预算差异分析ppt课件

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=286 322-239 000=47 322(美元)F
9


将纯销量差异分解为市场份额差异与市场规模差异:

市场份额差异=按实际销量计算预算边际利润-按实际市场

规模计算预算边际利润


市场规模差异=按实际市场规模计算预算边际利润-预算边 际利润

按实际市场规模计算预算边际利润=实际市场规模×预算市
45000
15000
46500
100000
239000
占比/% 37.7 24.1 18.8 19.4
100.0
销售结构/% 45.0 25.0 15.0 15.0
100.0
表格 4 Marron公司2014年3季度实际边际利润销售结构
项目 香草冰激凌 巧克力冰激凌 布丁 糕饼 合计
单位边际利润/美元 1.90 2.30 2.60 3.00

场份额×预算平均边际利润

所以
=958 400×10%×2.39=229 057.6(美元)

市场份额差异=286 322-229 057.6=57 264.4(美元)F

市场规模差异=229 057.6-239 000=9 942.4(美元)U



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第三步:差异分析汇总
从右图可见,Maroon公司第3季度 边际利润差异被分解为市场规模差 异、市场份额差异、销售结构差异 和弹性预算差异四项,根据因素分 析法原理,这四项差异之和应等于 边际利润差异,即 35 820美元F=9 942.4U+57 264.4F +5 630.6F+17 132.6U
预算差异分析
1
目录
1.计算差异 2.差异原因 3.追溯责任 4.整改方案
2
题目综述
表格 1
Marron公司2014年3季度预算经营数据
项目 香草冰激凌 巧克力冰激凌 布丁 糕饼 合计
销售价格/美元 4.50 5.00 6.00 6.50
单位变动成本/美元 2.50 2.70 3.00 3.40
单位边际利润/美元 2.00 2.30 3.00 3.10
销售量/盒 57000 18000 23200 21600
119800
3
1.计算差异
4
第一步:确认边际利润差异
市场调研的相关资料显示,2014年第3季度公司预计在该食品行业的市场 份额可达10%,市场总量为1000000盒,而预算执行结果显示,2014年 第3季度的实际市场总量为958400盒,公司的市场份额达到12.5%



弹性预算边际利润=实际销量×实际销售结构× 预算单位边际利润=291 952.6(美元)

销量差异=弹性预算边际利润-预算边际利润

= 291 952.6-239 000=52 952.6(美元)F

弹性预算差异=实际边际利润-弹性预算边际利润 =274 820-291 952.6=17132.6(美元)U
销售量/盒 57000 18000 23200 21600 119800
边际利润/美元 108300 41400 60320 64800 274820
占比/% 39.4 15.1 21.9 23.6
100.0
销售结构/% 47.6 15.0 19.4 18.0
100.0
5
• 表3表明预算边际利润为239 000美元,表 4表明实际边际利润为274 820美元,因此预 算边际利润差异为35 820美元F(F表示有 利差异,同样的,有U表示不利差异)。
实际低于预算16
于销售数量的增加。 润低于预算,但也
100美元,其他三种 综合影响下使总边 不可忽视。
产品的边际利润实 际利润实际高于预
际均高于预算

13
具体分析
负数即不利差异. 这可以用平均边际利润实际 比预算下降进行解释
弹性 预算 差异
销售 结构 差异
正数即有利差异 表明在销售总量中,单位边 际利润高的甜点所占比重实 际比预算上升。
销售量/盒 45000 25000 15000 15000
100000
表格 2
Marron公司2014年3季度实际经营数据
项目 香草冰激凌 巧克力冰激凌 布丁 糕饼 合计
销售价格/美元 4.50 5.20 6.00 7.00
单位变动成本/美元 2.60 2.90 3.40 4.00
单位边际利润/美元 1.90 2.30 2.60 3.00
11
2.差异原因
12
寻找差异原因
1.总边际利润实际 2.香草冰激凌、布 3.巧克力冰激凌的
比预算高35 820美 丁和糕饼的边际利 边际利润下跌,对
元。从产品销售情 润实际超过预算, 平均边际利润起到
况看,除了巧克力 既得益于实际销售 了遏制作用,虽然
冰激凌的边际利润 比重增加,又得益 没用使实际边际利
• 预算加权平均利润=239 000÷100 000= 2.39(美元/盒)
• 实际加权平均利润=274 820÷119 800= 2.29 (美元/盒)
6
第二步:边际利润差异分解
销售结 构差异
弹性预 算差异
预算边际 利润差异
市场份 额差异
市场规 模差异
7
将边际利润差异分解为销量差异和弹性预算差异
正数即有利差异 表明随着市场规模的扩大 Maroon公司按照预算市场 份额实现了相应地扩大
市场 份额 差异
市场 规模 差异
负值即不利差异 表明随着市场规模的扩大 Maroon公司总销量实际相 比预算并未实现扩大,
14
3.追溯责任
15
追溯责任
弹件预算差异。不利差异为17 132.6美元,其中销售价格并未下跌,销售 部门经理不应负责,而变动成本上升则应由生产部门经理负责。
• 通过表1与表2计算预算和实际边际利润:如下表3与表4所示:
表格 3 Marron公司2014年3季度预算边际利润销售结构
项目 香草冰激凌 巧克力冰激凌 布丁 糕饼 合计
单位边际利润/美元 2.00 2.30 3.00 3.10
销售量/盒 边际利润/美元
45000
90000
25000
57500
15000
8
将销量差异分解为销售结构差异和纯销量差异:

按实际销量计算预算边际利润

=实际销售总量×预算销售结构× 预算单位边际利润

或者; =实际销售总量×预算平均边际利润

=119 800×2.39=286 322(美元)

销售结构差异=弹性预算边际利润-按实际销量计算边际利润

= 291 952.6-286 322=5 630.6(美元)F 纯销量差异=按实际销量计算边际利润-预算边际利润
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