行政事业单位内控制度案例02

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3、虚报冒领。虚报这种情况常发生在企业费用列支过程中，相关 人员通过虚开发票和假发票等手法虚报费用，为自己和本部门谋取私 利，这不但导致企业货币资金预算和管理上的混乱，而且会使费用和 成本相关账户数字不实，最后还会引发舞弊和腐败。冒领常常是有关 人员虚开或更改相关凭证，冒充他人领取款项。比如职工的医药费报 销，经常出现张冠李戴，冒充他人报销。这种情况的危害与虚报颇为 相似。具体手法归纳如下：（1）涂改发票进行报销贪污；（2）用假 发票、假收据及假报销单据进行报销贪污；（3）利用外单位和本单 位对发票管理上的漏洞，将旧收据、旧发票、发票副联重复报销或抵 账进行贪污；（4）通过编制付款凭证大于原始凭证单据所列金额的 方法，扩支进行贪污。要防范虚报冒领，应定期编制有关货币资金的 预算计划，以便对一定期间单位货币资金收入和支出进行统筹安排。 因为预算、计划编制是否准确，直接影响到单位的货币资金流转是否 畅通，影响到货币资金的利用效益。所以，要加强货币资金预算的可 靠性控制，避免或降低预算的主观性和随意性。另外还需加强发票管 理，对已经报销的发票写明已报销，并没收作为做账凭证，防止重复 报销。加强识别假发票假收据的能力，把假票拒于门外。
• 工行出内奸——大庆上演特大金融凭证诈骗案 • 案例简介 • 搜狐财经首页披露，黑龙江省大庆市中级人 民法院一审判决了使用编造的汇款凭证骗取国家 公款4900万元的金融凭证诈骗案。2000年9月30 日，被告人徐东、余椿蓉、楚文明等人在工商银 行大庆分行龙源分理处主任高宣波的协助下，私 刻了大庆长垣投资公司的财务专用章和法人代表 名章，将长垣公司账户上的4900万元巨款转账到 自己名下，并委托外地一家信用社提取现金150 万元。事发后，经了解获悉，这些人竟浑然不知 是在犯罪，还以为自己聪明绝顶。
内控制度案例
货币资金内部控制案例
• “小金库”资金“来之不易” 案例简介 • Z自从1986年起坐上局长交椅，1988 年起局长、党委书记“一肩挑”。同年4月， 财务部门“小金库”开始形成。最早的历 时12年，以后陆续形成了6个“小金库”。 •
• （1）虚设经费支出690多万元。财务部门“生财 有道”：他们虚列工资、奖金、补贴，套取现金 100多万元；以发放上下班交通补贴名义购入公 交预售票，而后交该局下属企业出售，套现49万 多元；子虚乌有列项目，如虚列洗理费、通信费、 材料费、设备购置费、修理费等等。他们不折不 扣贯彻Z局长“想办法将行政经费节余款弄出来” 的要求，多管齐下，套出现金，充实“小金库”。 •
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（3）截留所谓“补助费”等收入930多 万元。前后八九年，该局收到案件主办单 位拨付的“补助费”800多万元也一声不响 装入“小金库”；罚没款130多万元也统统 流进“小金库”。
• 案例点评 • 本案例涉及的是小金库问题，与其他案例不 同的是本案涉及的货币资金控制环节较多。首先 我们应该明确的是，该单位几乎没有内部控制制 度，并且账务完全依照局长的意愿记载，所以需 要上级委派会计人员，并且局长没有这些人员的 任免权，以保证财务人员能公允客观地做账。因 为货币资金流动性大，容易发生很多弊端，结合 本案例具体分析如下： •
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• 此案例是金融凭证诈骗案件中的一例，其作案手段与一般金融凭证诈 骗案相同，就是通过盗用公司印章伪造转账凭证，然后利用转账凭证 将公司的款项转账到自己事先开设的账户。该犯罪案件主要利用了两 个漏洞：⑴企业印章的外露，如果企业管理不善，员工私自将印章泄 漏给外部人员，那么就会给犯罪分子留下了可乘之机。⑵银行防伪技 术还不够好，犯罪分子利用盗用的企业印章伪造的转账凭证，银行系 统竟然毫无觉察，因此银行在转账支票的验证过程中存在欠缺。知道 了这两个给犯罪分子可乘之机的漏洞之后，我们就不难知道防范该类 犯罪行为的方式了。首先，对于企业而言，企业要加强印章管理工作， 对保管印章的人员要进行素质教育，加强他们防范印章被外人盗用的 风险和意识。公司印章是公司的重要机密，任何人都要严格按照公司 规定进行处理。其次，对于银行而言，银行系统首先要制定严格的票 据处理程序，在员工收到转账支票的时候，一定要认真检查，转账支 票的内容是否填写完整正确，印鉴是否正确，而且要利用银行的防伪 系统进行验证。因此银行一方面要严格培训职工的技术，另一方面要 尽可能利用更加高级的防伪仪器进行票据的验证。只有企业和银行两 方面的紧密结合，才能最大限度地减少犯罪分子作案得逞的机会。
• （2）截留预算外收入1360多万元。12年来， 经Z局长批示，将报废车辆变价款、设备折 旧款、旧办公用品等物资处理款和其他调 拨款直接存入“小金库”；将消防、交通 违章罚款，码头、房屋、车辆等的出租收 入，三产企业上交承包金和利润，机动车 辆、保险代理费等收入，以及“小金库” 资金的利息，一并揽进“小金库”。 •
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1、截留各种货币资金收入。这主要表现在企业相关人 员，利用工作便利，同时趁制度设计或执行松懈之际，将 各种货币资金收入据为己有或挪作他用。经常采用的方法 有：（1）收款不入账，进行贪污；（2）涂改发票进行截 留；（3）采用编制虚假收款凭证小于原始单据、所列金 额不一致的手段，隐瞒截留收入；（4）上下勾结，截留 不属于正常业务的收入，私设小金库或进行贪污；（5） 收、付银存款时在账户上收付两方均不入账，这种情况若 不将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，则难以发现。 需要加强的内部控制环节是现金收入和支付由出纳掌管， 记账由会计人员负责，这些职责应由相互独立的职务负责， 由内部审计人员定期复核账务和银行账户是否相符。
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案例点评 对于银行职员监守自盗或者引狼入室的金融 诈骗案，要做到防患未然真的是颇有难度。因为 一个单位的内控制度很容易被领导层绕过，当有 人蓄意舞弊的时候，我们只能求助于内审的事后 发现或者内部控制没有失效的部分。但是，完善 的制度、良好的教育，尤其是对职员进行法律法 规的教育，还是可以起到一定预防效果的。所以 我认为最重要的是建设内部控制环境，从人员遴 选和加强教育上着手。另外，具体到本案的治理 方法如下：
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• 2、挪用资金。这主要是指企业相关人员上下勾结， 不按照国家法律法规规定和企业制度约束，将有 特定用途的资金挪作他用。原因主要是为自己谋 私利，其次是因为有的单位财务政策紊乱，经常 改变资金用途。无论何种原因，都会使企业的财 务风险加大，导致财务违纪的发生。内部控制在 单位员工串通舞弊的时候会失效，这时需要内部 审计人员加强监督，定期不定期对内控进行测试， 检查内控是否失效，以防范此类事件的发生。 •