第11章行政单位的资产、负债与净资产
第十、十一章行政单位负债净资产
• 应缴预算款和应缴财政专户款的主 要区别: • 应缴预算款纳入财政收入总预算, 应缴财政专户款不纳入财政收入总 预算,而纳入财政预算外收支计划; 应缴预算款上缴财政国库;应缴财 政专户款上缴财政预算外资金专户 .
第十一章 行政单位净资产的核算
• 行政单位的净资产是行政单位资产减负 债和收入减支出的差额。行政单位净资产反 映国家和行政单位对资产的所有权，包括固 定基金和结余。 • 固定基金是指行政单位固定资产所占用的基 金，是固定资产的价值方面。结余是行政单 位各项收入与支出相抵后的余额。结余越多 ，说明越多的收入未被用于支出，也说明越 多的货币资金未被使用。
• 纳入预算管理的政府性基金： • 铁路建设基金，三峡工程建设基金 ，公路客货运附加费，民航基础设 施建设基金，地方教育基金，港口 建设费，民航机场国内管理建设费 等。
纳入预算管理的专项收费： 排污费，水资源费，教育附加 费，草原植被恢复费，矿产资源补 偿费等。
• 注意：
• 应缴预算收入是行政单位按规定应 该上缴政府预算的收入，应按下列 要求加强管理。 • （1）积极组织，存入银行。 • （2）不得分成、提留、坐支。
第二节
结余
• 一、结余的概念 • 结余是行政单位年度各项收入与支出相抵 后的余额。作为结余反映的内容可能是收 入大于支出的剩余，也可能是支出大于首 日的超支数额。行政单位的结余每年年终 结算一次。
• 注意：行政单位结余一般由两部分构成：
• 一部分是经常性经费收支相抵后的余额，即经常性结 余（基本支出结余）；基本支出结余的多少，可表明 公务活动过程中收入保证支出的程度，是结余的主要 部分。 • 另一部分是专项经费收支相抵后的余额，即专项结余 （项目支出结余） 。经常性结余的多少，可表明公 务活动过程中收入保证支出的程度，是结余的主要部 分。结余一般没有限定用途，可用于行政单位公务活 动的各个方面，但主要是用于弥补行政单位以后年度 收不抵支的差额和补助所属单位等。
行政单位应付及暂存款包括（,）.
行政单位应付及暂存款包括(,).篇一：行政与事业单位会计(第11章习题)第11章负债与净资产的核算一、单项选择题1、下列选项中，不属于负债的是（）。
A、应缴预算款B、暂存款C、暂付及应收款项D、应付工资2、下列选项不属于纳入财政预算管理的政府性基金的是（）。
A、农网还贷资金收入B、铁路建设基金收入C、民航基础设施建设基金收入D、没收财物变价收入3、下列选项中，属于行政性规费收入的是（）。
A、管理性收费B、无主财物变价款C、无法查明原因的现金长款D、损坏公物赔偿款4、下列关于应缴预算款账户的表述中，不正确的是（）。
A、借方登记已缴数B、贷方登记应缴数C、本账户年终无余额D、本账户年终余额在贷方5、下列选项中，不属于行政单位暂存款的是（）。
A、外单位委托办事的资金B、不明性质的资金C、临时暂存资金D、其他应收款项6、下列选项关于暂存款的核算内容，表述不正确的是（）。
A、行政单位的各项暂存款要注意及时清理和归还，应转作收入的，须及时转列收入账户，不得长期挂账B、对其他单位委托的数额较小的代管经费，应按委托单位的具体要求办理支付手续，并及时结报，结余资金应及时如数交回委托单位C、为了核算行政单位发生的各种暂存款项，应设置“暂存款”总账账户，并按债务人名称设置明细账户D、“暂存款”账户的贷方反映暂存款的增加数，借方反映暂存款的冲销及退还数，贷方余额反映尚未结算的暂存及应付款项7、下列选项中，不属于应付其他个人收入的是（）。
A、误餐费B、年终一次性奖金C、出差人员伙食补助费D、发放给个人的一次性奖励8、行政单位应付职工薪酬核算中涉及的账户不包括（）。
A、应付职工薪酬B、应付工资（离退休费）C、应付地方（部门）津贴补贴D、应付其他个人收入9、行政单位的净资产不包括（）。
A、固定基金B、预算周转金C、基本经费结余D、项目经费结余10、下列关于行政单位基本支出结余的表述中，正确的是（）。
