资产负债表项目填列方法-(详)

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资产负债表各项目填列方法

资产负债表各项目填列方法

1)货币资金:“现金+银行存款+其他货币资金”三个账户期末余额。

2)短期投资:短期投资账户余额-短期投资跌价准备余额。

3)应收票据、应收股利、应收利息:同名科目账户期末余额。

4)应收账款:应收账款明细科目借方余额合计+预收账款明细科目借方余额合计-坏账准备。

5)其他应收款:与应收账款相同。

6)预付账款:预付账款明细科目借方余额合计+应付账款明细科目借方余额合计。

7)存货:在途物资+原材料+生产成本+制造费用+委托加工物资+产成品+发出商品+委托代销商品+分期收款发出商品+受托代销商品-代销商品款-存货跌价准备+/-材料成本差异-商品进销差价。

8)待摊费用:待摊费用借方余额+预提费用借方余额。

9)一年内到期的长期债权投资:长期债权投资中一年内将要到期的部分(面值+溢折价+应计利息-相应的减值准备)。

10)长期股权投资:长期股权投资账户余额-相应的长期投资减值准备。

11)长期债权投资:长期债权投资账户余额-一年内将到期的长期债权投资-相应的长期投资减值准备。

12)固定资产原价:固定资产账户借方期末余额。

13)累计折旧:累计折旧账户贷方期末余额。

14)固定资产减值准备:同名科目贷方余额。

15)工程物资:工程物资账户期末余额-工程物资减值准备。

16)在建工程:在建工程账户期末余额-减值准备17)固定资产清理:固定资产清理账户期末余额(借+贷-)18)无形资产:无形资产账户期末余额-无形资产减值准备。

19)长期待难费用:长期待摊费用期末余额-一年内将要摊销完的长期待摊费用。

20)递延税款借项:递延税款账户借方。

21)短期借款、应付票据、应付股利、其他应交款:同名账户期末贷方余额。

22)应付账款:应付账款明细科目贷方余额合计+预付账款明细科目贷方余额合计。

23)预收账款:预收账款明细科目贷方余额合计+应收账款明细科目贷方余额合计。

24)应付工资、应付福利费用、应交税金、预计负债:同名科目期末余额(借-贷+)。

资产负债表各项目的填制方法

资产负债表各项目的填制方法

财务报表——资产负债表玩转会计实操会计实操讲师资产负债表各项目的填制方法:(1)一、“年初余额”栏内的各项数字,应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不一致,应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,按调整后的数字填入资产负债表的“年初余额”栏内。

(2)“期末余额”的填列方法有直接填列法和分析计算填列法两种。

①根据总账账户余额直接填列。

例如:应收账款。

②根据几个总账账户余额计算填列。

例如货币资金就是根据银行存款、现金、其他货币资金汇总填列③根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。

例如:固定资产净值,就是固定资产原值减累计折旧后的净额填列。

填写资产负债表要注意的几个方面:(一)“应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项,减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计,减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

实际工作中,有些财务软件报表的公式取数,是直接提取应收账款的期末余额,如果期末余额在贷方,在报表中是用负数表示(二)“预收账款”项目反映企业按合同规定预收的款项。

本项目根据“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。

跟上面的应收同样,有部分软件是直接提取预收账款的期末余额,余额在借方的,用负数表示。

(三)“存货”包括各种原材料、商品、在产品、半成品、发出商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。

本项目应根据“在途物资(材料采购)”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”和“劳务成本”等账户的期末余额合计,减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。

建安行业“工程施工”这一科目的期末余额也在这里填写。

工程物资不包含在这里体现。

(四)“固定资产”项目反映企业固定资产的净值。

资产负债表填列公式

资产负债表填列公式

资产负债表填列方法:
年初余额:上年末余额
期末余额:截止本期末余额
一、需要根据公式计算填列的项目:
1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
2、存货=原材料+库存商品+周转材料+发出商品+在途物资+材料采购+分期收发商品+生产成本+材料成本差异(借)或-材料成本差异(贷)
3、固定资产=原值-累计折旧-减值准备
4、无形资产=原值-累计摊销-减值准备
5、长期借款=长期借款本金-一年内到期长期借款
6、未分配利润=本年利润+利润分配
7、应收账款=应收借方明细+预收借方明细-坏账准备贷方
8、预付账款=预付借方明细+应付借方明细
9、应付账款=应付贷方明细+预付贷方明细
10、预收账款=预收贷方明细+应收贷方明细
二、其余项目根据总账账户余额直接填列
利润表填列方法
月季度利润表——
本期发生额:本期发生额合计
本年累计额:年初起至本月末发生额累计
(=上月/季本年累计数+本月发生额)
年度利润表——
本期发生额:本期发生额合计
上期金额:上年本期发生额合计
一、需要根据公式计算填列项目
1、营业收入=主营业务收入+其他业务收入
2、营业成本=主营业务成本+其他业务成本
二、根据利润表项目计算填列
1、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-
资产减值损失-公允价值变动损益借(+公允价值变动损益贷)
2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
3、净利润=利润总额-所得税费用
三、其他项目根据总账账户直接填列。

