第二章_税收筹划的基本方法
税收筹划的基本方法
税收筹划的基本方法一、税收筹划的概念税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产经营或投资理财活动的一种企业筹划行为。
这个定义包含以下几个方面的内容：1. 税收筹划的主体是纳税人。
他们是纳税义务的承担者，只有他们才具有税收筹划的主观能动性。
2. 税收筹划应当遵循国家法律及税收法规。
合法性是税收筹划区别于偷税、逃税、避税和漏税的根本标志，也是税收筹划的前提条件。
3. 税收筹划必须围绕税收政策法规的导向进行。
只有熟悉并掌握国家税收政策法规，才能结合自身的实际情况，选择最优的纳税方案。
4. 税收筹划的目标是实现税收利益最大化。
即纳税人通过对经营、投资、理财活动的事先安排和策划，尽可能取得节税的税收利益。
5. 税收筹划具有明确的事前性。
只有在对经济业务或财务事项进行事前计划、设计和安排时，才能达到预期的税收筹划目标。
二、税收筹划的基本方法（一）利用税率进行税收筹划的方法1. 比例税率筹划法。
是指纳税人在法律允许的范围内，通过对经营活动的规模调整使企业所得适用较低档次的税率，以减轻税负的方法。
比如我国的营业税就分为3%、5%、20%三个档次，企业可以根据税率的差异进行纳税筹划。
2. 累进税率筹划法。
是指纳税人在法律允许的范围内，通过合理安排所得，使之适用较低档次的累进税率，以减轻税负的方法。
累进税率是按纳税人的所得额或收益额大小，分等级规定高低不同的税率，纳税人的所得额或收益额越大，适用的税率也越高。
因此，纳税人可以通过合理安排所得额的大小来达到节税的目的。
（二）利用税基进行税收筹划的方法1. 增大费用列支进行筹划的方法。
纳税人应该提前列支合理费用，例如折旧费和摊销费等。
这种筹划必须合法，并考虑到成本效益原则。
增大费用列支主要是通过合法地选择费用确认时间来进行的。
例如固定资产折旧是成本的重要组成部分，折旧的计算和提取必然会影响成本的大小，而成本的大小又直接影响到企业的利润水平，进而影响企业的税负轻重。
第二章 税收筹划基本方法习题及答案
第二章 税收筹划方法1．某中外合资经营企业2000年亏损160万元，2001年亏损60万元，2002年到2005年一共实现利润为150万元，2006年实现利润50万元，2007年实现利润80万元，计算2000年到2007年应缴纳的税款。
考虑到采用权责发生制原则可以很容易的调节利润，请问怎样筹划可使税负最低，在此过程中采用了哪些税收筹划基本策略？答：筹划前应纳所得税=800000*25%=200000元。
可以考虑将2007年的利润向前调，使得2002年到2005年实现的利润为160万元，2006年实现营利60万元，则应纳所得税=600000*25%=150000元。
筹划的基本策略是缩小税基和利用优惠政策。
2．刘先生于2004年12月10日，从北京市某汽车公司购买一辆奥迪轿车供自己使用，支付车款460000元（含增值税），另外支付的各项费用有：临时牌照费用200元，购买工具和零配件价款6000元，代收保险费700元，车辆装饰费45000元。
各种款项由汽车销售公司开具发票。
如果考虑将各项费用与购车款分开分次支付，并分别由各有关单位单独开具发票，使除车款的其他费用不计入计税价格征收车辆购置税，可以少纳多少车辆购置税？这种方法应用了哪种税收筹划基本策略？答：如果将各项费用与购车款由汽车销售公司开具发票：则应纳的车辆购置税计税价格()()=460000+200+6000+700+450001+17%=437521.37÷（元）应纳车辆购置税税额=437521.3710%=43752.14⨯（元）进行如下筹划：将购车款与临时牌照费用、购买工具和零配件价款、车辆装饰费由汽车销售公司分开开票；代收保险费，由相关保险公司开具票据。
这样，刘先生车辆购置税的计税依据仅为购车款，对汽车销售公司而言，也没有增加其税收负担。
税收筹划后，刘先生承担的车辆购置税为：车辆购置税计税价格()=4600001+17%=393162.39÷（元）应纳车辆购置税税额=393162.3910%=39316.24⨯（元）相比少纳车辆购置税税额9.443524.3931614.43752=-=（元）在本案例中，所使用的税收筹划方法是缩小税基的筹划方法。
税收筹划的基本方法有哪些
税收筹划的基本⽅法有哪些筹划是为了某件事的发⽣⽽先做的计划。
税收也可以先筹划。
筹划税收是对税收应交纳的⾦额以及交纳多少，税收需要交纳那种项⽬的⼀种计划。
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⼀、利⽤税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与⾏业开展税务筹划的⼀个重要条件就是投资于不同的地区和不同的⾏业以享受不同的税收优惠政策。
