出口退税的税种
出口退税法律规定
出口退税法律规定什么是出口退税出口退税是指国家出口商品时，对企业缴纳的增值税、消费税、关税、环境保护税等税费予以退还，以减轻企业负担，提高企业竞争力，促进国家出口经济的发展。
出口退税的法律依据出口退税的法律依据是《中华人民共和国出口税收管理条例》和《中华人民共和国出口退税条例》。
中华人民共和国出口税收管理条例《中华人民共和国出口税收管理条例》于2004年5月1日施行，它规定了出口退税的有效期、出口退税税收分类、申请出口退税的手续等内容。
其中，出口退税有效期为一年，自缴款证明开具之日起算。
分类方面，增值税、消费税是重点税种，出口企业可以按照税款纳税申报程序，在货物出境口岸备案后，向国家税务部门退税。
同时，对于豁免税和零星税则，企业可以在缴款证明获得后向外汇管理部门申请退税。
在手续方面，企业需要办理出口退税资格认定，并在退税申请前的60天向税务局汇款确认。
中华人民共和国出口退税条例《中华人民共和国出口退税条例》于2019年1月1日起施行，它明确了出口退税的政策和政策执行要求。
其中，主要内容包括：1.出口企业在销售商品时，自行支付进项税额的，可以在后期向国家税务部门申请退税。
2.出口企业在销售商品时，采用以增值税金额为核定依据的简易计税方法的，可以按照规定退还部分增值税。
3.出口企业申请退税时需要提交相关证明材料，如签订合同、报关单、装箱单等。
4.出口企业需要遵循国家相关贸易法规，保证商品出口合法。
5.国家定期调整退税品种、退税税率和退税总量，同时加强退税审核监管力度。
如何申请出口退税首先，企业需要进行出口退税资格认定并办理缴纳退税保证金的手续。
然后，在货物出口前，企业需要在税务局进行申报备案手续，并在货物出境时办理退税手续，获取《出口货物缴款证明》。
最后，企业需要在规定时间内依据税款纳税申报程序，向国家税务部门办理退税手续。
需要注意的是，企业还需要遵循国家相关贸易法规，以保证商品出口合法，避免出现退税纠纷。
出口退税名词解释
出口退税名词解释出口退税是指国家对出口商品包括加工贸易商品，在进行海关出口报关手续后，按照一定比例退还本企业或个人已经缴纳的进口环节税款的一种贸易政策。
出口退税旨在鼓励出口贸易，提高国家的出口竞争力，促进经济发展。
出口退税主要是指从国内购买的原材料、半成品以及与出口产品直接相关的设备、包装材料等，以及与出口产品直接相关的服务，按照一定比例退还其已经缴纳的进口环节税款。
退税的税款包括增值税、消费税、关税等。
出口退税的比例根据商品的分类和国家政策而定，一般以百分数表示。
退税分为现金退税和税收抵扣两种方式，其中现金退税是指将退税金额直接返还给企业或个人，税收抵扣是指将退税金额抵扣企业或个人应交的其他税费。
出口退税的实施可以帮助企业迅速回笼资金，减轻企业的资金压力，提高企业的竞争力。
同时，出口退税对于促进出口贸易的增长，扩大出口规模，优化国际贸易结构，促进国家经济发展具有积极的推动作用。
通过退税政策的实施，可以吸引更多的外商投资，促进外贸企业的发展，扩大出口市场份额，提高国际竞争力。
此外，出口退税还可以减轻企业的税务负担，降低企业成本，提升企业盈利能力。
然而，出口退税也存在一定的问题和局限性。
首先，出口退税政策容易导致出口产品的低价竞争，影响正常市场秩序。
其次，出口退税带来的资金回笼效果有限，很难真正解决企业资金短缺的问题。
再次，出口退税政策的操作复杂，容易引发企业申请难、退税速度慢等问题，需要加强政策的执行和监管。
综上所述，出口退税是一种国家对出口贸易的支持和激励手段，通过退还已缴纳的进口环节税款，帮助出口企业减轻负担，提高竞争力，促进经济发展。
出口退税政策在鼓励出口贸易、吸引外资、扩大出口规模等方面发挥着重要作用，但也需要注意解决相关问题，确保政策的有效实施。
出口退税政策规范文件
出口退（免）税政策规定第一章出口物资退（免）税概述一、出口物资退（免）税概念出口物资退（免）税是国家对出口物资已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。
出口物资退税是指国家将出口物资出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在物资报关出口后退还给出口企业，使出口物资不含税即零税负。
出口物资免税是指对出口物资在国内生产环节免征增值税和消费税，物资出口后不再退税。
出口物资退（免）税是国际贸易中通常采纳并为国普遍同意的旨在鼓舞各国出口物资公平竞争的一项税收措施。
