第11章行政单位的资产、负债与净资产

第十一章行政单位的资产、负债与净资产

教材练习题参考答案

练习一

（1）从单位零余额账户中提取现金。

借：库存现金600 贷：零余额账户用款额度600 （2）以库存现金支付办公费。

借：经费支出250 贷：库存现金250 （3）收到财政授权支付额度。

借：零余额账户用款额度58 000 贷：财政拨款收入58 000 （4）通过财政授权支付方式购买办公设备。

借：经费支出8 600 贷：零余额账户用款额度8 600 同时：

借：固定资产8 600 贷：资产基金----固定资产8 600 （5）出售一台不需用的办公设备。

①将固定资产转入待处理财产损溢时。

借：待处理财产损溢（待处理财产价值） 5 000 累计折旧10 000

贷：固定资产15 000 ②转销固定基金时。

借：资产基金----固定资产 5 000 贷：待处理财产损溢（待处理财产价值） 5 000 ③确认应收账款时。

借：应收账款 2 700 贷：待处理财产损溢（处理净收入） 2 700 （6）收到出售设备的价款，上缴财政。

①收到应收账款时。

借：银行存款 2 700 贷：应收账款 2 700 ②确认应缴财政款时。

借：待处理财产损溢（处理净收入） 2 700 贷：应缴财政款 2 700 ③将出售价款上缴财政时。

借：应缴财政款 2 700 贷：银行存款 2 700 （7）发生信息系统建设支出，信息系统已经建设完成。

①支付建设款项时。

借：在建工程16 600 贷：资产基金----在建工程16 600 同时：

借：经费支出16 600 贷：零余额账户用款额度16 600 ②结转在建工程成本、确认无形资产时。

借：资产基金----在建工程48 500 贷：在建工程48 500 同时：

借：无形资产48 500 贷：资产基金----无形资产48 500 （8）接受其他单位移交公共基础设施。

借：公共基础设施189 000 贷：资产基金----公共基础设施189 000 （9）使用以前年度财政直接支付额度购买存货。

借：经费支出 2 000 贷：财政应返还额度 2 000 同时：

借：存货 2 000 贷：资产基金----存货 2 000 （10）计提固定资产折旧。

借：资产基金----固定资产7 880 贷：累计折旧7 880 （11）计提无形资产摊销。

借：资产基金----无形资产 1 120 贷：累计摊销 1 120

练习二

（1）发生应付职工薪酬。

①发生应付职工薪酬时。

借：经费支出123 700 贷：应付职工薪酬----工资98 800

----津贴补贴10 200

----社会保险费8 500

----住房公积金 6 200 ②从应付职工薪酬中代扣代缴社会保险费和住房公积金时。

借：应付职工薪酬----工资13 300 贷：其他应付款----社会保险费7 700

----住房公积金 5 600 ③从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税时。

借：应付职工薪酬----工资 5 200 贷：应缴税费 5 200 （2）支付工资和津贴补贴等薪酬。

①向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时。

借：应付职工薪酬----工资80 300

----津贴补贴10 200 贷：财政拨款收入90 500 ②缴纳单位为职工承担的社会保险费和住房公积金时。

借：应付职工薪酬----社会保险费8 500

----住房公积金 6 200 贷：财政拨款收入14 700 ③缴纳单位为职工代扣代缴的个人所得税时。

借：应缴税费 5 200 贷：财政拨款收入 5 200 ④缴纳单位为职工代扣代缴的社会保险费和住房公积金时。

借：其他应付款----社会保险费7 700

----住房公积金 5 600 贷：财政拨款收入13 300 （3）采用分期付款方式购入一项固定资产。

①购入固定资产时。

借：待偿债净资产80 000 贷：长期应付款80 000 同时：

借：固定资产80 000 贷：资产基金----固定资产80 000 ②半年后支付购买价款时。

借：长期应付款20 000 贷：待偿债净资产20 000 同时：

借：经费支出20 000 贷：财政拨款收入20 000 （4）收到一项购买的服务。

①收到购买的服务时。

借：待偿债净资产 6 900 贷：应付账款 6 900 ②支付所购服务的价款时。

借：应付账款 6 900 贷：待偿债净资产 6 900 同时：

借：经费支出 6 900 贷：财政拨款收入 6 900

练习三

（1）调整财政拨款结转年初余额。

借：财政拨款结转（年初余额调整）----基本支出结转----日常公用经费

200

贷：财政应返还额度200 （2）专项结余资金单位内部调剂使用。

借：财政拨款结余（单位内部调剂）----项目支出结余（人大会议）

580

贷：财政拨款结转（单位内部调剂）----项目支出结转（人大立法）

580 （3）结转本年财政拨款收入和财政拨款支出。

借：财政拨款收入----基本支出拨款82 000

----项目支出拨款（人大会议）188 000

----项目支出拨款（人大立法）164 000

----项目支出拨款（人大监督）125 000

贷：财政拨款结转（收支转账）——基本支出结转82 000

（收支转账）——项目支出结转（人大会议）

188 000

（收支转账）——项目支出结转（人大立法）

164 000

（收支转账）——项目支出结转（人大监督）

125 000 同时：

借：财政拨款结转（收支转账）——基本支出结转81 500

（收支转账）——项目支出结转（人大会议）

187 600

（收支转账）——项目支出结转（人大立法）

164 600

（收支转账）——项目支出结转（人大监督）

125 200

贷：经费支出----财政拨款支出----基本支出81 500

----项目支出（人大会议）187 600

----项目支出（人大立法）164 600

----项目支出（人大监督）125 200 该人大行政单位可编制财政拨款结转（收支转账）科目所属明细科目情况表如表11-1所示。

表11-1 财政拨款结转（收支转账）科目所属明细科目情况表

在一般公共服务支出的人大事务科目下，人大会议科目反映各级人大召开人民代表大会