⽬前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。
区域税收优惠只保留了西部⼤开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。
产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，⿎励基础设施建设，⿎励农业发展及环境保护与节能等⽅⾯。
因此，企业利⽤税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下⼏个⽅⾯：1.低税率及减计收⼊优惠政策。
低税率及减计收⼊优惠政策主要包括：对符合条件的⼩型微利企业实⾏20%的优惠税率;资源综合利⽤企业的收⼊总额减计10%。
税法对⼩型微利企业在应纳税所得额、从业⼈数和资产总额等⽅⾯进⾏了界定。
2.产业投资的税收优惠。
产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的⾼新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节⽔、安全⽣产等专⽤设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。
3.就业安置的优惠政策。
就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾⼈员所⽀付的⼯资加计100%扣除，安置特定⼈员(如下岗、待业、专业⼈员等)就业⽀付的⼯资也给予⼀定的加计扣除。
企业只要录⽤下岗员⼯、残疾⼈⼠等都可享受加计扣除的税收优惠。
企业可以结合⾃⾝经营特点，分析哪些岗位适合安置国家⿎励就业的⼈员，筹划录⽤上述⼈员与录⽤⼀般⼈员在⼯薪成本、培训成本、劳动⽣产率等⽅⾯的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录⽤可以享受优惠的特定⼈员。
第二章 税收筹划的基本方法
子公司办到丁国去,从而在合法和合理的情况下使它节减的税收最大化。
二、税收优惠的形式 （三）税率差异
1、税率差异：是指对性质相同或相似的税种适用不同的税率。 【如】企业所得税：25%、20%、15%等。 2、税率差异的出现主要原因：财政、经济政策的原因 【注】是国家要鼓励某种经济、某类型企业、某行业、某地区的 存在与发展。
若税基确定，应纳税额的多少取决于税率。 许多税种都有多档次税率、优惠税率的规 定。 纳税人可以主动出击，创造条件，尽量适 用低税率。
2.5 税收递延
一、税收递延的概念 1、递延纳税——就是延期纳税：
是指国家允许企业在规定的期限内分期或延迟缴纳税款。
2、优点：
1）考虑了货币具有时间价值，节约利息。 2）规避了通货膨胀的影响，实际降低了纳税额。 【例】1）加速折旧是在设备等固定资产刚购置时多提折旧，在 企业早期多计费用，减少所得税的纳税额。 2）接受捐赠的固定资产也需要递延纳税。
2.1.2 应纳税种的减少
大多数情况下，规避纳税义务的策略并不 是企图完全不承担纳税义务，有时其目的 就是由缴纳多个税种转变为缴纳相对较少 的税种，以减少所承担的税收负担。 当房屋租赁的用途是作仓库时，可以将房 屋出租变仓储
2.1.2 应纳税种的替换
有时候，以另外一种税负更轻的税种来替 换原有的应纳税种，也属于规避纳税义务 的范畴。 如手机销售的税收筹划
（3）供求平衡：供求弹性系数等于1，税负只能部分转嫁，买卖双方 均分税款负担。
2、市场结构：
（1）完全竞争市场结构 【注】厂家无法达成一致而控制市场价格。 （2）不完全竞争市场结构 商品的差异性是不完全竞争市场结构的前提 【例】同样是白酒，茅台卖1200元，还有1元一斤的小作坊白酒。 同样是汽车，有3万左右的，有上百万的。都是4个轱辘跑。
税收筹划的基本方法有哪些
税收筹划的基本方法有哪些税收筹划是指通过合法的手段，通过调整纳税主体的经营行为和财务状况，使其在合规的前提下最大限度地降低税务负担，以达到合理避税或减少税收风险的目的。
税收筹划对个人和企业来说都具有重要意义。
本文将介绍税收筹划的基本方法。
一、合理选择纳税主体身份个人及企业应根据其经营状况和发展规划合理选择纳税主体身份。
例如，对于企业来说，可以选择以个体工商户、有限责任公司或股份有限公司等形式进行经营。
不同的纳税主体身份享受不同的税收政策和优惠，因此合理选择纳税主体身份可以最大化减少税务负担。
二、合理规划企业结构对于企业来说，合理规划企业结构可以降低税务风险并优化纳税效益。