二、出口退（免）税的方法退（免）增值税： 1、“退税”；2、“先征后退”；3、“免、抵、退”税；4、“免抵”税；5、“免税”。
退（免）消费税：1、“先征后退”；2、“免税”。
目前采纳的出口物资退（免）税方法：1、外贸企业出口应征增值税的物资，免征出口环节增值税，物资出口后实行退税方法；出口应征消费税的物资实行退税的方法。
2、生产企业出口应征增值税的物资实行“免、抵、退”税的方法；出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税方法。
第二章出口物资退（免）税差不多规定一、出口物资退（免）税的企业范围1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业；2、外商投资企业；3、托付外贸企业代理出口的生产企业；4、特准退税企业；5、指定经营贵重物资出口的企业。
（2004年7月1日起我国实行新《对外贸易法》，对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，依照修订后对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。
）二、出口物资退（免）税的物资范围1、享受出口退（免）税物资的差不多条件：同时具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税和消费税征税范围的物资；（2）必须是报关离境的物资；（3）必须是财务上已作销售处理的物资；（4）必须是出口收汇并已核销的物资。
2、出口免税物资范围（1）来料加工复出口物资；（2）打算内出口卷烟；（3）小规模纳税人自营出口和托付外贸企业代理出口的物资。
外贸出口退税发票怎样开具
外贸出口退税发票怎样开具一、出口退税口货物退(免，ExportRebates)税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。
出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。
出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。
一、出口退税简介1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。
1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退(免)税制度。
出口退税条件(1)须是增值税、消费税征收范围内的货物。
增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。
之所以须具备这一条件，是因为出口货物退(免)税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。
未征收增值税、消费税的货物(包括国家规定免税的货物)不能退税，以充分体现"未征不退"的原则。
(2)须是报关离境出口的货物。
所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。
区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退(免)税范围的主要标准之一。
凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。
对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退(免)税。
(3)须是在财务上作出口销售处理的货物。
企业出口退税常见问题及管控措施
ACCOUNTING LEARNING151企业出口退税常见问题及管控措施李文文 青岛啤酒股份有限公司摘要：出口退税政策的实施对我国企业发展有推动作用，企业出口退税涉及的范围广人员多，因此也存在多种问题，在实务中，企业需加强出口退税管理，有效规避出口退税风险。
文章以外贸企业为例主要分析了企业出口退税政策、出口退税企业的管理缺陷、实务中的常见问题及管控措施，以供参考。
关键词：出口退税；常见问题；管控措施引言出口退税政策对出口企业来说尤为重要，在实务中出口企业需正确应用出口退税政策，分析出口退税中的问题，并加强出口退税管理，在最大程度上发挥出口退税政策给企业带来的效益，促进企业发展。
