税务基础知识课件
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关税：由海关负责征收管理。关税是对进出境的货物、物品征 收的税种的总称。主要是指进出口关税，以及对入境旅客行李 物品和个人邮递物品征收的进口税。
二、税收的分类
➢按税收征收权限和支配权限分：中央税、地方税、
中央地方共享税。
A、中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征 收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。如关税、 消费税。 B、地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。如现 行的土地增值税、屠宰税、筵席税等。 C、中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政 府和地方政府共同拥有的一类税。如现行的增值税、资源税 和企业所得税等。
➢税率 ✓进项税额一般为增私值聊税、专农用业发产票品或等海货关物完税凭证
上注明的增值税税额。 小规模纳税人：实行简易征收，为销售额的3% 一般纳税人：基本税率17%，低税率13%
四、主要税种简介—营业税
➢纳税人：在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不
动产的单位和个人。
➢计税依据：提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让
四、主要税种简介—企业所得税
纳税人：
在中国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为 企业所得税的纳税人。不含个人独资企业及合伙企业。 分为： ①居民企业：指依承法担在无中限国纳境税内义成务立，，就或境者依照外国(地区)法律
三、我国现行税率分类
➢比例税率
对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。如增值 税。
➢超额税率
不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计
量单位规定固定税额，又称为固定税额。如无铅汽油每升
的税额为0.2元，柴油为0.1元。
➢累计税率
按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到
高规定相应的税率。日常接触最多的就是个人所得税。
税收作用：
（1）是国家组织财政收入的主要形式。 （2）是国家调控经济运行的重要手段。 （3）具有通之维以过为间及护制了的促定国维利进税家护益国法国政分民，家配权经以机关的济法器系的作律的，健形用正调康式。常节发确运社展定转会，国成家员与的纳收税入人 （4）任的是何外国水使同国国竞国际这平之没时家企争家是经， 符有，对业，巩支国需即济调合税税在或为固持家要组整国收收交本个市国什权筹织产家，对国人往场家么益集国业的国物境都中经政，的大家结宏家质内拥济权维限具量财构观机利从有的的制体护的政和经器益事税发政什体资收国社济不进生收展治么现金入会政家可行产管创目，。，。资策能调、辖利造的从源；运节经权益良。而的同转，营，好的达优时。体的到可化鼓现条靠配励件置平保。，等证。
一、税收的概念、作用及特征
税收特征：
➢强制性： 负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必
须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税，否则就要 受到法律制裁。
➢无偿性：国家取得税收收入既不需要偿还，也不需要对
纳税人付出任何代价。
➢固定性：既包括时间上的连续性，也包括征收比例的固
定性。
二、税收的分类
➢按征税对象分：流转税类、所得税类、财产税类 、 资源税类和行为税务类。
额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对 方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、 服务费、基金等等。
➢营业税的计算：应纳税额=营业额×税率
四、主要税种简介—营业税
税目
征收范围
税率
一、交通运输业 陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 装卸搬运
3%
二、建筑业
建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业
四、主要税种简介—增值税
➢概念
对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的 单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。
➢纳税人
小规模纳税人：简单点说，就是年应税销售额50万元以下的工 一般纳税业人企：业除、应小年纳规✓应税模销税额纳项销=进税当售增口人额期额计值粮之=销8算销税食0外项万公售纳、。税元式额税自额以：×人来-下当适销水的期用售、商进税或图业项率者书企税、业额。
A、流转税以流转额为征税对象，包括商品流转额和非商品 流转额（即各种劳务收入或者服务性业务收入）。我国现行 的增值税、消费税、营业税、关税属于流转税。
B、所得税以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象，包括 企业所得税、个人所得税等。 C、财产税以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象， 包括房产税、车船税等。
二、税收的分类
➢按计税标准分：从价税、从量税和复合税。
A、从价税是以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的 一种税。
B、从量税是以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依 据，按固定税额计征的一类税。与价格无关。如资源税、车 船税和土地使用税等。
C、复合税又称混合税。是对某一进出口货物或物品既征收 从价税，又征收从量税。（只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒 等三类）
3%
三、邮电通信业
3%
四、文化体育业
3%
五、金融保险业
5%
六、服务业
代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业 5%
七、转让无形资产 转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、 著作权、商誉
5%
八、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物
5%
九、娱乐业
歌厅、舞厅、 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球 高尔夫球、保龄球、游艺 5%-20%
D、资源税是对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的 一类税。现行的主要有资源税、土地增值税、城镇土地使用税 等。 E、行为税主要是对某种行为课税，包括印花税、城市维护建 设税等。
二、税收的分类
➢按征收管理的分工体系分：工商税和关税。
工商税：由税务机关负责征收管理。工商税是指以从事工业、 商业和服务业的单位和个人为纳税人的各税种的总称，是我国 现行税制的主体部分。具体包括增值税、消费税、营业税、资 源税、企业所得税、个人所得税、城市建设维护税、房产税、 车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税等。
公司学习日课件
税务基础知识学习与探讨
2012年5月
Байду номын сангаас
主要内容
➢税收的概念、作用及特征 ➢税收的分类 ➢我国现行税率分类 ➢与业务较相关的部分税种
一、税收的概念、作用及特征