例如，通过设立子公司、分公司或关联企业等方式，可以实现合理的利润分配和资源配置，从而减少税务风险。
此外，合理规划企业结构还可以利用税收协议或优惠政策，在不同国家或地区之间实现税务优化。
三、合理利用税收优惠政策税收优惠政策是国家为鼓励和支持特定行业或区域发展而制定的，个人及企业可以通过合法的方式享受相应的税收优惠。
例如，对于某些高新技术企业，可以享受研发费用加计扣除、技术入股等政策，从而减少纳税额。
此外，对于某些地区或园区，也可以享受免征税收、减免税收等政策，进一步降低税务负担。
四、合理避免或降低税务风险个人及企业可以通过合理避免或降低税务风险来减少税务负担。
例如，合理避免违反税法的行为，如虚假报税、偷税漏税等，以避免不必要的罚款和其他法律后果。
此外，对于一些风险较高的交易或经营行为，可以事先进行风险评估和合规审查，以确保纳税合规性。
五、合理规避双重征税在国际贸易和投资中，双重征税是一个普遍存在的问题。
个人及企业可以通过合理的税收筹划来规避双重征税，减少税务负担。
例如，利用双重税收协定，个人及企业可以合理安排投资和跨国业务，避免同一收入被多次征税。
六、合规运营，避免税务风险无论是个人还是企业，合规运营是税收筹划的基础。
合规运营包括合规报税、合规披露、合规备案等。
税收筹划基本方法课件
。
加强内部管理
规范财务管理流程，确保数据 的真实性和完整性。
合理运用专业服务
寻求税务专家的帮助，确保筹 划方案的合法性和有效性。
建立风险预警机制
对筹划过程进行实时监控，及 时发现并应对潜在风险。
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DATE
ANALYSIS
税收筹划是指在符合税法规定的前提 下，通过对涉税业务进行规划，制定 出一套完整的纳税操作方案，以达到 节税目的的行为。
税收筹划具有合法性、筹划性、目的 性和风险性的特点。
税收筹划是纳税人的一项基本权利， 其合法性受到法律保护。
税收筹划的必要性
减轻纳税人税收负担
税收筹划可以帮助纳税人降低税负，提高经济效益。
01
02
03
04
政策风险
税收政策的变化可能导致原先 的筹划方案失效，造成经济损
失。
操作风险
筹划过程中操作不当可能引发 税务部门的审查，导致不必要
的麻烦。
信誉风险
不合理的税收筹划可能损害企 业的声誉，影响企业形象。
法律风险
违反税收法律法规可能导致企 业面临法律制裁。
税收筹划风险的防范措施
保持关注政策变化
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ANALYSIS
SUMMARY
税收筹划基本方法课 件
目录
CONTENTS
• 税收筹划概述 • 税收筹划的主要方法 • 税收筹划的风险与防范 • 实际案例分析 • 总结与展望
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DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
01
税收筹划第二章
第一节 税收筹划的原理
案例分析
方案2 E(T2-1)=60×0.4+80×0.4+100×0.2=76(万元) E(T2-2)=80×0.2+100×0.5+120×0.3=102(万元) E(T2-3)=180×0.3+200×0.6+220×0.1=196(万 元) 其中：T2-n为方案2第n年要缴纳的税收，n=1,2,3
方案3 ΣT3 预期税收现值为： PW3 =0+0+600/（1.10）2=495.87（万元）
第一节 税收筹划的原理 案例分析
（3）节税方案的相对节税额ΣSi为： 方案2相对节税额ΣS2=ΣT1-ΣT2=547.11521.49=25.62(万元) 方案3相对节税额ΣS3=ΣT1-ΣT3=547.11495.87=51.24(万元)
第一节 税收筹划的原理
案例分析
（1）3年的预期税收ΣTi为 方案1 ΣT1= T1-1 +T1-2+T1-3 =200+200+200=600（万元）
方案2 ΣT2= T2-1 +T2-2+T2-3 =100+100+400=600（万元）
方案3 ΣT3= T3-1 +T3-2+T3-3 =0+0+600=600（万元）
税收筹划的基本方法
税收筹划的基本方法税收筹划是指通过合理利用税法规定和税收政策的手段，合法地降低纳税义务，提高企业效益的一种管理手段。
税收筹划对于企业来说是非常重要的，它可以帮助企业降低成本、提高竞争力、增加利润。
本文将介绍税收筹划的基本方法，帮助企业更好地实施税收筹划。
税收筹划的基本方法主要包括以下几个方面：1. 合理选择税务登记地点。
