预算差异分析ppt课件

销售量/盒 57000 18000 23200 21600 119800
边际利润/美元 108300 41400 60320 64800 274820
占比/% 39.4 15.1 21.9 23.6
100.0
销售结构/% 47.6 15.0 19.4 18.0
100.0
5
• 表3表明预算边际利润为239 000美元，表 4表明实际边际利润为274 820美元,因此预 算边际利润差异为35 820美元F（F表示有 利差异，同样的，有U表示不利差异）。
45000
15000
46500
100000
239000
占比/% 37.7 24.1 18.8 19.4
100.0
销售结构/% 45.0 25.0 15.0 15.0
100.0
表格 4 Marron公司2014年3季度实际边际利润销售结构
项目 香草冰激凌 巧克力冰激凌 布丁 糕饼 合计
单位边际利润/美元 1.90 2.30 2.60 3.00
与
场份额×预算平均边际利润
市
所以
＝958 400×10%×2.39＝229 057.6（美元）
场
市场份额差异＝286 322－229 057.6＝57 264.4（美元）F
规
市场规模差异＝229 057.6－239 000＝9 942.4（美元）U
模
差
异
10
第三步：差异分析汇总
从右图可见，Maroon公司第3季度 边际利润差异被分解为市场规模差 异、市场份额差异、销售结构差异 和弹性预算差异四项，根据因素分 析法原理，这四项差异之和应等于 边际利润差异，即 35 820美元F＝9 942.4U＋57 264.4F ＋5 630.6F＋17 132.6U
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2.差异原因
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寻找差异原因
1.总边际利润实际 2.香草冰激凌、布 3.巧克力冰激凌的
比预算高35 820美 丁和糕饼的边际利 边际利润下跌，对
元。从产品销售情 润实际超过预算， 平均边际利润起到
况看，除了巧克力 既得益于实际销售 了遏制作用，虽然
冰激凌的边际利润 比重增加，又得益 没用使实际边际利
弹
性
预
弹性预算边际利润＝实际销量×实际销售结构× 预算单位边际利润＝291 952.6（美元）
算
销量差异＝弹性预算边际利润－预算边际利润
差
= 291 952.6-239 000＝52 952.6（美元）F
异
弹性预算差异＝实际边际利润－弹性预算边际利润 ＝274 820-291 952.6＝17132.6（美元）U
＝286 322－239 000＝47 322（美元）F
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市
场
将纯销量差异分解为市场份额差异与市场规模差异:
份
市场份额差异＝按实际销量计算预算边际利润－按实际市场
额
规模计算预算边际利润
差
市场规模差异＝按实际市场规模计算预算边际利润－预算边 际利润
异
按实际市场规模计算预算边际利润＝实际市场规模×预算市
预算差异分析
1
目录
1.计算差异 2.差异原因 3.追溯责任 4.整改方案
2
题目综述
表格 1
Marron公司2014年3季度预算经营数据
项目 香草冰激凌 巧克力冰激凌 布丁 糕饼 合计
销售价格/美元 4.50 5.00 6.00 6.50
单位变动成本/美元 2.50 2.70 3.00 3.40
单位边际利润/美元 2.00 2.30 3.00 3.10
源自文库
销售量/盒 45000 25000 15000 15000
100000
表格 2
Marron公司2014年3季度实际经营数据
项目 香草冰激凌 巧克力冰激凌 布丁 糕饼 合计
销售价格/美元 4.50 5.20 6.00 7.00
单位变动成本/美元 2.60 2.90 3.40 4.00
单位边际利润/美元 1.90 2.30 2.60 3.00
• 预算加权平均利润＝239 000÷100 000＝ 2.39(美元/盒)
• 实际加权平均利润＝274 820÷119 800＝ 2.29 (美元/盒)
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第二步：边际利润差异分解
销售结 构差异
弹性预 算差异
预算边际 利润差异
市场份 额差异
市场规 模差异
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将边际利润差异分解为销量差异和弹性预算差异
正数即有利差异 表明随着市场规模的扩大 Maroon公司按照预算市场 份额实现了相应地扩大
市场 份额 差异
市场 规模 差异
负值即不利差异 表明随着市场规模的扩大 Maroon公司总销量实际相 比预算并未实现扩大，
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3.追溯责任
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追溯责任
弹件预算差异。不利差异为17 132.6美元，其中销售价格并未下跌，销售 部门经理不应负责，而变动成本上升则应由生产部门经理负责。
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将销量差异分解为销售结构差异和纯销量差异:
销
按实际销量计算预算边际利润
售
＝实际销售总量×预算销售结构× 预算单位边际利润
结
或者； ＝实际销售总量×预算平均边际利润
构
＝119 800×2.39＝286 322（美元）
差
销售结构差异＝弹性预算边际利润－按实际销量计算边际利润
异
= 291 952.6-286 322＝5 630.6（美元）F 纯销量差异＝按实际销量计算边际利润－预算边际利润
• 通过表1与表2计算预算和实际边际利润：如下表3与表4所示：
表格 3 Marron公司2014年3季度预算边际利润销售结构
项目 香草冰激凌 巧克力冰激凌 布丁 糕饼 合计
单位边际利润/美元 2.00 2.30 3.00 3.10
销售量/盒 边际利润/美元
45000
90000
25000
57500
15000
销售量/盒 57000 18000 23200 21600
119800
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1.计算差异
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第一步：确认边际利润差异
市场调研的相关资料显示，2014年第3季度公司预计在该食品行业的市场 份额可达10%，市场总量为1000000盒，而预算执行结果显示，2014年 第3季度的实际市场总量为958400盒，公司的市场份额达到12.5%
实际低于预算16
于销售数量的增加。 润低于预算，但也
100美元，其他三种 综合影响下使总边 不可忽视。
产品的边际利润实 际利润实际高于预
际均高于预算
算
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具体分析
负数即不利差异. 这可以用平均边际利润实际 比预算下降进行解释
弹性 预算 差异
销售 结构 差异
正数即有利差异 表明在销售总量中，单位边 际利润高的甜点所占比重实 际比预算上升。