第二章货币资金与往来款项
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制度主要包括以下内容： 1．现金使用范围 小企业的下列款项可用现金支付： (1)职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各
种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的款项； (6)出差人员必须随身携带的差旅费； (7)结算起点以下的零星支出； (8)中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。除上述情况可
(二)库存现金的总分类核算 1、收入现金： 借：库存现金 贷：有关账户 2、支出现金： 借：有关账户 贷：库存现金 3、备用金：设置“其他应收款”或“备用
金”账户。
(三)库存现金的明细分类核算
为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的 收支情况，应设置“现金日记账”，由出纳人员根据 审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐 日逐笔登记，每日终了时应计算现金收入合计、现金 支出合计及结余数，并同库存现金数核对，保证账款 相符。现金日记账必须是订本账，一般采用三栏式账 页，借方栏根据现金收款凭证登记，贷方栏根据现金 付款凭证登记，但对于从银行提取现金的业务因为只 编制银行存款付款凭证，故此应根据银行存款付款凭 证登记现金日记账的借方栏。每次办理完收付款业务 应及时结出账面余额，每日终了，将账面余额与库存 现金数核对，月末与现金总账核对，做到账款相符、 账账相符。
? (四)现金清查的核算
源自文库
?
现金清查是指对库存现金的盘点与核对，
包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对
和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、
核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小
组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主 要是检查是否有挪用现金、白条抵库、超限额
留存现金，以及账款是否相符等。对于现金清 查的结果，应编制现金盘点报告单，注明现金 溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖 章。
以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。
2．库存现金的限额
库存现金的限额是指为了保证日常零星开支的需 要，允许小企业留存现金的最高数额。现金限额由开 户银行根据小企业的实际情况，一般按照3—5天日常 零星开支的需要确定。边远地区和交通不便地区小企 业的库存现金限额，可多于5天，但不得超过15天的日 常零星开支。核定后的库存现金限额，小企业必须严 格遵守，超过部分应于当日终了前存人银行。需要增 加或减少库存现金限额的小企业，应向开户银行提出 申请，由开户银行核定。
例2-2：现金清查中，发现库存现金比账面余额 短缺250元，应由该出纳员赔偿的金额为 50元， 另外200元属于无法查明的其他原因。
借：管理费用 ——现金短缺 200
其他应收款 ——×××
50
贷：库存现金
250
例2-3：收到上述出纳人员赔款50元。
借：库存现金
50
贷：其他应收款——××× 50
二、银行存款
第二章 货币资金与往来款项
第一节 货币资金
一、库存现金 小企业的库存现金是指由财务或会计部门的
出纳人员保管的货币。现金是流动性最强的资 产，小企业应严格遵守国家有关现金管理制度， 正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合 法性与合理性，防止现金管理中各种违法乱纪 行为的发生。
(一)现金管理制度 根据国务 院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理
银行存款
银行存款增加数
银行存款减少数
余额：银行存款实有数
1.银行存款收入的会计处理： 借：银行存款 贷：有关账户
2.银行存款支出的会计处理： 借：有关账户 贷：银行存款
(三)银行存款的明细分类核算
为了全面、系统、连续、详细地反映有关 银行存款收支的情况， 小企业应设置“银行存 款日记账” ，由出纳人员根据审核无误的银行 存款收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐 日逐笔登记。银行存款日记账必须是订本账， 一般采用三栏式账页，借方栏根据银行存款收 款凭证登记，贷方栏根据银行存款付款凭证登 记。每日终了时应计算银行存款收入合计、银 行存款支出合计及结余数，定期与银行转来的 对账单核对相符。
? 如果有挪用现金、白条抵库情况，应及时予以 纠正；
? 对于超限额留存的现金要及时送存银行； ? 如果账款不符，应及时查明原因，如为现金短
缺，属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款 管理费用 贷：库存现金
如为现金溢余，应按实际溢余的金额， 借：库存现金
贷：其他应付款 营业外收入
例2-1：现金清查中，发现库存现金比账面余额 多出200元，无法查明原因。 借：库存现金 200 贷：营业外收入 ——现金溢余 200
3．现金收支的规定
小企业收到现金，应于当日送存开户银行，当日送存确 有困难的，由开户银行确定送存时间；小企业支付现金， 可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从 本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支现金”，因 特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经开户银行审查 批准，由开户银行核定坐支范围和限额，坐支单位应按月 向开户银行报送坐支金额及其使用情况。小企业从开户银 行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财 会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支 付。此外，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金， 即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银 行帐户代其他单位和个人存人或支取现金；不准用单位收 入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不 得“公款私存”，不得设置“小金库”等。银行对于违反 上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。
(四)银行存款的清查
银行存款的清查是指小企业银行存款日记 账的账面余额与其开户银行转来的对账单的余 额进行的核对。双方余额不一致的原因除记账 错误外，还因为存在未达账项。 所谓未达账项， 是指由于小企业与银行取得有关凭证的时间不 同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另 一方由于未取得凭证尚未人账的款项。
(一)银行结算制度
银行存款是指小企业存放于银行或其 他金融机构的货币资金。银行存款的收 付应严格执行银行支付结算制度的有关 规定。目前小企业可使用的支付结算方 式主要有票据、信用卡、汇兑、托收承 付、委托收款等。其中票据又主要有银 行汇票、商业汇票、银行本票和支票等。