税务登记地点的选择可以影响企业的税收负担。
根据不同地区的税收政策、税率以及对企业的支持程度，选择合适的税务登记地可以实现最佳的税收筹划效果。
例如，一些地区对于新创办的企业提供税收优惠政策，合理选择税务登记地可以享受到更多的优惠。
2. 合理利用税法规定的减免税政策。
税法规定了许多减免税政策，企业可以通过合理利用这些政策降低纳税义务。
例如，企业可以通过资本化、折旧、研发费用等多种方式，合理调整利润结构，减少应纳税额。
此外，还可以积极申请各种减免税证书，享受相关税收优惠。
3. 整合资源，降低税务风险。
企业在进行税收筹划时，应整合各种资源，降低税务风险。
可以积极寻找专业的税务顾问，以确保税收筹划的合法性和可行性。
合理规划企业的财务结构，避免存在违规操作的风险，如虚假账目、偷漏税等行为。
4. 制定合理的跨国税收筹划方案。
对于跨国企业来说，制定合理的跨国税收筹划方案可以降低税收负担，提高企业效益。
可以通过设立海外分公司、转移定价等方式，合理分配利润，降低税务负担。
但是，企业应注意遵守国际税收规则和相关法律法规，避免涉及跨国税收逃避行为。
5. 合理运用税收调整工具。
税收调整工具是指通过合法的方式调整企业的税收负担。
例如，企业可以通过合理的资产配置，利用税收优惠政策来降低税负。
此外，还可以运用税收合规策略，及时了解并适应税法的变化，避免不必要的税务风险。
6. 定期进行税收审核和整改。
税收筹划不是一次性的工作，而是一个长期的过程。
企业应定期进行税收审核，了解企业的税收情况，及时发现存在的问题。
如果存在税收风险或不符合税法规定的问题，应及时进行整改，避免可能的税务处罚和纳税压力。
第二章_税收筹划的原则和方法
（二）相对筹划思路 相对筹划是指一定时期的纳税总额并没有减少，但通过筹划 使各个纳税期纳税额发生变化而增加了收益，使某些纳税期 的纳税义务递延到以后的纳税期实现，从而起到相对节税的 目的。其根源在于货币的时间价值，纳税人相当于获得了银 行的一笔无息贷款。这样纳税人就有更多的资金来投入进行 当期的扩大再生产。 案例： 案例：宏生公司是一家专门从事机械产品研发与生产的企业集 团。2006年3月，该集团拟扩展业务，欲投资6000万元研制 生产某种型号的车床。经研究，共定出两套方案： 第一套方案是设甲、乙、丙三个独立核算的子公司，彼此 间存在着购销关系：甲企业生产的产品可以作为乙企业的原 材料，而乙企业生产的产品全部提供给丙企业。 经调查测算，甲企业提供的原材料市场价格每单位10000 元(这里一单位是指生产一件最终产成品所需原材料数额)， 乙企业以每件15000元提供给丙企业，丙企业以 20000元价 格向市场出售。预计甲企业生产每单位原材料会涉及850元 进项税额，并预计年销售量为1000台(以上价格均不含税)。
（3）税收优惠 ）
税收优惠是国家税制的组成部分，是政府为了达到 一定的政治、社会和经济目的，通过给予一定的税 收利益而对纳税人实行的税收鼓励。 税收优惠反映了政府行为，是通过政策导向影响人 们生产与消费偏好来实现的，也是国家宏观调控经 济的重要杠杆。
（4）税制差异 ）
税制差异是指各国税制结构的差异、各国税制要素 的差异、各国地方税制的差异、各国相互间税收协 定的差异。
（二）拥有相当的收入规模
收入规模越大，纳税人经营的业务和发生的 经济行为往往越多，纳税人上缴的税种就比 较多，纳税状况也就比较复杂，其税收筹划 的空间往往也越大。 从另一个角度理解，为了尽可能的获取纳税 筹划收益并承担有限的涉税风险，税收筹划 还需要有专门人员操作并支付相当高的费用。 如果经营规模小，组织结构简单，税收筹划 可能发挥作用的空间就很小，实施税收筹划 的费用还有可能大于税收筹划收益，这种税 收筹划就缺乏实施的必要。
二税收筹划的基本方法PPT课件
属于绝对节税
技术简单
适用范围狭窄
具有一定的风险性
▪ 减税技术的要点
尽量争取更多的减税待遇并使减税最 大化
尽量使减税期最长化
.
14
合理利用减免税技术
《企业所得税法》第三十条：安置残疾人员及国家 鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
（虚报安置残疾人数量 ）
利用税收优惠政策进行税收筹划时应注意两个问 题：
▪ 征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当 期软件产品销售额×3%
.
32
▪ 退税技术要点
尽量争取退税项目最多化 尽量使退税额最大化
.
33
亏损弥补
▪ 一般情况下，企业如果能够预测亏损当年 后五年内的盈利额可以弥补当年的亏损， 那么，能够扩大当年的亏损显然是有利的。
推迟收入的确认 要准确核算和增加不征税收入及免税收入额 要尽量增加当期扣除
.