资产负债表填列方法

资产负债表填列方法
根据“长期应付款”账户的期末余额,减去“未确认融资费用”账户期末余 额和一年内到期部分的长期应付款后填列。
根据“预计负债”账户期末贷方余额填列。
递延所得税负债
实收资本(股本) 资本公积 库存股
盈余公积
根据“递延所得税负债”账户期末贷方余额填列
据“股本(实收资本)”账户的期末贷方余额填列 根据“资本公积”账户的期末贷方余额填列。 根据 “库存股”账户期末借方余额填列。
账户期末借方余额,减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末贷方 余额后填列。融资租入固定资产的净值也包括在内。 据“在建工程”账户期末余额,减去“在建工程减值准备”账户期末余额后填 列 “工程物资”账户期末余额-“工程物资减值准备”账户期末余额后填列。
“固定资产清理”期末借方余额填列;如“固定资产清理”期末为贷方余额, 以“-”号填列。 期末借方余额-累计摊销期末贷方余额-无形资产减值准备期末贷方余额 根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列
根据“盈余公积”账户的期末贷方余额填列。
未分配利润
根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列,如为未弥 补的亏损,在本项目内以“-”号填列。
包括一年内到期的“持有至到期投资”、一年内摊销的“长期待摊费 用”和一年内可收回的“长期应收款”。本项目应根据上述账户余额 之和分析计算后填列。
反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产,本项目应根据有关账户的期 末余额填列。如果其他流动资产价值较大的,应在财务报表附注中披露其内容 和金额。 期末借方余额减去“可供出售金融资产减值准备”账户期末贷方余额填列
根据“商誉”账户期末余额减去相应减值准备填列。
“长期待摊费用”期末余额-去将于1年内(含1年)摊销的数额后的金额填列。

【会计实操经验】资产负债表“期末余额”栏各项目的填列方法

【会计实操经验】资产负债表“期末余额”栏各项目的填列方法

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【会计实操经验】资产负债表“期末余额”栏各项目的填列方法
财务报表的编制,基本都是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理来实现的。

为了提供比较信息,资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。

其中,“年初余额”栏内各项目的数字,可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致,应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。

“期末余额”栏各项目的填列方法如下:
(一)根据明细账户期末余额分析计算填列
资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。

1.“应收账款”项目,应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

2.“预付款项”项目,应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

3.“应付账款”项目,应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。

4.“预收款项”项目,应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。

5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”。

资产负债表的填列方法

资产负债表的填列方法

资产负债表的填列方法1、先填列的简单的项目2、再填列复杂的项目3、检查答案简单的项目:1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金2、应收账款=应收账款的借方余额+预收账款的借方余额—坏账准备3、预付账款=应付账款的借方余额+预付账款的借方余额4、存货=原材料+库存商品+低值易耗品—存货跌价准备(贷方)—材料成本差异(贷方)存货=原材料+库存商品+低值易耗品+存货跌价准备(借方)+材料成本差异(借方)5、流动资产=所有的流动资产项目之和+一年内到期的非流动资产=货币资金+应收账款+预付账款+存货+一年内到期的非流动资产6、固定资产=固定资产—累计折旧长期待摊费用=长期待摊费用—一年内到期的长期待摊费用(一年内到期的非流动资产)7、非流动资产合计=所有的非流动资产项目之和—一年内到期的非流动资产=固定资产—累计折旧—固定资产减值准备—一年内到期的非流动资产8、资产合计=流动资产合计+非流动资产合计负债:1、应付账款=应付账款的贷方余额+预付账款的贷方余额2、预收账款=应收账款的贷方余额+预收的贷方余额3、流动负债合计=所有的流动负债之和 + 一年内到期的非流动负债=应付账款+预收账款+其他流动负债 + 一年内到期的非流动负债4、长期借款=长期借款—一年内到期的长期借款(一年内到期的非流动负债)5、非流动负债合计=所有的非流动负债之和—一年内到期的非流动负债负债合计=流动负债合计+非流动负债合计未分配利润=利润分配+本年利润所有者权益合计=所有的所有者权益之和=实收资本+盈余公积+利润分配+本年利润+其他所有者权益负债及所有者权益合计=负债合计+所有者权益合计检验资产负债表是否正确:资产合计=负债及所有者权益合计。

