为有（ ）。
A.未按照规定保管会计资料，致使会计资料 损失灭失的（42条）
B.伪造会计凭证、会计账簿的
C.编制虚假财务会计报告
D.隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、 会计账簿、财务报告等
2、对外提供虚假财务报告罪，处罚为3年以 下有期徒刑或拘役，并处或单处2－20万元 的罚金。
【判断题】会计人员有违反《会计法》行为， 情节严重的，由县级以上人民政府吊销其 会计从业资格证书。（ ）
参考答案：错
【多项选择题】根据《会计法》规定，某外 商投资企业存在私设会计账簿，搞账外账 的严重违法行为，但尚未构成犯罪，其直 接负责的主管人员和负有直接责任的会计 人员可能受到的行政处罚有（ ）。
构成犯罪的， 罪名可有： 偷税罪、对 外提供虚假 财务报告罪、 对外提供虚 假证明罪
具体行 为种类
单位 罚款额
行政责任
直接负 责人
其它
刑事责 任
隐匿或 故意销 毁应保 5千— 3千— 存的会 10万 5万 计资料
的
①通报 ②属国家工作人 员，由所在单位 给予行政处分 ③对会计人员， 由县级财政部门 吊销会计证
A.5 000元以上10万元以下
B.2 000元以上2万元以下
C.3 000元以上5万元以下
D.5 000元以下
参考答案：A
【多项选择题】伪造、变造会计凭证、会计 账簿，编制虚假财务会计报告应追究的法 律责任有（ ）。
A.由县级以上人民政府财政部门பைடு நூலகம்以通报
B.对单位处5千元以上10万元以下的罚款
C.对直接负责的主管人员和其他直接责任人 员，可以处3000元以上5万元以下罚款
2、行政处分：警告、记过、记大过、降级、 撤职、开除等。
（二）刑事责任 ▪ 追究行政责任的是一般违法行为，而追究
刑事责任的则是犯罪行为。
【多项选择题】根据《会计法》的规定，会 计法律责任种类有（ ）。
A.违宪责任 B.行政责任 C.民事责任 D.刑事责任 参考答案：BD
【多项选择题】下列各项中，属于会计法律 责任种类的是（ ）。
B.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账 簿
C.未按照规定使用会计记录文字
D.未按照规定建立并实施单位内部会计监督 制度
参考答案：ABCD
【单项选择题】对于伪造、变造会计凭证、 会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行 为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政 府财政部门予以通报，可以对单位并处（ ） 的罚款。