37
▪ 理由有两个：一是如果没有该笔转让收入，研 究所2011年盈利为7万元，可按20%优惠税率缴 纳企业所得税，而如果在年内支付转让费则 2011年盈利额超过30万元，应按25%缴纳企业所 得税。二是若在年内付款，则该笔转让费应作 为2011年的收益计算纳税，于2011年底或2012 年初计算缴纳所得税；若将付款日期改为2012 年1月，则意味着该笔收入应作为2012年的收益， 在2013年计算纳税。由于该研究所采用按上年 应纳税所得额的四分之一分季预交、年终汇算
.
6
▪ 因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡 村的水质受到影响，因污染问题受到环 保部门的多次警告和罚款。如何治污， 拟定两个方案：
把废煤渣的排放处理全权委托给A村村 委会，每年支付该村委会40万元的运 输费用
用40万元投资兴建墙体材料厂，生产 “非粘土烧结空心砖” （符合 GB13545—2003技术要求 。
税务筹划的基本方法
（四）扣除技术
1. 扣除技术的概念
扣除技术就是在合法和合理的情况下，使税前扣除额、 宽免额 和冲抵额等尽量最大化。
2. 扣除技术的特点
（1）既可实现绝对节税又可实现延期纳税 （2）技术较为复杂 （3）适用范围较大
3. 扣除技术的应用注意事项
（1）扣除项目最多化 （2）扣除金额最大化 （3）扣除最早化
• 转移定价不能太过于明显，否则将面临税 局的调整，得不偿失。
邮箱公司的概念及特点
所谓邮箱公司就是指不以生产经营为主要 目的而是以获得税收优惠或方便资金划转而 设立的具有明确经营地址和联系方式的公司. • 销售公司 • 采购公司 • 劳务外包公司 • 表外融资
邮箱公司操作的基本途径
1. 收入转移法 2. 成本费用分摊法 3. 盈亏转移法
例如： 某集团机械制造厂2012年实现的机械制造销售
收入为220000万元，发生广告费53000万元，业 务招待费2050万元。 • 则该机械制造厂广告费实际可扣除额为销售收入 的15％，等于33000万元，超支20000万元； • 业务招待费实际可以扣除限额为销售收入的5‰， 等于1100万元，超支950万元。 • 该集团广告、业务宣传费超支合计20950万元， 不能在税前扣除， • 仅此两项就应该缴纳企业所得税5237.5万元。
1、减免税技术的概念
• 免税技术就是指使纳税人成为免税人，或使纳税 人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而 免纳税款的纳税筹划技术。（P36－37：案例2－1）
• 减税技术就是使纳税人减少应纳税款的纳税筹划 技术。 （P38：案例2－2）
2. 减免税技术的特点
（1）绝对节税 （2）简单易行 （3）不能普遍运用，适用范围狭窄 （4）具有一定的风险性。
第2章税收筹划的基本方法
三、税收筹划的基本方法
（五）选择有利的组织形式 【不同的企业组织形式】 依据财产组织形式和法律责任权限可分为：
公司制企业、合伙企业、独资企业 按外部层次分类可分为：
即延期纳税，指国家允许企业在规定的期限 内分期或延迟缴纳税款。
三、税收筹划的基本方法——税收递延
【案例】某工业企业1月至10月，每月购进增值税 应税商品100件，增值税专用发票记载：购进价款 10万，进项税额1.7万。该商品经生产加工后销售 不含税单价1200元，实际月销售量100件（17%）。 方案1：每月应纳增值税：12×17%-1.7=0.34万元 方案2：1月购进1000件，进项税额17万元 各月销项税额=12×17%=2.04万元
三、税收筹划的基本方法——税收优惠
税收优惠的形式： 免税减税、税率差异、税收扣除 税收抵免、优惠退税、亏损抵补 注意：
1、注重对优惠政策的综合衡量 2、注重投资风险对资本收益的影响 3、经营管理是第一位的，纳税筹划只是锦上添花，是企 业赚钱的第三个渠道，但不能解决所有问题
三、税收筹划的基本方法
（二）高纳税义务转换为低纳税义务 （三）税收递延
第二章 税收筹划的基本方法
本章学习内容
一、税收筹划的原理 二、税收筹划的切入点 三、税收筹划的基本方法
一、税收筹划的原理
绝对节税
直接节税 间接节税
相对节税
绝对节税：直接使纳税绝对总额的减少。 相对节税：指纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳 税总额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使 税收总额相对减少（货币时间价值）。
三、税收筹划的基本方法——税负转嫁
（3）寡头垄断市场结构 少数企业控制市场商品的大部分。 【例】联合利华和立白等几家日化厂家在2019
二税收筹划的PPT课件
用于缴税，税负很重。而个体工商.户的税负大大轻于私人企业身份的税 3 负。因此，甲作出了设立个体工商户的决策。（综合权衡）
.