资产负债表各项目填列方法

资产负债表各项目填列方法

资产负债表各项目填列方法年初余额:是指本年1月期初余额(即上年度12月期末余额);期末余额:是指本月期末余额。

资产1、货币资金=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”2、交易性金融资产=“交易性金融资产”3、应收票据=“应收票据”-“坏账准备”科目中计提的有关应收票据相关数据4、应收帐款=(“应收帐款”明细科目借方余额+“预收账款”明细科目借方余额)-“坏帐准备”科目中计提的有关应收账款相关数据;5、预付款项=(“预付账款”明细科目借方余额+“应付账款”明细科目借方余额)-“坏帐准备”科目中计提的有关预付款项相关数据;6、应收利息=“应收利息”-“坏帐准备”科目中计提的有关应收利息相关数据;7、应收股利=“应收股利”-“坏帐准备”科目中计提的有关应收股利相关数据;8、其他应收款=“其他应收款”-“坏帐准备”科目中计提的有关其他应收款相关数据;9、存货=“材料采购”+“在途物资”+“原材料”+/-“材料成本差异”(余额在借方相加,反之减)+“库存商品”+“生产成本”-“存货跌价准备”10、一年内到期的非流动资产=反映企于将于一年内到期的非流动资产,例如“长期待摊费用”中一年内摊销的数额11、其他流动资产=反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产12、可供出售金融资产=“可供出售金融资产”13、持有至到期投资=“持有至到期投资”-“持有至到期投资减值准备”14、长期应收款=“长期应收款”-“坏账准备”科目中计提的有关长期应收款相关数据-“未确认融资收益”15、投资性房地产=“投资性房地产”-“投资性房地产累计折旧”-“投资性房地产减值准备”16、长期股权投资=“长期股权投资”-“长期股权投资减值准备”17、固定资产=“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备”18、在建工程=“在建工程”-“在建工程减值准备”19、工程物资=“工程物资”20、固定资产清理=“固定资产清理”借方余额,或为贷方余额则以“-”填列21、无形资产=“无形资产”-“累计摊销”-“无形资产减值准备”22、开发支出=“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列23、长期待摊费用=“长期待摊费用”科目余额-一年内摊销的数额24、其他非流动资产=反映企业除以上非流动资产项目外的其他非流动资产负债1、短期借款=“短期借款”2、交易性金融负债=“交易性金融负债”3、应付票据=“应付票据”4、应付账款=“应付账款”明细科目贷方余额+“预付账款”明细科目贷方余额5、预收款项=“预收账款”明细科目贷方余额+“应收账款”明细科目贷方余额6、应付职工薪酬=“应付职工薪酬”7、应交税费=“应交税费”8、应付利息=“应付利息”9、应付股利=“应付股利”10、其付应付款=“其他应付款”11、一年内到期的非流动负债=反映企业非流动负债中将于一年内到期的金额,例如:一年内偿还的长期借款12、其他流动负债=反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债13、长期借款=“长期借款”-一年内到期归还的长期借款14、应付债券=“应付债券”15、长期应付款=“长期应付款”-“未确认融资费用”16、预计负债=“预计负债”17、其他非流动负债=反映企业除了以上非流动负债以外的其他非流动负债所有者权益1、实收资本=“实收资本”2、资本公积=“资本公积”3、盈余公积=“盈余公积”4、未分配利润=“本年利润”+“利润分配”。

【会计实操经验】资产负债表的编制方法及填列说明

【会计实操经验】资产负债表的编制方法及填列说明

【会计实操经验】资产负债表的编制方法及填列说明资产负债表的编制方法及填列说明:(一)资产负债表项目的填列方法资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。

资产负债表“年初余额”栏内各项数字,应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不一致,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本表“年初余额”栏内。

资产负债表的“期末余额”栏内各项数字,其填列方法如下:1.根据总账科目的余额填列。

资产负债表中的有些项目,可直接根据有关总账科目的余额填列,如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目;有些项目,则需根据几个总账科目的余额计算填列,如“货币资金”项目,需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。

2.根据有关明细科目的余额计算填列。

资产负债表中的有些项目,需要根据明细科目余额填列,如“应付账款”项目,需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。

3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。

资产负债表的有些项目,需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列,如“长期借款”项目,应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。

4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目,应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列:“固定资产”项目,应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列:“无形资产”项目,应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。

第60讲资产负债表资产项目的填列方法

第60讲资产负债表资产项目的填列方法

(二)资产负债表具体项目的填列【例题•单选题】H公司年末“应收账款”科目的借方余额为100万元,“预收账款”科目贷方余额为150万元,其中,明细账的借方余额为15万元,贷方余额为165万元。

“应收账款”对应的“坏账准备”期末余额为8万元,该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为()万元。

A.165B.150C.115D.107【答案】D【解析】应收账款项目=100+15-8=107(万元)。

【例题•单选题】2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元,相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元,本月实际发生坏账损失6万元。

2011年12月31日经减值测试,该企业应补提坏账准备11万元。

假定不考虑其他因素,2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为()万元。

(2012年)A.269B.274C.275D.280【答案】A【解析】资产负债表“应收账款”项目金额是账面价值=应收账款科目余额-坏账准备科目余额=(300-6)-(20-6+11)=269(万元)。

【例题•多选题】下列会计科目中,其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有()。

(2011年)A.库存商品B.材料成本差异C.生产成本D.委托加工物资【答案】ABCDA.库存商品B.生产成本C.工程物资D.委托加工物资【答案】C【解析】工程物资在资产负债表中作为单独的一个项目列示,不属于存货项目。

【例题•单选题】某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元,“发出商品”科目的余额为50万元,“原材料”科目的余额为60万元,“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。