一、企业出口退税政策近年来，我国不断进行出口退税率调整，2018年5月，为落实税务系统“放管服”的改革精神，以达到减税降负的目的，我国对增值税税率进行调整，相应的退税率也做调整，这次调整实现了减税降负，促进了经济的增长。
半年后，同年11月我国又出台重磅优惠政策，进一步响应国家减税降负政策，提高出口退税率。
以外贸企业为例，我国外贸企业增值税实行免退税办法，即对外出口销售产品的增值税实行免税，对该产品采购时的增值税进项税额退税。
出口退税涉及的税种是增值税和消费税，出口货物在购入环节取得增值税专用发票的，增值税退税率按照发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。
消费税退税率或单位税额，依现行的消费税税目税率（税额）表执行。
二、外贸企业出口退税常见问题分析（一）外贸企业出口退税管理缺陷1.出口退税内控制度不够完善从产品采购到出口退税完结整个流程中，外贸企业需经历采购、销售、报关、商检、物流、仓储等多个环节，需与供货商、海关、税务、外管局、银行及客户等多方沟通，为保证出口退税工作的顺利进行，外贸企业需要完善的出口退税内控制度做支撑，并加强对出口退税整个过程的管控。
然而部分外贸企业缺乏完善的内控制度，很难做到对出口退税进行统一管理，导致职责分工不明确，工作效率低下，难以及时准确完成出口退税申报，最终导致企业经济利益受损失。
出口退税政策解读及案例解析
生产企业视同自产货物
视同自产产品
大型制造企业①
外购出口的货物与本企业自产 货物同类型或具有相关性
中小型制造企业
1、符合条件的外购货物② 2、符合条件的自产配套出口产品 3、认定的集团公司内部间购买的自产货物
4、符合条件的委托加工货物 5、中标机电、承包、援外、投资等 6、生产自产货物的外购设备和原材料
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②劳务：加工修理修配
对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或 从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。
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③应税服务：国际运输、研发和设计服务
提供国际运输服务 提供港澳台运输服务 对外提供研发服务或设计服务
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出口退税率及税种
①增值税 • 退税率：3%、5%、6%、9%、11%、13是2016B • 购进环节承担的增值税，部分或者全部返还。
特定企业
中免集团 中标机电 海洋工程结构物 外轮供应、远洋运输供应 航空供应
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国际运输服务
零税率应税服务提供者
对外研发服务
设计服务
一般纳税人、个人
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出口退（免）税对象
①货物 • 出口货物：是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个 人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。 • 视同出口货物:
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免抵退税
1、生产企业出口自产货物和视同自产货
物及对外提供加工修理修配劳务，以及列 名生产企业出口非自产货物，免征增值税， 相应的进项税额抵减应纳增值税额，未抵 减完的部分予以退还。
2、适用于
生产企业。
3、计税金额 为出口销售 额（FOB）。
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免抵退税
出口环节不计提、不申报销项税额，直接按照实际出口销售额与汇 率的乘积确认主营业务收入
出口退税管理办法
出口退税管理办法第一章总则第一条为了规范出口退税管理，保障国家税收政策的正确实施，促进对外贸易的发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定，制定本办法。