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五、其他筹划方法
❖ （一）利用会计政策筹划的方法 1、分摊筹划法 2、会计估计筹划法
❖ （二）递延纳税的筹划方法（短期还是长期筹划？） 1、推迟收入的确认 2、尽早确认费用 （如折旧方法的选择）
（三）税负转嫁的筹划方法 前转、后转、税收资本化、混转、消转
.
11
递延纳税的筹划
❖ 【案例2－5】税法规定增值税的纳税期限分别为1 日、3日、5日、10日、15日或者一个月。纳税人以 一个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳 税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税 的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15 内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人的纳税期 限为1个月的，在期满之日起第1天申报还是第15天 申报，从税收的绝对额来说，是一致的，但选择在 第15天申报，则能得到资金的时间价值，取得相对 节税额的好处。
❖ 如果按一次性支付报酬，则小陈应纳个人所得税情况如下：
❖ 应税所得额＝40000×（1－20％）＝32000（元）
❖ 应纳所得税＝20000×20％＋12000×20％×（1＋50％）＝ 7600（元）
❖ 或者应纳所得税＝40000×（1－20％）×30％－2000＝ 7600（元）
❖ 如果将上述报酬在其当顾问期间按10个月支付，则小陈应纳 个人所得税情况如下：
税收筹划的基本方法及案例分析
税收筹划的基本方法及案例分析税收筹划是指通过合法的手段和方法，利用税收制度规定的灵活性，最大限度地降低纳税人应纳税额的行为。
税收筹划既是纳税人权益的维护，也是税收征管的需要。
本文将介绍税收筹划的基本方法，并通过案例分析来进一步解释。
一、税收筹划的基本方法1.合法的税收避免：通过合法的手段，合理利用法律规定的减免、优惠等政策，降低纳税人的应纳税额。
例如，通过积极申请适用税收优惠政策，如减免税、抵免税等，以降低税负。
此外，纳税人还可以通过选择合适的纳税主体或税收管辖地，来降低应纳税额。
2.合理的税费分担：通过与相关方签订合同，合理分配收益、成本和费用，以避免重复征税和税务争议。
例如，在跨境交易中，可以合理安排贸易价格，以避免被征税多次。
3.合规的税收调整：通过合法的方式，进行企业组织结构的调整，以实现税务上的优化。
例如，通过重组、分立、合并等方式，调整企业的资本结构和业务范围，以减少应纳税额。
4.合理的税收规划：根据企业的经营特点和税收政策，开展合理的税收规划，以使企业可以最大限度地享受税收优惠。
例如，在投资项目中，可以选择具有税收优惠政策的行业或地区进行投资。
5.合规的税收申报：认真履行税务申报义务，按照法律规定的程序和要求，如期申报纳税申报表，缴纳应纳税款等。
合规的纳税申报可以降低纳税风险，避免罚款和其他法律责任。
二、案例分析案例一：企业为了减少税负，通过以下方式进行税收筹划：1.合理选择纳税主体和税收管辖地：该企业在进行国际业务时，选择成立离岸公司，以减少应纳税额。
通过合理选择离岸地区，享受税收优惠政策，减少纳税负担。
2.合理利用税收优惠政策：该企业在国内设立子公司，通过合理利用税收优惠政策，享受减免税和抵免税等优惠，降低应纳税额。
3.合理调整企业组织结构：该企业通过重组、分立等方式，合理调整企业的资本结构和业务范围，以减少应纳税额。
例如，将不同业务分立成多个独立的公司，以避免不同业务之间的扣除限制。
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幻灯片1第二章税收筹划的基本方法2.1税收筹划的切入点2.2利用税收优惠政策1）免税技术2）减税技术3）税率差异技术4）扣除技术5）抵免技术6）退税技术2.3高纳税义务转换为低纳税义务2.4税收递延2.5税负转嫁2.6选择有利的企业组织形式2.7投资结构的优化组合幻灯片2第一节税收筹划的切入点（一）选择税收筹划空间大的税种为切入点税种的选择、税负弹性：税基、扣除项目、税率和税收优惠。
（二）以税收优惠政策为切入点1、不能曲解税收优惠条款。
用过了头就是骗税。
如残疾人就业。
2、按规定程序申请。
保证权益不损失。
即程序合法（三）以纳税人构成为切入点1.对纳税人的性质进行筹划税法中对企业性质进行划分，给与不同的税收优惠和差别税负。
2.以纳税人为筹划对象的筹划企业是该分立还是该合并，有时候是纳税筹划的结果。
（四）以影响应纳税额的几个基本因素为切入点计税依据、税率（五）以不同的财务管理过程为切入点筹资管理、投资管理、资金运营管理和收益分配管理幻灯片3第二节利用税收优惠政策一、税收优惠和税收利益两个不同概念：1）税收优惠是国家制定的2）税收利益是企业谋求的。
