国家审计职能与程序

审计工作程序
❖ (一)审计计划阶段 ❖ (二)审计准备阶段 ❖ (三)审计实施阶段 ❖ (四)报告和复核阶段 ❖ (五)审计处理阶段
一、当前审计工作的基本情况
(一)国外发达国家的审计情况
1、特点：法律地位高，审计对象都是国家的 财政资金。联合国192个成员国有184个国家加入 国际审计委员会组织,都把审计写入了要本国宪法 。刘家义审计长于2008年7月1日正式履行联合国 审计委员会委员职责。2011年1月1日任委员会主 席。该委员会于1946年成立，要审30多个单位和 项目。
检查真实、合法、效益
查账
真实、合法、效益
❖ 所谓真实，是指各项财政财务收支活动真正 发生、确实存在，有关资料的记录符合实际 情况，实事求是，不存在虚假；
❖ 所谓合法，是指财政、财务收支和有关经济 活动符合国家各种法律、法规和制度，会计 资料和有关资料的编报符合会计准则、财务 通则及有关制度规定；
我国国家审计机关的设置
❖ 1982年我国颁布了新的《宪法》，其中规定： “国务院设立审计机关，对国务院各部门和 地方各级政府的财政收支，对国家的财政金 融机构和企业事业组织的财务收支进行审计 监督。”
国家审计的概念
审计法所称审计，是指审计机关依法独立检查被 审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及 其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督 财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。
六大审计类型
❖ 财政审计 ❖ 专项审计 ❖ 经济责任审计 ❖ 政府投资审计 ❖ 行政事业审计 ❖ 企业审计
国家审计的权限
❖ 1、要求报送资料权。 ❖ 2、检查权。 ❖ 3、调查权。 ❖ 4、采取强制措施权。 ❖ 5、处理权。 ❖ 6、建议权。 ❖ 7、通报审计结果权。
审计与财政财务管理
❖李金华演讲词《当务之急》 ❖江西鄱阳转移资金案 ❖安徽宿州出借资金案
经济责任审计项目计划实行“集中管理，统一安排”。每 年年底前由组织、人事部门向经济责任审计工作联席会议提出 下年度任期经济责任审计的建议计划，经济责任审计工作联席 会议研究审定后，由组织、人事部门委托审计机关审计，审计 机关根据委托通知列入年度计划审计项目。
审前准备
审计进点见面会
发送通知书
审前调查、编制方案
审计职能与程序
二O一二年六月一日
主要内容
一、审计职能与权限 二、审计工作程序 三、审计现状与发展
审计职能与权限
❖ （一）国家审计机关的设立 ❖ （二）审计的概念 ❖ （三）我国国家审计机关的职责 ❖ 我国国家审计机关的权限 ❖ （四）审计与财政财务管理的关系
第一节 国家审计
－我国国家审计的现状
郭振乾审计长简明定义：“审计是独立检查会计 帐目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行 为。”
第一、提高对科学审计
理念的认识。 审计成立以来，对审计理念的认识经历了四个阶段：
刘家义审计长2008年 工作会议提ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ论述
李金华审计长2001 年提出的理念
免疫系统功能 民主法制的工具
郭振乾审计长95 年组织研究的结 果
评价意见； ❖ ⑥审计中查出的问题事实及定性、处理、处罚的法律依据 ❖ ⑦被审计单位自行改进的建议和意见。
作出审计 结论
➢ 审计报告 ➢ 专项审计调查报告 ➢ 审计决定书 ➢ 审计移送处理书
整改落实
被审计对象法律救济
听证程序 行政裁决 行政复议 行政诉讼
审计报告 综合报告 专题报告 结果报告 工作报告
第一节 国家审计 －国家审计的模式
（一）立法模式 （二）司法模式 （三）独立模式 （四）行政模式
（二）我国审计的基本情况
1、审计监督在我国的历史。 3000多年前的西周就产生了审计萌芽，叫士 会；隋朝有独立审计叫比部；唐朝有审计法规； 宋朝叫审计，有审计院（1000多年，全世界最早 ）；元、明、清审计与监察合一；1927年国民政 府成立审计部，四次颁布审计法。
1932年中国共产党在江西瑞金成 立了审计委员会，第一任主任(审计 长)是阮啸仙(广东河源市人)。1934 年毛泽东签署了审计条例；1982年第 二次修改宪法，第91条和103条规定 了审计，1983年成立审计机关。
组成审计组
实施施阶阶段段
❖ 取证方法：检查、监盘、观察、查询及函 证、计算、分析性复核等方法
❖ 记录形式：调查了解记录、审计工作底稿、 重要管理事项记录
❖ 要求：审计人员向有关单位和个人调查取 得的证明材料，应当有提供者的签名、盖 章；不能取得提供者签名、盖章的，审计 人员应当注明原因。
报告和复核阶段
❖ 所谓效益，是指各种财政财务收支和有关经 济活动节约开支、富有效率，实现预期效果。
财政收支、财务收支
❖ 审计法所称财政收支，是指依照《中华人民共和国预算法》 和国家其他有关规定，纳入预算管理的收入和支出，以及下 列财政资金中未纳入预算管理的收入和支出： (一)行政事业性收费； (二)国有资源、国有资产收入； (三)应当上缴的国有资本经营收益； (四)政府举借债务筹措的资金； (五)其他未纳入预算管理的财政资金。
❖ 审计法所称财务收支，是指国有的金融机构、企业事业组织 以及依法应当接受审计机关审计监督的其他单位，按照国家 财务会计制度的规定，实行会计核算的各项收入和支出。
审计监督职责
❖ 体现在以下几方面： ❖ 服务和建设性的职能。 ❖ 揭露和反映问题的职能。 ❖ 对权力运行监督制约的职能。 ❖ 行政处理处罚的职能。 ❖ 业务指导和核查追责的职能。
审计小组报告 ➢按规定程序审批 ➢以审计机关名义征求被审计单位意见
二级复核加审理 ➢组长审核底稿、证据 ➢业务部门复核 ➢法制部门审理
审计报告的具体内容
❖ ①审计内容、范围、方式和起讫时间； ❖ ②审计对象的基本情况，财政财务隶属关系，财政、财务收
支情况； ❖ ③被审计单位对提供的会计资料真实性和完整性的承诺情况； ❖ ④实施审计的步骤和采取的主要方法； ❖ ⑤被审计单位财政、财务收支的真实、合法、效益情况及其
计划阶段
审计机关按照自治区党委、政府的要求和审计署的部署安 排，确定当年的工作任务和重点，制定统一的审计项目计划。 审计项目计划一经确定，一般不予调整。如因特殊原因需要调 整，应按原审批程序进行调整。
年度审计项目计划包括：上级审计机关统一组织的项目、 审计署授权的项目、党委、政府交办的项目和上级审计机关审 计工作会议确定的项目等。