第二条本办法适用于中华人民共和国境内的出口商品退税的管理。
第三条出口退税应遵循合法、公平、简便、高效的原则。
第二章退税资格与条件第四条出口商申请退税，必须具备以下条件：（一）依法注册登记，具有独立法人资格；（二）有实际的出口业务；（三）按照规定进行出口退税登记；（四）遵守国家税收法律法规。
第三章退税程序第五条出口商应在规定时间内，向税务机关提交退税申请，并提供以下文件：（一）出口合同或协议；（二）出口报关单；（三）增值税发票；（四）其他税务机关要求的文件。
第六条税务机关自收到退税申请之日起，应在规定时间内完成审核，并作出是否退税的决定。
第四章退税计算第七条出口退税的税种包括增值税和消费税。
退税额的计算应根据出口商品的税则号列和退税率进行。
第八条退税额的计算公式为：退税额 = 出口商品离岸价格× 退税率。
第五章退税监管第九条税务机关应加强对出口退税的监管，防止骗取退税等违法行为。
第十条对于违规行为，税务机关有权追回已退税款，并依法追究相关责任。
第六章附则第十一条本办法自发布之日起施行，由国家税务总局负责解释。
第十二条本办法如与国家新出台的法律法规相抵触，按照新规定执行。
请注意，以上内容是一个简化的示例，实际的出口退税管理办法会更加详细和复杂，需要根据具体的法律法规和政策进行制定。
在实施前，应由专业的税务顾问或律师进行审核，确保符合国家的相关法律法规。
出口退税的思考
在出口报关前，出口商需缴纳相应的增值税和消费税。
出口商在缴纳税款后，可以向税务部门申请出口退税。
税务部门对出口商的退税申请进行审核，包括核对单证、核实金额等。
经过审核后，税务部门批准出口商的退税申请，并退还相应的税款。
出口退税政策的流程
推动产业结构升级
出口退税政策可以引导企业加大技术研发和设备更新投入，提高产品质量和附加值，推动产业结构升级。
02
出口退税政策
出口退税是指对出口商品或服务退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税。
出口退税政策的内容
出口退税的定义
出口退税涉及的税种包括增值税和消费税。
出口退税的税种
根据不同的商品或服务类型，出口退税的税率也有所不同。
04
出口退税的改革方向及建议
改革方向
建议措施
加强信息化建设
利用现代信息技术手段，提高退税自动化程度，减少人工干预。
建立预警机制
通过数据分析，对可能存在的风险进行预警，及时采取措施防范。
加强部门协作
加强税务、海关、银行等部门之间的沟通与协作，确保退税流程的顺畅。
01
02
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未来展望
05
结论
02
出口退税政策可以吸引外资企业进入中国市场，促进经济发展和贸易平衡。
随着全球经济环境和国内经济状况的变化，出口退税政策需要不断调整和完善。
未来可以考虑进一步简化出口退税程序，提高退税效率，降低企业成本。
未来还需要加强对出口退税政策的监管和评估，确保政策的公平和透明。
展望未来
THANK YOU.
增加外汇收入
对出口贸易的影响
保护国内产业
涉外生产企业出口退税
涉外生产企业出口退税一、生产型企业出口退税1、生产型企业出口退税的模式是免抵退。
2、“免抵退”包含“免”、“抵”、“退”三件事。
（1）“免”是指出口产品免交销项税；（2）“抵”是指出口产品生产用物料等的进项税额可以在内销销项中抵扣；（3）“退”是指如果“抵“之后还有留抵税额，税务机关将该项税款退给出口企业。
二、出口货物退(免)税五种形式1、免、退税：即对出口销售环节增值部分免税，进项税额退税。
适用于商贸企业。
2、先征后退税：即先按出口货物离岸价征税，在单证齐全后予以退税。
应退税额=出口货物离岸价*汇率*退税率。
适用于2002年1月1日之前生产企业出口货物的增值税或商贸企业出口货物的消费税可选择采用的办法。
3、免、抵、退税：即对出口销售环节增值部分免税，进项税额准予退税的部分从内销货物的应纳税额中抵扣，多出抵扣的部分实行退税。
适用于有进出口经营权的生产企业。
4、免税：即对出口货物直接免征增值税和消费税。
适用：（1）来料加工等贸易形式；（2）出口有特殊规定的指定货物；（3）生产型小规模纳税人出口货物；（4）已免税的货物，如出口企业直接收购农业生产者销售的自产农产品，古旧图书，计划生育用品等，这类货物在国内生产、流通环节均已免税，出口后也不再退税；（5）小规模生产企业出口货物；（6）生产企业出口应税消费品。