1、税收优惠：是政府为了达到一定的政治、社会、经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。
【注】国家税制的组成部分，2、税收利益：一是利用国家优惠政策取得的利益二是选择纳税方案取得的利益。
从三方面考虑：1）用足用好优惠政策；2）从高纳税义务转换为低纳税义务；3）纳税期限递延。
幻灯片4二、税收优惠的形式（一）免税是指国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特定应税项目、纳税人的特殊情况）所给予纳税人完全免征税收的情况。
【例】《增值税暂行条例》规定，下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）古旧图书；（三）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（四）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（五）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（六）销售的自己使用过的物品。
幻灯片5案例湖北某橡胶集团位于某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和橡胶汽配件。
在生产橡胶制品的过程中，每天产生近30吨的废煤渣。
为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集团尝试过多种办法：与村民协商用于乡村公路的铺设、维护和保养；与有关学校联系用于简易球场、操场的修建等，但效果并不理想。
因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡村的水质受到影响，因污染问题受到环保部门的多次警告和罚款。
如何治污，拟定两个方案：方案一：把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付该村委会40万元的运输费用。
方案二：用40万元投资兴建墙体材料厂，利用该集团每天排放的废煤渣生产“免烧空心砖”。
根据湖北国税相关通知规定，凡属生产企业生产的原材料中掺有不少于30%的煤矸石、粉煤灰、烧煤锅炉底渣以及其他废渣的建材产品，免征增值税。
幻灯片6选择方案二1、产品销路好2、符合国家的产业政策，能获得一定的节税利益。
利用废煤渣等生产的建材产品免征增值税3、彻底解决污染问题4、部分解决了企业的就业压力实务操作过程中应注意问题：第一，墙体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、进项税额和销项税额。
第二，产品经过省资源综合利用认定委员会的审定，获得认定证书。
第三，向税务机关办理有关免税手续。
幻灯片7二、税收优惠的形式（二）减税是指国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特定应税项目、纳税人的特殊情况）所给予纳税人减征部分税收。
充分利用减税获得税收利益的原则：1、尽量争取减税待遇并使减税最大化。
2、尽量使减税期最长化。
【案例分析】幻灯片8二、税收优惠的形式（三）税率差异1、税率差异：是指对性质相同或相似的税种适用不同的税率。
【如】企业所得税：25%、20%、15%等。
2、税率差异的出现主要原因：财政、经济政策的原因【注】是国家要鼓励某种经济、某类型企业、某行业、某地区的存在与发展。
3、充分利用税率差异获得税收利益的原则：1）尽量寻求税率最低化。
以达到节税最大化。
2）尽量寻求税率差异的稳定性和长期性。
幻灯片9二、税收优惠的形式【例】某计算机公司是增值税小规模纳税人。
该公司既销售计算机硬件，也从事运输业务，某月硬件销售为18万元，另接受运输业务取得收入2万元，该企业应如何进行税收筹划？分析：《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
销售计算机硬件：属于应缴增值税的应税项目；运输业务：属于非增值税的应税劳务。
幻灯片10二、税收优惠的形式（四）税收扣除1、狭义税收扣除：是指从计税金额中减去一部分以求出应税金额。
【注】企业所得税从收入中扣除的成本费用。
即税前列支项目。
2、广义税收扣除：还包括从应计税额中减去一部分。
扣除部分包括：税额扣除、税额抵扣、税收抵免3、利用税收扣除获得税收利益的原则：1）争取扣除项目最多化。
2）争取扣除金额最大化。
3）争取扣除最早化。
【例】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
幻灯片11二、税收优惠的形式（四）税收扣除【例】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
