股权置换所得税与会计处理

结论:B公司因此次收购未来减少应税所得7亿元,从而节约1.75亿元企业所得税成本.A公司无差异.
股权置换会计及企业所得税处理案例
A公司全资子公司a净资产账面价值为10亿元，公允价值为10亿元； B公司全资子公司b净资产账面价值为3亿元，公允价值为10亿元； 假设两家全资子公司的股权计税基础与账面价值相等，A与B进行股权置换。 税务筹划： 方案一：A收购b 股东 A公司 一般性处理 特殊性处理 B公司 一般性处理 3 10 10 7 1.75 0 0 1.75 结论:A公司因此次收购未来增加应税所得7亿元,从而增加1.75亿元企业所得税成本.B公司将现实的纳税义务递延到未来,纳税额最终无差异. 10 3 10 Hale Waihona Puke Baidu 10 10 0 0 0 0 0 7 0 1.75 0 1.75 所得税处理方式 特殊性处理 单位:亿元 原股权的计 取得股权的计 取得股权的公 合并当期所 合并企业所 未来企业所 企业所得税最 未来所得 税基础 税基础 允价值 得 得税 得税 终影响 10 3 10 0 0 7 1.75 1.75
方案二：B收购a 股东 A公司 一般性处理 特殊性处理 B公司 一般性处理 3 10 10 7 1.75 0 0 1.75 10 3 10 10 10 10 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 所得税处理方式 原股权的计 税基础 特殊性处理 10 取得股权的计 税基础 10 取得股权的公 允价值 10 合并当期所 合并企业所 得 得税 0 0 未来所得 未来企业所 企业所得税最 得税 终影响 0 0 0