5、免、抵税：即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。
适用于新发生出口企业和小型出口企业。
（1）新发生出口业务在退税审核期（3个月）内的的企业和小型企业，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵退税额和应退税额。
税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，但对审核无误的应退税额暂不办理退库。
（2）对新发生出口业务的企业的应退税款，可在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。
（3）对小型出口企业的各月累计的应退税款，可在次年一月一次性办理退税。
出口退税是退什么税？
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出口退税是指出口国对其产品在报关离境后，将出口产品所含间接税或流转税退还给出口企业的一种国际惯例。
我国的出口退税政策是从一九八五年四月一日起执行的。
出口退税不是贸易补贴，出口退税的政策在入世后仍将继续实行。
出口货物退（免）税的税种只限于出口货物国内已征收的增值税、消费税两个税种。
出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。
1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业产品出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率————— 出口退税率。
退”税，是指生产企业自营出口或委托 外贸 企业代理出口货物占本企业当期全部货物销售额50％以上的，在一个季度内，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税的税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税。
出口退税政策及退税计算
出口退税政策及退税计算出口退税政策是指国家为了促进出口贸易发展，减轻出口企业负担，提高出口竞争力而实施的一项政策。
通过退还部分或全部出口产品所缴纳的增值税、消费税等税款，鼓励企业增加出口规模，提高产品质量和降低成本，从而增加出口收入，扩大国际市场份额。
一、退税政策的基本原理退税政策的基本原理是通过退还出口产品所缴纳的税款，来降低企业的经营成本，提高出口产品的竞争力。
减轻企业负担，提高出口企业利润，以促进产业扩张和出口增长，进一步拉动国内经济发展。
二、退税政策的种类1.增值税出口退税：将出口企业缴纳的增值税按一定比例退还给企业。
在中国，目前实行的增值税出口退税政策，一般都是按照退税率的方式进行退税。
2.消费税出口退税：对出口产品所含有的消费税进行退税。
3.关税退税：对进口原材料、零部件等应纳关税的，按一定比例退还给企业。
三、退税计算方法1.增值税出口退税计算方法：增值税出口退税计算是根据企业发生的出口交易的发票和付款凭据等资料进行核对计算。
具体计算过程如下：a.确认出口货物的归类，分别查税表中相应行列对应的税率和退税率；b.计算出口货物的增值税退税额：增值税退税额=出口货物的增值税额×退税率；c.核对审核出口货物所需的其他证明文件，确保符合退税条件。
2.消费税出口退税计算方法：消费税出口退税计算方法与增值税退税类似，根据出口货物的税率和退税率进行计算，具体计算方法如下：消费税退税额=出口货物的消费税额×退税率3.关税退税计算方法：关税退税计算主要是对进口用于出口货物的原材料、零部件等的关税进行退还。
具体计算方法如下：关税退税额=关税率×进口用于出口货物的原材料或零部件的实际关税税额四、退税政策的优势和限制优势：1.降低企业成本，提高竞争力。
退税政策能够减轻企业负担，提高产品价格竞争力，进而提高企业出口产品的市场占有率。
2.促进出口增长，扩大市场。
退税政策能够刺激企业增加出口规模，扩大市场份额，进一步提高国家的国际竞争力。
出口退税管理制度
出口退税管理制度出口退税管理制度是指国家针对出口企业所制定的一系列政策措施，旨在鼓励出口，促进国家贸易发展。
本文将详细介绍出口退税管理制度的相关内容，包括出口退税的基本概念、出口退税的范围和条件、出口退税的程序和流程、以及出口退税的管理和监督等方面。
