利润表的编制与分析

2010年
大连理工大学出版社
举例：根据下列数据计算存货周转率及周转天 数：流动负债40万元，流动比率2.2，速动比率 1.2，销售成本80万元，毛利率20％，年初存货 30万元。
借方发生额
300 000 800 0 8 000 62 840 16 600 360 7 880 大连理工4大0学出9版5社9.60
贷方发生额 500 000 0 12 600 0 20 000
会计科目
贷方发生额
一、营业收入
500 000
减：主营业务成本
300 000
营业税金及附加
800
销售费用
8 000
第五章 利润表的编制与分析
学习目标： 掌握利润表的编制方法 熟悉利润表总体分析的内容 掌握利润表的营运能力分析、利润表的盈利能
力分析、利润表的偿债能力分析的相关指标。
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第一节 利润表的编制
一、利润表的涵义
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的
会计报表
二、利润表的结构
举例：根据某公司20×9年发生的经济业务， 损益类科目的发生额如下表
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会计科目 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 公允价值变动损益 营业外收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 2010所年 得税费用
利润表的总体分析主要是分析企业净利润的形 成过程，它包括四个步骤：主营业务利润的形 成、营业利润的形成、利润总额的形成和净利 润的形成。
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收入－费用＝利润
构 成
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利润
（1）毛利
＝主营业务收入－主营业务成本
（2）主营业务利润
＝（1）－主营业务税金及附加
（3）营业利润
债权人分析营运能力:有助于判断债权的物质保障 程度或其安全性,从而进行相应的信用决策.
管理者分析营运能力:可以发现闲置资产和利用不 充分的资产,从而处理闲置资产以节约资金,或提高 资产利用效率.
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一、总资产周转率分析
总资产周转率:指企业一定时期销售(营业)收入净额同 平均资产总额的比值。 总资产周转率:是综合评价企业全部资产经营质量和利 用效率的重要指标。计算公式： 总资产周转率(次)＝销售(营业)收入净额/平均资产总 额×100% 总资产周转率是考察企业资产运营效率的一项重要指标， 体现了企业经营期间全部资产从投入到产出周而复始的 流转速度，反映了企业全部资产的管理质量和利用效率。 该比率越是高，表明企业投资所发挥的效率就越是大， 其结果必然是利润率上升；反之，比率较低，说明资产 利用程度不高，企业投资所发挥的效益较差。尤其值得 注意的是这个比率在资本密集程度不同的行业之间存在 着显著的差异。
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二、流动资产周转率分析
流动资产周转率:指企业一定时期销售(营业)收入净 额同平均流动资产总额的比值。 流动资产周转率是评价企业资产利用效率的另一主要 指标。计算公式 流动资产周转率(次)＝销售(营业)收入净额/平均流 动资产总额×100% 该指标越高，表明企业流动资产周转速度越快，利用 越好。在较快的周转速度下，流动资产会相对节省， 其意义相当于流动资产投入的扩大，在某种程度上增 强了企业的盈利能力； 而周转速度慢，则需补充流动资金参加周转，形成资 金浪费，降低企业盈利能力。
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三、应收账款周转率分析
应收账款周转率是企业一定时期内销售(营业)收入净 额同平均应收账款余额的比率。应收账款周转率是对 流动资产周转率的补充说明。 应收账款周转率(次)＝销售(营业)收入净额/平均应收 账款余额×100% 应收账款周转率反映了企业应收账款的流动速度，即 企业本年度内应收账款转为现金的平均次数。用时间 表示的周转速度称为平均应收账款回收期，即应收账 款周转天数，其计算方法为：应收账款周转天数＝ (360×平均应收账款)/
管理费用
62 840
财务费用
16 600
资产减值损失
360
加：公允价值变动损益成本
投资收益
源自文库12 600
二、营业利润(亏损以“-”号填列) 124 000
加：营业外收入
20 000
减：营业外支出
7 880
三、利润总额(亏损总额以“-”号填 136 120
列) 2010年
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第二节 利润表的总体分析
＝（2）＋其他业务利润－期间费用 -资产减值损失+公允价值变动损益
+投资收益 （4）利润总额
＝（3）＋营业外收支净额
（5）净利润
＝（4）－所得税
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通过利润表的总体分析，不同的报表使用 者可以得到不同的信息。
投资者椐此评价企业经营成果和获利能力 债权人椐此评价、预测企业的偿债能力 企业管理人员椐此进行经营决策 上级主管部门椐此考核企业管理人员绩效
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第三节 利润表的营运能力分析
营运能力分析是指对企业资金周转状况进行的分析， 一般说来，资金周转得越快，说明资金利用效率越 高。营运能力分析包括分析应收账款周转率、存货 周转率以及流动资产周转率等等。
股东分析营运能力:有助于判断企业财务安全性及 资产的收益能力,以进行相应的投资决策
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四、存货周转率分析
存货周转率是企业一定时期销售成本与平均存货的比率。 存货周转率是对流动资产周转率的补充说明。计算公式： 存货周转率(次)＝销售成本/平均存货 或=销售收入/平均存货 存货周转率越高，存货占用水平越低，则存货积压的风 险就越小，企业的变现能力以及资金使用效率也就越好， 但是存货周转率过高，也可能说明企业管理方面存在其 他一些问题，如存货水平太低，甚至经常缺货，或者采 购次数过于频繁，批量太小等
利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。
我国企业的利润表采用多步式。
项目：本月数、本年累计数（月报）
上年数、本年累计数（年报）
填列依据：本期发生额
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（一）“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生 数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利 润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字 按本年度的规定进行调整，填入报表的“上期金额” 栏。 （二）报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额 分析填列