假定不考虑其他因素,该企业资产负债表中“存货”项目的金额为()万元。

A.105B.115C.205D.215【答案】A【解析】材料成本差异科目的贷方余额作为存货的抵减金额,工程物资不属于企业的存货,而是属于非流动资产,所以存货项目余额=50+60-5=105(万元)。

资产负债表各项目的填列方法

资产负债表各项目的填列方法

应付账款负债类应付款项的减少(偿还)应付款项的增加贷方应付票据负债类到期汇票的减少开出、承兑汇票的增加贷方应交税费负债类实际缴纳的各种税费应交而未交税费的增加购入材料的实际成本和结转入入库材料的计划成本和结转入库材库材料实际成本小于计划成本料实际成本大于计划成本的超支差的节约差异异材料成本差异资产类实际成本小于计划成本的差异实际成本大于计划成本的差异额借方生产成本成本类计入产品生产成本的各项费用结转完工入库产成品的生产成本借方期末经分配转入"生产成本"账户借方的制造费用应付职工薪酬负债类本月实际支付的职工薪酬数本月计算的应付职工薪酬总额贷方应摊销计入本期成本或损益的各种费用因减少固定资产而减少的累计按月提取的折旧额,即累计折旧的增折旧加库存商品资产类验收入库商品成本的增加库存商品成本的减少借方销售退回和销售折扣时应冲减主营业务收入(即主营业务收入的增本期的主营业务收入和期末转入"本年利润"账户的主营业务收入额(按净额结算)应收账款资产类应收账款的增加应收账款的减少贷方预收账款负债类销售实现时冲减的预收货款预收购货单位订货款的增加借方应收票据资产类票据应收款的增加应收票据款的减少借方期末转入"本年利润"账户的主营业务成本按有关计算出的各种税金及附加期末转入"本年利润"账户的营业税额金及附加额期末转入"本年利润"账户的其他业务收入期末转入"本年利润"账户的其他业务成本额期末转入"本年利润"账户的管理费用额期末转入"本年利润"账户的销售费用额发生的投资损失和期末转入"本年投资收益和期末转入"本年利润"账利润"账户的投资净收益户的投资净损失期末转入"本年利润"账户的营业外收入额期末转入"本年利润"账户的营业外支出额预付账款材料采购资产类结算债权的增加(即预付款的增加)应冲销的预付款债权(即预付款的减少)借方资产类借方制造费用成本类实际发生的各项制造费用待摊费用资产类预先支付的各项款项借方累计折旧资产类贷方主营业务收入损益类加)主营业务成本损益类主营业务发生的实际成本营业税金及附加损益类其他业务收入损益类其他业务收入的增加其他业务成本损益类其他业务成本的增加管理费用损益类发生的各项管理费用发生的各项销售费用损益类销售费用损益类投资收益营业外收入损益类营业外收入的增加损益类营业外支出营业外支出的增加期末转入"本年利润"账户的所得税费用额本年利润所有者权益类期末转入的各项费用期末转入的各项收入用盈余公积金弥补的亏损额等转入数以及年末从"本年利润"账户转入的全年实现的净利润额盈余公积所有者权益类盈余公积金的减少盈余公积金的增加贷方实际支付给投资人的股利(现金股应付给股利投资人股利(现金股利)利)或利润,即应付股利的减少或利润的增加所得税费用额损益类所得税费用应付股利负债类贷方实际分配的利润额所有者权益类利润分配。