一、出口退税的基本概念出口退税是指国家对出口企业所缴纳的增值税、消费税等税款，按照一定比例予以退还的一种政策。
出口退税的实施，可以降低企业的出口成本，提高出口产品的竞争力，从而促进国家贸易的发展。
二、出口退税的范围和条件1. 出口退税的范围出口退税的范围包括增值税、消费税等税种。
不同税种的退税比例和计算方法有所不同，具体规定见国家税务总局的相关通知。
2. 出口退税的条件（1）出口货物需要满足的条件出口的货物在增值税、消费税征收范围内，并且属于退税的产品。
货物必须是报关离境出口的货物，对出口到出口加工区保税物流园等海关监管的特殊封闭区的货物也视同离境。
出口货物在财务上做了销售处理。
卖出去的货已经收到钱，完成收汇结算。
外贸企业出口货物必须同时具备以上4个条件，生产企业还需要特别注意一点，即申请退税的货物必须是企业的自产货物或视同自产货物才能办理退税业务。
（2）出口企业需要具备的条件公司经营范围要有：货物或技术进出口（工商局）。
必须是一般纳税人，小规模纳税人只能出口免税，不能退税（税务局）。
办有进出口经营权：其中包含报关单位备案证明、电子口岸卡申领（国际贸易单一窗口）以及外汇名录登记（国家外汇管理局）。
贸易型企业做出口退（免）税备案，生产型企业做出口免、抵、退备案（税务局）。
报关是以企业名义自主报关，出口单证齐全，买单报关没有出口记录退不了税。
供应商可开具13%的增值税专用发票，有征才有退。
三、出口退税的程序和流程1. 出口退税的申请企业应当在出口货物报关离境后，按照税务部门的规定，向所在地税务机关申请办理出口退税。
2. 出口退税的审核税务机关接到企业的出口退税申请后，应当对企业的出口货物、税收等信息进行审核，确保企业符合出口退税的条件。
出口退税政策规范文件
出口退税政策规范文件出口退（免）税政策规定第一章出口物资退（免）税概述一、出口物资退（免）税概念出口物资退（免）税是国家对出口物资已承担或应承担的增值税和消费税实行退还或免征。
出口物资退税是指国家将出口物资出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在物资报关出口后退还给出口企业，使出口物资不含税即零税负。
出口物资免税是指对出口物资在国内生产环节免征增值税和消费税，物资出口后不再退税。
出口物资退（免）税是国际贸易中通常采纳并为国普遍同意的旨在鼓舞各国出口物资公平竞争的一项税收措施。
二、出口退（免）税的方法退（免）增值税：1、“退税”；2、“先征后退”；3、“免、抵、退”税；4、“免抵”税；5、“免税”。
退（免）消费税：1、“先征后退”；2、“免税”。
目前采纳的出口物资退（免）税方法：1、外贸企业出口应征增值税的物资，免征出口环节增值税，物资出口后实行退税方法；出口应征消费税的物资实行退税的方法。
2、生产企业出口应征增值税的物资实行“免、抵、退”税的方法；出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税方法。
第二章出口物资退（免）税差不多规定一、出口物资退（免）税的企业范围1、有进出口经营权的外贸企业和内资生产企业；2、外商投资企业；3、托付外贸企业代理出口的生产企业；4、特准退税企业；5、指定经营贵重物资出口的企业。
（2004年7月1日起我国实行新《对外贸易法》，对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，依照修订后对外贸易法和其他有关法律、行政法规的规定从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。
）二、出口物资退（免）税的物资范围1、享受出口退（免）税物资的差不多条件：同时具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税和消费税征税范围的物资；（2）必须是报关离境的物资；（3）必须是财务上已作销售处理的物资；（4）必须是出口收汇并已核销的物资。
2、出口免税物资范围（1）来料加工复出口物资；（2）打算内出口卷烟；（3）小规模纳税人自营出口和托付外贸企业代理出口的物资。
外贸出口退税操作方法
外贸出口退税操方法出口货物退（免）税的概念出口货物退（免）税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金（增值税、消费税）。
这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。