【例】某公司的所得税税率为25%，2012年度向其主管税务机关申报应纳税所得额与利润总额相等，均为10万元。
其中，产品销售收入5 000万元，业务招待费26.5万元。
假设不存在其他纳税调整事项，该公司2012年度应缴纳企业所得税为（）万元。
A. 5.81B. 5.99C. 5.15D. 5.62幻灯片12二、税收优惠的形式（五）税收抵免1、税收抵免：是指从应纳税额中扣除税收抵免额。
【注】1）我国企业所得税属于纳税申报查定制，按月或按季预缴，第二年进行汇算清缴时多退少补。
2）在税收抵免中有税收优惠的方法。
比如企业固定资产设备投资额的10%可以从企业技改项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
2、利用税收抵免获得税收利益的原则：1）争取抵免项目最多化。
2）争取抵免金额最大化。
幻灯片13案例分析【案例】某企业筹资3000万元，现有两个方案可供选择：一是：购买设备用于技术改造（假设设备购置前一年企业利润额为0）；二是：投资新办高新技术企业，所得税税率为15%，并实行2年免税政策。
该选择哪个方案？幻灯片14假设两个方案的投资收益相同，第1-5年的利润情况如下：第一年 200 万元第二年 300 万元第三年 800 万元第四年 1 200 万元第五年 1 500 万元第一方案的税后净利润:五年应纳税额=4 000×25%-3 000×10%=700（万元）净利润=4 000-700=3300（万元）第二方案的税后净利润：五年应纳税额=（800+1 200+1 500）×15%=525（万元）净利润=4000-525=3 475（万元）两个方案利润差额=3300-3 475=-175（万元）结论：应选择方案二幻灯片15二、税收优惠的形式（六）优惠退税1、退税：是指政府将纳税人已经缴纳或实际承担的税款退还给规定的受益人。
【注】1）对产品的退税是为了鼓励出口。
2）对所得退税是为了鼓励外商将分得的红利再投资。
2、利用退税获得税收利益的原则：1）争取退税项目最多化。
2）使退税额最大化。
3、包括的内容：1）多缴税款的退还2）再投资退税（外商投资企业）3）出口产品幻灯片16二、税收优惠的形式（七）亏损抵补1、亏损抵补：是指当年经营亏损可在次年或其他年度经营盈利中抵补，以减少以后年度的应纳税额。
【注】企业的亏损可在今后5年内由税前利润弥补。
实质：是政府对企业发展的一种扶持和风险投资的激励。
综上所述：企业在进行纳税筹划时：一、要对各种优惠政策及企业各项活动、利益进行综合衡量；二、要注重投资风险对资本收益的影响。
三、经营管理是第一位的，纳税筹划只是锦上添花，是企业赚钱的第三个渠道，但不能解决所有问题。
幻灯片17第三节高纳税义务转换为低纳税义务一、概念同一种经济行为有多种税收方案可供选择时，纳税人要避高就低。
以减轻纳税义务，获得税收利益。
税率的表现形式：1、绝对量表示——定额税率应纳税额=课税数量×单位可税额2、相对量表示：1）比例税率——课税比率不变2）累进税率——课税比率随课税额度大小而变化。
应纳税额=课税数额×适当税率幻灯片18第四节税收递延一、税收递延的概念1、税收递延——延期纳税：是指国家允许企业在规定的期限内分期或延迟缴纳税款。
2、优点：1）考虑了货币具有时间价值，利于资金周转。
2）规避了通货膨胀的影响，实际降低了纳税额。
【例】1）加速折旧是在设备等固定资产刚购置时多提折旧，在企业早期多计费用，减少所得税的纳税额。
2）接受捐赠的固定资产也需要递延纳税。
幻灯片19税收递延的方法基本思路：推迟收入的确认、尽早确认费用。
1、推迟收入的确认1）合理安排生产经营活动A、合理的交货时间B、合理的结算时间C、合理的销货方式2）合理安排公司财务——合理安排营业收入的入账时间A、商品销售收入的确认方法：1）收款法：收到货款确认收入2）销售法：发出货物确认收入3）生产法：产品生产完工确认收入B、劳务收入的确认方法：1）完成合同法：完成全部劳务合同确认收入2）完工百分比法：按完工百分比确认收入幻灯片20税收递延的方法【例】甲企业为增值税一般纳税人，2008年10月发生销售业务3笔，共计应收货款2 000万元（不含税）。
其中，第一笔800万元，第二笔500万元，第三笔700万元。
筹划一：三笔业务直接收款，并确认销售收入。
本期增值税销项税额=2 000X17%=340万元筹划二：第一笔业务货款两清，第二笔业务根据合同，两年后一次付清；第三笔业务根据合同一年后确认收入付300万元，两年后结清剩余的400万元。
本期增值税销项税额=800X17%=136万元一年后增值税销项税额=300X17%=51万元两年后增值税销项税额=（500+400）X17%=153万元由此可见，方案二比方案一该企业当期少缴税204万元，虽然这204万元以后要缴清，但延缓了纳税时间，利用了资金的时间价值。
幻灯片21三、税收递延的方法2.费用的尽早确认1）能直接进营业成本、期间费用和损失的就不进生产成本【例】办公费用：如果是车间的需计入“制造费用”，但没有特殊规定时，可直接计入“管理费用”。