资产负债表各项目的填列方法

资产负债表各项目的填列方法

资产负债表各项目的填列方法1货币资金:根据”库存现金”、”银行存款”、”其他货币资金”账户的期末余额合计填列2交易性金融资产:根据”交易性金融资产”账户的期末余额填列3应收票据:反映收到的未到期也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票,根据”应收票据”账户的期末余额填列,4应收股利:根据”应收股利”账户的期末余额填列5应收利息:根据”应收利息”账户的期末余额填列6应收账款:根据”应收账款”账户和”预收账款”账户所属各明细账的期末借方余额合计,减去”坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列;如”应收账款”账户所属明细账期末有贷方余额,应在”预收款项”项目内填列7其他应收款:根据”其他应收款”账户的期末余额,减去”坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列8预付账款:根据”预付账款”账户所属各明细账的期末借方余额合计填列;如所属有关明细账有贷方余额,在”应付账款”项目内填列;9存货:根据”在途物资”(或”材料采购”) 、”原材料”、”低值易耗品”、”库存商品”、”周转材料”、”委托加工物资”、生产成本”等账户的期末余额合计,减去”存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列.原材料采用计划成本核算,以及库存商品采用计划成本核算的,还应按加或减材料成本差异后的金额填列10待摊费用:反映已经支出但应由以后各期分期摊销的费用.”预提费用”账户期末如有借方余额,以及”长期待摊费用”账户中将于1年内分摊的部分,也在本项目内反映11其他流动资产:反映除以上流动资产项目外的其他流动资产,根据有关账户的期末余额填列12可供出售金融资产:根据”可供出售金融资产”账户的期末余额,减去”可供出售金融资产减值准备”账户余额后的金额填列13持有至到期投资:根据”持有至到期投资”账户的期末余额,减去”持有至到期投资减值准备”账户后的余额填列14长期应收款:根据”长期应收款”账户的期末余额减去相应的坏账准备后的金额填列15长期股权投资:根据”长期股权投资”账户的期末余额,减去”长期股权投资减值准备”账户余额后的金额填列16投资性房地产:根据”投资性房地产”账户的期末余额他填列17固定资产:根据”固定资产”账户余额减去”累计折旧”账户和”固定资产减值准备”账户余额后的金额填列18在建工程:根据”在建工程”账户的期末余额,减去”在建工程减值准备”账户余额后的金额填列19固定资产清理:根据”固定资产清理”账户的期末借方余额填列;如”固定资产清理”账户期末为贷方余额,以”-“号填列20无形资产:根据”无形资产”账户的期末余额,减去”累计摊销”和”无形资产减准备”账户期末余额后的金额填列21开发支出:根据”研发支出”账户的期末余额填列22长期待摊费用:长期待摊费用中在1年内(含1年)摊销的部分,应在”待摊费用”项目列;根据”长期待摊费用”账户的期末余额减去1年内(含1年)摊销的数额后的金额填列23其他非流动资产:反映以上资产以外的其他长期资产,根据有关账户的期末余额填列24短期借款:根据”短期借款”账户的期末余额填列25交易性金融负债:反映企业承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的的所持有的金融负债.根据”交易性金融负债”账户的期末余额填列26应付票据:反映为了抵付货款等而开出、承兑的而尚未到期付款的应付票据,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票.根据”应付票据”账户的期末余额填列27应付账款:根据”应付账款”账户和”预付账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列;如所属各明细账期末有借方余额,应在”预收账款”项目内填列28预收款项:根据”预收账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列.如”预收账款”账户所属有关明细账户有借方余额的,应在”应收账款”项目内填列;如”应收账款”账户所属明细账户有贷方余额的,应包括在本项目内29应付职工薪酬:根据”应付职工薪酬”账户期末贷方余额填列.如”应付职工薪酬”账户期末有借方余额,以”-“号填列30应付股利:根据”应付股利”账户的期末余额填列31应交税费:根据”应交税费”账户的期末贷方余额填列.如期末为借方余额,以”-“号填列32其他应付款:根据”其他应付款”账户的期末余额填列33预提费用(应付利息):根据”预提费用”账户的期末贷方余额填列.如期末为借方余额,应合并在”待摊费用”项目内反映,不包括在本项目内34其他流动负债:反映除以上流动负债以外的其他流动负债.根据有关账户的期末余额填列35长期借款:根据”长期借款”账户的期末余额填列36应付债券:根据”预付债券”账户的期末余额填列37长期应付款:反映除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项.根据”长期应付款”账户的期末余额,减去相应的”未确人融资费用”账户期末余额后的金额填列38专项应付款:反映取得政府作为企业所有者投入的具有的具有专项或特定用途的款项.根据”专项应付款”账户的期末余额填列39预计负债:反映确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证等事项的预计负债的期末余额.根据”预计负债”账户的期末余额填列40其他非流动负债:反映企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债.根据有关账户的期末余额填列41实收资本(或股本):根据”实收资本(或股本)”账户的期末余额填列42资本公积:根据”资本公积”账户的期末余额填列43盈余公积:根据”盈余公积”账户的期末余额填列44未分配利润:根据”本年利润”账户和”利润分配”账户的余额计算填列.未弥补的亏损,在本项目内以”-“号填列利润表中各项目的填列方法1营业收入:根据”主营业务收入”和”其他业务收入”账户的发生额合计分析填列2营业成本:根据”主营业务成本”和”其他业务成本”账户的发生额合计分析填列3营业税金及附加:反映应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育附加税等.根据”营业税金及附加”账户的发生额分析填列4销售费用:反映在销售过程中的包装费、广告费等费用和为销售商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用.根据”销售费用”账户的发生额分析填列5管理费用:反映为组织和管理生产经营发生的管理费用.根据”管理费用”账户的发生额的分析填列6财务费用:反映为筹集生产经营所需资金而发生的利息支出.根据”财务费用”账户的发生额分析填列7资产减值损失:反映因资产减值而发生的损失,根据”资产减值损失”账户的发生额分析填列8公允价值变动受益:根据”公允价值变动损益”账户的发生额分析填列,如为净损失,以”_”号填列9投资收益:根据”投资收益”账户的发生额分析填列;如为投资净损失,以”-“号填列10营业外收入:根据”营业外收入”账户的发生额分析填列11营业外支出:根据”营业外支出”账户的发生额分析填列12所得税费用:反映从本期利润总额中减去的所得税.根据”所得税费用”账户的发生额分析填列13净利润:反映企业实现的净利润.如为亏损,以”-“号填列14基本每股收益和稀释每股收益:反映企业根据每股收益准则计算的两种每股收益指标的金额。

资产负债表各项目的具体填列方法

资产负债表各项目的具体填列方法

资产负债表各项目的具体填列方法1)“货币资金”项目:反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。