根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情，并参考国际上的通行做法，我国制定并实施了出口货物退（免）税制度以及管理办法。
该办法明确规定：有出口经营权的企业出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。
出口退税的基本制度我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税收管理的一种专项税收制度。
1994年我国对工商税制进行了全面改革。
根据改革的指导思想，国家税务总局先后制定并颁布了《出口货物退（免）税管理办法》、《出口退税电子化管理办法》等规定，对退税范围、计算办法、常规管理、清算检查等作了具体规定。
近年来。
又根据实际情况进行了多次改革和完善。
目前，我国出口退税制度的内容主要有以下几方面：享有出口退税权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。
主要是外贸公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公司等等。
目前这类企业约为10万户。
今后随着出口经营权的放开，办理出口退税的企业户数将逐渐增加。
享受退税的出口货物，除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策。
退税的税种为增值税和消费税。
从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。
消费税的退税率按法定的征税率执行。
出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。
2024年出口退税与补贴政策
20XX 专业合同封面COUNTRACT COVER甲方：XXX乙方：XXX2024年出口退税与补贴政策本合同目录一览第一条定义与术语解释1.1 出口退税1.2 补贴政策1.3 出口货物1.4 出口商1.5 税务局第二条出口退税政策2.1 退税范围2.2 退税条件2.3 退税程序2.4 退税期限第三条补贴政策3.1 补贴范围3.2 补贴条件3.3 补贴标准3.4 补贴申请程序第四条出口商的义务4.1 符合退税与补贴条件4.2 提供相关证明材料4.3 按时申请退税与补贴4.4 遵守相关法律法规第五条税务局的职责5.1 审核退税申请5.2 发放退税款项5.3 审核补贴申请5.4 发放补贴款项第六条退税与补贴的计算与支付6.1 退税计算方法6.2 补贴计算方法6.3 支付时间与方式第七条合同的变更与终止7.1 变更条件7.2 终止条件7.3 变更与终止的程序第八条违约责任8.1 出口商违约8.2 税务局违约第九条争议解决9.1 争议解决方式9.2 仲裁机构9.3 诉讼地点第十条保密条款10.1 保密内容10.2 保密期限10.3 例外情况第十一条合同的生效与解除11.1 生效条件11.2 解除条件11.3 解除程序第十二条法律适用与管辖12.1 法律适用12.2 管辖法院第十三条其他条款13.1 通知与送达13.2 合同的完整性与修改13.3 合同的份数与保管第十四条签署与日期14.1 签署人14.2 签署日期第一部分：合同如下：第一条定义与术语解释1.1 出口退税本合同所称出口退税，是指我国税务机关依据国家相关法律法规，对出口企业出口货物和劳务，在出口环节对其已缴纳的增值税、消费税等税款部分退还的一种税收优惠政策。
1.2 补贴政策本合同所称补贴政策，是指我国政府为鼓励出口，支持外贸发展，提高出口企业的国际竞争力，根据国家相关法律法规，对符合条件的出口企业提供的一种资金扶持政策。
1.3 出口货物本合同所称出口货物，是指我国出口企业向其他国家或地区销售的商品，包括货物的本金、包装材料、运输费用等。
出口退税基本原理及计算方法
出口退税基本原理及计算方法出口退税，也称为出口退还税款、出口抵免或出口退税政策，是国家为鼓励出口贸易而采取的一项税收优惠政策。
其基本原理是通过向出口企业返还其缴纳的增值税、消费税等税款，减轻企业负担，提高出口竞争力。
下面将详细介绍出口退税的基本原理和计算方法。
一、出口退税的基本原理：1.出口企业属地化原则：只有在国内境内注册并具备独立法人地位的企业才能享受出口退税政策。