税收概念： 以国家为主体，为实现国家职能，凭 借政治权力，按照法定标准，无偿取 得财政收入的一种特定分配形式。
一、税收的概念、作用及特征
二、税收的分类
➢按税收征收权限和支配权限分：中央税、地方税、
中央地方共享税。
A、中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征 收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。如关税、 消费税。 B、地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。如现 行的土地增值税、屠宰税、筵席税等。 C、中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政 府和地方政府共同拥有的一类税。如现行的增值税、资源税 和企业所得税等。
➢税率 ✓进项税额一般为增私值聊税、专农用业发产票品或等海货关物完税凭证
上注明的增值税税额。 小规模纳税人：实行简易征收，为销售额的3% 一般纳税人：基本税率17%，低税率13%
四、主要税种简介—营业税
➢纳税人：在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不
动产的单位和个人。
➢计税依据：提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让
四、主要税种简介—企业所得税
纳税人：
在中国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为 企业所得税的纳税人。不含个人独资企业及合伙企业。 分为： ①居民企业：指依承法担在无中限国纳境税内义成务立，，就或境者依照外国(地区)法律
三、我国现行税率分类
➢比例税率
对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。如增值 税。
➢超额税率
不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计
量单位规定固定税额，又称为固定税额。如无铅汽油每升
的税额为0.2元，柴油为0.1元。
➢累计税率
按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到
高规定相应的税率。日常接触最多的就是个人所得税。
税收作用：
（1）是国家组织财政收入的主要形式。 （2）是国家调控经济运行的重要手段。 （3）具有通之维以过为间及护制了的促定国维利进税家护益国法国政分民，家配权经以机关的济法器系的作律的，健形用正调康式。常节发确运社展定转会，国成家员与的纳收税入人 （4）任的是何外国水使同国国竞国际这平之没时家企争家是经， 符有，对业，巩支国需即济调合税税在或为固持家要组整国收收交本个市国什权筹织产家，对国人往场家么益集国业的国物境都中经政，的大家结宏家质内拥济权维限具量财构观机利从有的的制体护的政和经器益事税发政什体资收国社济不进生收展治么现金入会政家可行产管创目，。，。资策能调、辖利造的从源；运节经权益良。而的同转，营，好的达优时。体的到可化鼓现条靠配励件置平保。，等证。
一、税收的概念、作用及特征
税收特征：
➢强制性： 负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必
须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税，否则就要 受到法律制裁。
➢无偿性：国家取得税收收入既不需要偿还，也不需要对
纳税人付出任何代价。
➢固定性：既包括时间上的连续性，也包括征收比例的固
定性。
二、税收的分类
➢按征税对象分：流转税类、所得税类、财产税类 、 资源税类和行为税务类。
额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对 方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、 服务费、基金等等。
➢营业税的计算：应纳税额=营业额×税率
四、主要税种简介—营业税
税目
征收范围
税率
一、交通运输业 陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 装卸搬运
3%
二、建筑业
建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业
四、主要税种简介—增值税
➢概念
对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的 单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。
➢纳税人
小规模纳税人：简单点说，就是年应税销售额50万元以下的工 一般纳税业人企：业除、应小年纳规✓应税模销税额纳项销=进税当售增口人额期额计值粮之=销8算销税食0外项万公售纳、。税元式额税自额以：×人来-下当适销水的期用售、商进税或图业项率者书企税、业额。
A、流转税以流转额为征税对象，包括商品流转额和非商品 流转额（即各种劳务收入或者服务性业务收入）。我国现行 的增值税、消费税、营业税、关税属于流转税。
B、所得税以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象，包括 企业所得税、个人所得税等。 C、财产税以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象， 包括房产税、车船税等。
二、税收的分类
➢按计税标准分：从价税、从量税和复合税。
A、从价税是以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的 一种税。
B、从量税是以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依 据，按固定税额计征的一类税。与价格无关。如资源税、车 船税和土地使用税等。
C、复合税又称混合税。是对某一进出口货物或物品既征收 从价税，又征收从量税。（只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒 等三类）
3%
三、邮电通信业
3%
四、文化体育业
3%
五、金融保险业
5%
六、服务业
代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业 5%
七、转让无形资产 转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、 著作权、商誉
5%
八、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物
5%
九、娱乐业
歌厅、舞厅、 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球 高尔夫球、保龄球、游艺 5%-20%
D、资源税是对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的 一类税。现行的主要有资源税、土地增值税、城镇土地使用税 等。 E、行为税主要是对某种行为课税，包括印花税、城市维护建 设税等。
二、税收的分类
➢按征收管理的分工体系分：工商税和关税。
工商税：由税务机关负责征收管理。工商税是指以从事工业、 商业和服务业的单位和个人为纳税人的各税种的总称，是我国 现行税制的主体部分。具体包括增值税、消费税、营业税、资 源税、企业所得税、个人所得税、城市建设维护税、房产税、 车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税等。
公司学习日课件
税务基础知识学习与探讨
2012年5月
Байду номын сангаас
主要内容
➢税收的概念、作用及特征 ➢税收的分类 ➢我国现行税率分类 ➢与业务较相关的部分税种
一、税收的概念、作用及特征
税收概念： 以国家为主体，为实现国家职能，凭 借政治权力，按照法定标准，无偿取 得财政收入的一种特定分配形式。
一、税收的概念、作用及特征