本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列。

2)“交易性金融资产”项目:反映企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。

3)“应收票据”项目:反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。

已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内,其中已贴现的商业承兑汇票应在财务报表附注中单独披露。

4)“应收账款”项目:反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项,减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

“预收账款”所属明细科目中有借余额的,也填入本项目。

如“应收账款”所属明细科目有贷方余额的,应在本表“预收款项”项目内填列。

5)“应收股利”项目:反映企业因股权投资而应收取的现金股利,企业应收其他单位的利润,也包括在本项目内。

本项目应根据”应收股利”科目的期末余额填列。

6)“应收利息”项目:反映企业因债权投资而应收取的利息。

企业购入到期还本付息债券应收的利息,不包括在本项目内。

本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。

7)“其他应收款”项目:反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项,减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

8)“预付款项”项目:反映企业预付给供应单位的款项。

本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。

资产负债表各项目的填列方法2021版

资产负债表各项目的填列方法2021版
合同资产
“合同资产”科目的相关明细科目的期末余额
合同负债
“合同负债”科目的相关明细科目的期末余额
其他非流动资产
有关科目的期末余额减去将一年内(含一年)收回数后的金额,及“合同取得成本”科目和“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限在一年或一个正常营业周期以上的期末余额,减去"合同取得成本减值准备"科目和"合同履约成本减值准备"科目中相应的期末余额填列
根据几个总账科目的期末余额计算填列
货币资金
=库存现金+银行存款+其他货币资金
其他应付款
=其他应付款+应付利息+应付股利
2.根据明细账科目余额分析计算填列
项目
期末余额
开发支出
“研发支出-资本化支出”期末余额
应付账款
“应付账款”明细科目期末贷方余额+“预付账款"明细科目期末贷方余额
预收账款
"应收账款"明细科目期末贷方余额+"预收账款"明细科目期末贷方余额
预计负债
“预计负债”科目的明细科目期末余额
未分配利润
“利润总账和明细账科目的余额分析计算填列
项目
期末余额
长期借款
"长期借款"总账科目余额-"长期借款"科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主清偿义务展期的长期借款
应付债券
"应付债券"总账科目余额-"应付债券"科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主清偿义务展期的应付债券后的金额
成本模式下的投资性房地产、生物性生物资产,计量原则同上

资产负债表填列方法

资产负债表填列方法

一、资产负债表的资料来源1、根据总账科目余额直接填列。

如“交易性金融资产”、“短期借款”。

2、根据总账科目的余额计算填列。

如“货币资金”。

3、根据明细账科目余额计算填列。

如“应付账款”、“应收账款”、“预收账款”、“预付账款”。

4、根据总账科目和明细科目金额分析计算填列。

如“长期借款”。

5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。

如“应收账款”、“固定资产”、“无形资产”项目,应根据这些科目的期末余额减去“坏账准备”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。

6、综合运用上述方法分析填列。

如“存货”。

二、各项目的填列方法(一)资产项目的填列方法1、货币资金= 库存现金+ 银行存款+ 其他货币资金2、交易性金融资产:直接根据期末余额填列3、应收票据= 应收票据- 坏账准备(针对“应收票据”计提的)4、应收账款=“应收账款”所属明细科目的期末借方余额合计+“预收账款”所属明细科目的期末借方余额合计–坏账准备(针对“应收账款”计提的)5、预付款项= “预付账款”所属明细科目的期末借方余额合计+“应付账款”所属明细科目的期末借方余额合计–坏账准备(针对“预付账款”计提的)6、其他应收款=其他应收款–坏账准备(针对“其他应收款”计提的)7、存货=材料采购+原材料+库存商品+周转材料+生产成本–存货跌价准备8、固定资产=固定资产–累计折旧–固定资产减值准备9、无形资产=无形资产–累计摊销–无形资产减值准备(二)负债类项目的填列方法1、短期借款:直接根据期末余额填列2、应付票据:直接根据期末余额填列3、应付账款=“应付账款”所属明细科目的期末贷方余额合计+“预付账款”所属明细科目的期末贷方余额合计4、预收款项= “预收账款”所属明细科目的期末贷方余额合计+“应收账款”所属明细科目的期末贷方余额合计5、应付职工薪酬:直接根据期末余额填列6、应交税费:直接根据期末贷方余额填列7、一年内到期的非流动负债:反映将于一年内偿还的长期借款8、长期借款=长期借款—一年内到期的长期借款(三)所有者权益项目的填列方法1、实收资本:根据期末余额直接填列2、资本公积:根据期末余额直接填列3、盈余公积:根据期末余额直接填列4、未分配利润:“本年利润”贷方余额+“利润分配”贷方余额(若为借方余额则加负号)盛年不重来,一日难再晨。

资产负债表的填列方法总结

资产负债表的填列方法总结

资产负债表的编制方法:一、根据总帐科目的余额直接填列交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、固定资产清理、开发支出、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应收股利、其它应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润等。