(二)银行存款的总分类核算
为了总括反映银行存款的收付及其结 存情况，应设置“银行存款”科目，
种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的款项； (6)出差人员必须随身携带的差旅费； (7)结算起点以下的零星支出； (8)中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。除上述情况可
(二)库存现金的总分类核算 1、收入现金： 借：库存现金 贷：有关账户 2、支出现金： 借：有关账户 贷：库存现金 3、备用金：设置“其他应收款”或“备用
金”账户。
(三)库存现金的明细分类核算
为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的 收支情况，应设置“现金日记账”，由出纳人员根据 审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐 日逐笔登记，每日终了时应计算现金收入合计、现金 支出合计及结余数，并同库存现金数核对，保证账款 相符。现金日记账必须是订本账，一般采用三栏式账 页，借方栏根据现金收款凭证登记，贷方栏根据现金 付款凭证登记，但对于从银行提取现金的业务因为只 编制银行存款付款凭证，故此应根据银行存款付款凭 证登记现金日记账的借方栏。每次办理完收付款业务 应及时结出账面余额，每日终了，将账面余额与库存 现金数核对，月末与现金总账核对，做到账款相符、 账账相符。
? (四)现金清查的核算
源自文库
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现金清查是指对库存现金的盘点与核对，
包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对
和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、
核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小
组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主 要是检查是否有挪用现金、白条抵库、超限额
留存现金，以及账款是否相符等。对于现金清 查的结果，应编制现金盘点报告单，注明现金 溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖 章。
以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。
2．库存现金的限额
库存现金的限额是指为了保证日常零星开支的需 要，允许小企业留存现金的最高数额。现金限额由开 户银行根据小企业的实际情况，一般按照3—5天日常 零星开支的需要确定。边远地区和交通不便地区小企 业的库存现金限额，可多于5天，但不得超过15天的日 常零星开支。核定后的库存现金限额，小企业必须严 格遵守，超过部分应于当日终了前存人银行。需要增 加或减少库存现金限额的小企业，应向开户银行提出 申请，由开户银行核定。
例2-2：现金清查中，发现库存现金比账面余额 短缺250元，应由该出纳员赔偿的金额为 50元， 另外200元属于无法查明的其他原因。
借：管理费用 ——现金短缺 200
其他应收款 ——×××
50
贷：库存现金
250
例2-3：收到上述出纳人员赔款50元。
借：库存现金
50
贷：其他应收款——××× 50
二、银行存款
第二章 货币资金与往来款项
第一节 货币资金
一、库存现金 小企业的库存现金是指由财务或会计部门的
出纳人员保管的货币。现金是流动性最强的资 产，小企业应严格遵守国家有关现金管理制度， 正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合 法性与合理性，防止现金管理中各种违法乱纪 行为的发生。
(一)现金管理制度 根据国务 院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理
银行存款
银行存款增加数
银行存款减少数
余额：银行存款实有数
1.银行存款收入的会计处理： 借：银行存款 贷：有关账户
2.银行存款支出的会计处理： 借：有关账户 贷：银行存款
(三)银行存款的明细分类核算
为了全面、系统、连续、详细地反映有关 银行存款收支的情况， 小企业应设置“银行存 款日记账” ，由出纳人员根据审核无误的银行 存款收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐 日逐笔登记。银行存款日记账必须是订本账， 一般采用三栏式账页，借方栏根据银行存款收 款凭证登记，贷方栏根据银行存款付款凭证登 记。每日终了时应计算银行存款收入合计、银 行存款支出合计及结余数，定期与银行转来的 对账单核对相符。
? 如果有挪用现金、白条抵库情况，应及时予以 纠正；
? 对于超限额留存的现金要及时送存银行； ? 如果账款不符，应及时查明原因，如为现金短
缺，属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款 管理费用 贷：库存现金
如为现金溢余，应按实际溢余的金额， 借：库存现金
贷：其他应付款 营业外收入
例2-1：现金清查中，发现库存现金比账面余额 多出200元，无法查明原因。 借：库存现金 200 贷：营业外收入 ——现金溢余 200
3．现金收支的规定
小企业收到现金，应于当日送存开户银行，当日送存确 有困难的，由开户银行确定送存时间；小企业支付现金， 可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从 本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支现金”，因 特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经开户银行审查 批准，由开户银行核定坐支范围和限额，坐支单位应按月 向开户银行报送坐支金额及其使用情况。小企业从开户银 行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财 会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支 付。此外，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金， 即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银 行帐户代其他单位和个人存人或支取现金；不准用单位收 入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不 得“公款私存”，不得设置“小金库”等。银行对于违反 上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。
(四)银行存款的清查
银行存款的清查是指小企业银行存款日记 账的账面余额与其开户银行转来的对账单的余 额进行的核对。双方余额不一致的原因除记账 错误外，还因为存在未达账项。 所谓未达账项， 是指由于小企业与银行取得有关凭证的时间不 同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另 一方由于未取得凭证尚未人账的款项。
(一)银行结算制度
银行存款是指小企业存放于银行或其 他金融机构的货币资金。银行存款的收 付应严格执行银行支付结算制度的有关 规定。目前小企业可使用的支付结算方 式主要有票据、信用卡、汇兑、托收承 付、委托收款等。其中票据又主要有银 行汇票、商业汇票、银行本票和支票等。
(二)银行存款的总分类核算
为了总括反映银行存款的收付及其结 存情况，应设置“银行存款”科目，