2.资金流程闭环原则：出口退税的核心是退税资金从国家金库流向出口企业，并且要求退税资金必须用于出口生产。
3.税种有关原则：出口退税主要涉及增值税、消费税等。
根据流转环节不同，有前道环节税、后道环节税和进项税。
二、出口退税的计算方法：1.境外退税法（1）退税率：根据不同的产品和行业，国家制定了不同的退税率，通常为13%、11%、9%等。
（2）退税申报：企业需要在规定期限内向国家税务部门申报出口退税，提供相关出口销售合同、发票等证明材料。
（3）退税金额计算：按照退税率计算出口产品的退税金额，例如产品出口500万元，退税率为11%，则退税金额为500万×11%=55万元。
2.境内退税法（1）进项税抵扣：企业在购买生产原材料和设备时支付的增值税可以抵扣出口销售产生的应纳增值税。
（2）退（免）税额计算：按照企业购进材料的金额和应纳增值税率计算退（免）税额。
三、需要注意的问题：1.退税流程：企业需按照国家的规定和流程办理退税手续，包括申报、审核、审批等环节，确保符合退税政策要求。
2.退税资格：企业需符合相关条件才能享受出口退税政策，如出口销售额达到一定规模、企业信用记录良好等。
3.退税范围：出口退税主要涉及增值税、消费税等，其他税种可能不在退税范围之内。
4.退税期限：出口企业需在规定的时间内申报退税，一般是出口后一定期限内。
总结起来，出口退税政策是国家为鼓励出口贸易，提升出口企业竞争力而采取的税收优惠政策。
其核心原理是通过向符合条件的出口企业返还其缴纳的增值税、消费税等税款，减轻企业负担，促进出口贸易发展。
出口货物退(免)税的构成要素
书山有路勤为径；学海无涯苦作舟
出口货物退（免）税的构成要素
出口货物退（免）税构成要素主要包括：出口货物退（免）税的企业范围、货物范围、税种、退税率、计税依据、期限和地点、退（免）预算级次和违章处理等八项内容，其中：范围、退税率、计税依据是构成出口退（免）税的基本要素。
（一）出口货物退（免）税的企业范围
主要指按国家政策规定可以享受出口退（免）税政策的企业，它是
出口退（免）税的主体，也是出口退（免）税的享受人，它与税法中规定的纳税人，既有联系又有区别，凡是出口退（免）税的享受人都是纳税人，享受人只是纳税人的一种负概念。
享受人必须按规定履行出口货物退（免）税的所有事项，否则应由该行为的当事人承担相应的责任。
（二）出口货物退（免）税的货物范围
退税对象是指对什幺东西退税，即出口退税的客体，它是确定退税
类型的主要条件，也是退税的基本依据。
而货物范围，是确定退税对象的具体界限。
纳入退税范围的退税对象，由于退税前的征税规定不同、退税率不同和出口方式不同等，必须把出口货物的退税对象在具体范围上予以明确。
（三）出口货物退（免）税的税种
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出口退税的税种
按现行政策规定，出口货物退税的税种为增值税和消费税。
增值税是指对在中华人民共和国境内的销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物销售、加工、修理修配过程中的增值额和进口货物金额征收的一种税。
其特点是：①征税范围广泛。
包括一切有形动产即货物以及工业性劳务即加工、修理修配劳务都是增值税的征税对象。
②多环节课税即道道征税。
对货物的生产（包括进口）和流通过程中的每一销售环节都要课税。
③实行税款抵扣制。
即在每一征税环节都允许纳税人将应税货物或者应税劳务由以前环节转嫁而来的增值税进行抵扣。
由于实行税款抵扣制，增值税的税率就一般地表现了征税货物在生产和流通全过程的税负水平。
增值税之所以称之为增值税，也是由于它实行税款抵扣制，使它在各环节的税基可以抽象地表现为增值额。
消费税是指对我国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定中列举的应税消费品征收的一种税。
其特点是：①征税范围窄。
只选择特殊货物（消费品）为征税对象，一般只起特殊调节作用。
②单环节课税，只在消费品生产或流通的个别环节征收一次。
我国现行的增值税和消费税是间接税，而且我国的增值税已实行价外税。
这种价外税在生产、流通环节是采取价税分开记账，价税分栏开票，价税合计收费方法实施的，它最终转嫁给了消费者。
这种转嫁，税负实际上是由消费者承担了。
因此，可以说价外税（间接税）是在生产和流通环节直接或间接地对消费者征收的一种税。
由于出口货物不在国内消费，而是在国外消费，按照消费地课税原则，应该予以退（免）税。