二、根据明细分类账户的期末余额计算填列根据明细分类账户的期末余额计算填列的有:应收账款、预收帐款、应付账款、预付账款等。

应付账款是企业的一项资产,总帐余额一般在借方。

当应收账款的某一个明细分类科目出现贷方余额时,表示企业预收往来单位款项,性质是企业一项待偿还的负债,企业的预收帐款情况不多的可以将其合并在应收账款里核算。

编资产负债表时,应将该项目列入负债“预收帐款”项目。

同样,当预收帐款的某一明细科目出现借方科目时,表示企业应由购货单位补付的款项,性质是企业的一项资产,在编制资产负债表时,应将该项目列入资产“应收账款”项目。

“应收账款”项目= “应收账款”期末借方余额合计+ “预收帐款”期末借方余额合计—“坏账准备”科目贷方余额合计(根据应收账款计提坏账准备)“预收帐款”项目= “预收帐款”期末贷方余额合计+ “应收账款”期末贷方余额合计“应付账款”项目= “应付账款”期末贷方余额合计+ “预付账款”期末贷方余额合计“预付账款”项目= “预付账款”期末借方余额合计+ “应付账款”期末借方余额合计三、根据连个或两个以上总分类账户的期末余额合计数填列“货币资金”项目= “库存现金”科目的期末借方余额+ “银行存款”科目的期末借方余额+ “其他货币资金”科目的期末借方余额。

“存货”项目= (原材料+ 材料采购+ 包装物+ 低值易耗品+ 委托加工物资+ 生产成本+ 库存商品+ 发出商品+材料成本差异)的借方余额合计—(存货跌价准备+材料成本差异)科目期末贷方余额合计。

四、根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列“一年内到期的非流动资产”项目= “持有至到期投资”内自资产负债表日起1年内到期的持有至到期的金额+ “长期应收款”内自资产负债表日起1年内到期的长期应收款的金额。

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资产负债表项目填列方法资产负债表是企业财务报表的重要组成内容,是反映企业一定日期财务状况的静态报表。

我国《企业会计准则第30号——财务报表列报》及相应的指南中,给出了资产负债表中流动资产和流动负债项目的判定标准,并将该表的资产部分划分为流动资产与非流动资产两部分;将负债部分划分流动负债和非流动负债两部分。

资产负债表的编制依据包括会计报告期末的总账账户余额、有关明细分类账户记录和上年末的资产负债表。

资产负债表的编制过程就是通过对账户资料的有关数据进行归类、整理和汇总,加工成报表项目数据的过程。

资产负债表各项目的填制方法,包括“年初余额”的填列和“期末余额”的填列。

一、“年初余额”栏内的各项数字,应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不一致,应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,按调整后的数字填入资产负债表的“年初余额”栏内。

二、“期末余额”的填列方法有直接填列法和分析计算填列法两种具体数据可以通过以下几种方式取得:根据总账账户余额直接填列;根据总账账户余额计算填列;根据明细账户余额计算填列;根据总账账户和明细账户余额分析计算填列;根据总账账户余额减去其备抵项目后的净额填列。

笔者现根据最新的“资产负债表”规定项目,提出“期末余额”各项目的具体内容和填列方法如下。

(一)“货币资金”项目反映企业库存现金、银行基本存款户存款、银行一般存款户存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。

本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列。

(二)“交易性金融资产”项目反映企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。

(三)“应收票据”项目反映企业收到的未到期收款而且也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额,减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据“应收票据”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备余额后的金额填列。

(四)“应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项,减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计,减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

(五)“预付账款”项目反映企业预收的款项,减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目根据“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计,减去“坏账准备”账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

(六)“应收利息”项目反映企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产等应收取的利息。

本项目应根据“应收利息”账户的期末余额填列。

(七)“应收股利”项目反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

本项目根据“应收股利”账户期末余额填列。

(八)“其他应收款”项目反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项,减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额,减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

(九)“存货”项目反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值,包括各种原材料、商品、在产品、半成品、发出商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。

本项目应根据“在途物资(材料采购)”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”和“劳务成本”等账户的期末余额合计,减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。

材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本或售价核算的小企业,应按加或减材料成本差异、减商品进销差价后的金额填列。

(十)“一年内到期的非流动资产”项目反映企业非流动资产项目中在一年内到期的金额,包括一年内到期的持有至到期投资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款。

本项目应根据上述账户分析计算后填列。

(十一)“其他流动资产”项目反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产,本项目应根据有关账户的期末余额填列。

(十二)“可供出售金融资产”项目反映企业持有的可供出售金融资产的公允价值。

本项目根据“可供出售金融资产”账户期末余额填列。

(十三)“持有至到期投资”项目反映企业持有至到期投资的摊余价值。

本项目根据“持有至到期投资”账户期末余额减去一年内到期的投资部分和“持有至到期投资减值准备”账户期末余额后填列。

(十四)“长期应收款”项目反映企业长期应收款净额。

本项目根据“长期应收款”期末余额,减去一年内到期的部分、“未确认融资收益”账户期末余额、“坏账准备”账户中按长期应收款计提的坏账损失后的金额填列。

(十五)“长期股权投资”项目反映企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质投资的账面余额,减去减值准备后的净额。

本项目应根据“长期股权投资”账户的期末余额减去“长期股权投资减值准备”账户期末余额后填列。

(十六)“固定资产”项目反映企业固定资产的净值。

本项目根据“固定资产”账户期末余额,减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后填列。

(十七)“在建工程”项目反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程价值。

本项目根据“在建工程”账户期末余额,减去“在建工程减值准备”账户期末余额后填列。

(十八)“工程物资”项目反映企业为在建工程准备的各种物资的价值。

本项目根据“工程物资”账户期末余额,减去“工程物资减值准备”账户期末余额后填列。

(十九)“固定资产清理”项目反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值,以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。

本项目应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列;如“固定资产清理”账户期末为贷方余额,以“-”号填列。

(二十)“无形资产”项目反映企业持有的各项无形资产的净值。

本项目应根据“无形资产”账户期末余额,减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”账户的期末余额填列。

(二十一)“开发支出”项目反映企业开发无形资产过程中发生的、尚未形成无形资产成本的支出。

本项目根据“开发支出”账户的期末余额填列。

(二十二)“长期待摊费用”项目反映小企业尚未摊销的摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用。

本项目应根据“长期待摊费用”账户的期末余额减去将于1年内(含1年)摊销的数额后的金额填列。

(二十三)“商誉”项目反映企业商誉的价值。

本项目根据“商誉”账户期末余额填列。

(二十四)“递延所得税资产”项目反映企业应可抵扣暂时性差异形成的递延所得税资产。

本项目根据“递延所得税资产”账户期末余额填列。

(二十五)“其他长期资产”项目反映企业除以上资产以外的其他长期资产。

本项目应根据有关账户的期末余额填列。

(二十六)“短期借款”项目反映企业借入尚未归还的1年期以下(含1年)的借款。

本项目应根据“短期借款”账户的期末余额填列。

(二十七)“交易性金融负债”项目反映企业发行短期债券等所形成的交易性金融负债公允价值。

本项目根据“交易性金融负债”账户期末余额填列。

(二十八)“应付票据”项目反映企业为了抵付货款等而开出并承兑的、尚未到期付款的应付票据,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

本项目应根据“应付票据”账户的期末余额填列。

(二十九)“应付账款”项目反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。

本项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。

(三十)“预收账款”项目反映企业按合同规定预收的款项。

本项目根据“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。

(三十一)“应付职工薪酬”项目反映企业应付未付的工资和社会保险费等职工薪酬。

本项目应根据“应付职工薪酬”账户的期末贷方余额填列,如“应付职工薪酬”账户期末为借方余额,以“-”号填列。

(三十二)“应交税费”项目反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。

本项目应根据“应交税费”账户的期末贷方余额填列;如“应交税费”账户期末为借方余额,以“-”号填列。

(三十三)“应付利息”项目反映企业应付未付的各种利息。

本项目根据“应付利息”账户期末余额填列。

(三十四)“应付股利”项目反映企业尚未支付的现金股利或利润。

本项目应根据“应付股利”账户的期末余额填列。

(三十五)“其他应付款”项目反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。

本项目应根据“其他应付款”账户的期末余额填列。

(三十六)“一年内到期的非流动负债”项目反映企业各种非流动负债在一年之内到期的金额,包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券。

本项目应根据上述账户分析计算后填列。

(三十七)“其他流动负债”项目反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。

本项目应根据有关账户的期末余额填列。

(三十八)“长期借款”项目反映企业借入尚未归还的1年期以上(不含1年)的各期借款。

本项目应根据“长期借款”账户的期末余额减去一年内到期部分的金额填列。

(三十九)“应付债券”项目反映企业尚未偿还的长期债券摊余价值。

本项目根据“应付债券”账户期末余额减去一年内到期部分的金额填列。

(四十)“长期应付款”项目反映企业除长期借款、应付债券以外的各种长期应付款。

本项目应根据“长期应付款”账户的期末余额,减去“未确认融资费用”账户期末余额和一年内到期部分的长期应付款后填列。

(四十一)“预计负债”项目反映企业计提的各种预计负债。

本项目根据“预计负债”账户期末余额填列。

(四十二)“递延所得税负债”项目反映企业根据应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债。

本项目根据“递延所得税负债”账户期末余额填列。

(四十三)“其他长期负债”项目反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。

本项目应根据有关账户的期末余额填列。

(四十四)“股本”项目反映企业各投资者实际投入的资本总额。

本项目应根据“股本(实收资本)”账户的期末余额填列。

(四十五)“资本公积”项目反映企业资本公积的期末余额。

本项目应根据“资本公积”账户的期末余额填列,其中“库存股”按“库存股”账户余额填列。

(四十六)“盈余公积”项目反映企业盈余公积的期末余额。

本项目应根据“盈余公积”账户的期末余额填列。

(四十七)“未分配利润”项目反映企业尚未分配的利润。

本项目应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列,如为未弥补的亏损,在本项目内以“-”号填列。

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