A、基本经费结余是用于行政单位基本业务的资金收支产生的结余B、一般情况下，人员经费结余与日常公用经费结余无需实行分类管理，可以相互混合使用C、行政单位可以将日常公用经费结余用于人员经费开支，但不得将人员经费结余用于日常公用经费开支D、行政单位可以将日常公用经费结余用于人员经费开支，也可以将人员经费结余用于日常公用经费开支。
行政单位资产、负债和净资产
净资产变动表的编制方法
数据来源
行政单位净资产变动表的数据主要来源于行政单位的会计账簿和财务报表，如总账、明细账、资产负 债表等。
编制步骤
行政单位净资产变动表的编制步骤主要包括以下几步：首先，根据会计账簿和财务报表，汇总行政单 位本期净资产增加和减少的金额；其次，计算行政单位本期期末的净资产数额；最后，按照规定的格 式填制报表，并报送相关部门。
净资产变动表的分析与利用
分析指标
行政单位净资产变动表的分析指标主要包括以下几项：净资产增长率、总资产增长率、 资产负债率等。这些指标可以帮助报表使用者了解行政单位的财务状况和经营成果。
利用价值
行政单位净资产变动表具有以下利用价值：为报表使用者提供有关行政单位净资产增减 变动情况的信息，帮助其了解行政单位的财务状况和经营成果；为行政单位内部管理提 供决策依据，如制定财务计划、控制财务收支等；为行政单位外部监管提供数据支持，
资料。
资产负债表的编制程序
02 资产负债表的编制程序包括审核、整理、分类、填列
、审核等步骤。
资产负债表的编制说明
03
在编制资产负债表时，需要按照会计制度规定的科目
和内容进行填列，并确保数字真实、准确、完整。
资产负债表的分析与利用
资产负债表的分析方法
资产负债表的分析方法包括比率分析、趋势分析、比较分 析和因素分析等。
在建工程
02
行政单位正在建设的工程项目。
自然资源
03
行政单位使用的土地、水资源等自然资源。
02
行政单位负债
流动负债
短期负债，需在一年内偿还。
流动负债是指行政单位在一年内需要偿还的债务，包括应付职工薪酬、应付账款 、预收款项和其他应付款等。这些负债通常是短期性的，对行政单位的流动性管 理提出了较高要求。
3.2行政单位资产、负债和净资产管理与核算
17
２、暂存款的核算
公共组织财务管理
• 该科目贷方登记行政单位收到其他单位或个人的暂 存款；借方登记结算、退回的暂存款；余额在贷方， 存款；借方登记结算、退回的暂存款；余额在贷方， 反映尚未结清的暂存款负债额。 反映尚未结清的暂存款负债额。该科目应按债权单 位或个人名称设置明细账。 位或个人名称设置明细账。 • 行政单位收到暂存款时，借记“现金”、“银行存 行政单位收到暂存款时，借记“现金” 等有关科目，贷记“暂存款”科目； 款”等有关科目，贷记“暂存款”科目；冲转或结 算退还时，借记“暂存款”科目，贷记“ 算退还时，借记“暂存款”科目，贷记“银行存 款”、“现金”等有关科目。 现金”等有关科目。
21
一、固定基金的核算
公共组织财务管理
• 固定基金增加的业务主要有：固定资产的购入、 固定基金增加的业务主要有：固定资产的购入、 调入、建造、接受捐赠等。 调入、建造、接受捐赠等。行政单位增加固定 资产时，借记“固定资产”科目，贷记“ 资产时，借记“固定资产”科目，贷记“固定 基金” 基金”科目 • 固定基金减少的业务主要有：出售、调出、毁 固定基金减少的业务主要有：出售、调出、 报废、盘亏固定资产等。 损、报废、盘亏固定资产等。行政单位减少固 定资产时，借记“固定基金”科目，贷记“ 定资产时，借记“固定基金”科目，贷记“固 定资产” 定资产”科目
12
２、应缴财政专户款的核算
公共组织财务管理
• 该科目属于负债类科目，其贷方登记应上缴财 该科目属于负债类科目， 政专户的预算外资金的收入数， 政专户的预算外资金的收入数，借方登记上缴 财政专户数，贷方余额反映应缴未缴数。 财政专户数，贷方余额反映应缴未缴数。
• 年终，本科目应无余额。本科目应按预算外资 年终，本科目应无余额。 金的类别设置明细账。 金的类别设置明细账。
行政事业单位会计第二版课件第十一章事业单位净资产的核算.ppt
一、事业单位净资产的确认与计量 （一）净资产的确认 （二）净资产的计量
二、事业单位净资产的内容与分类 （一）基金类净资产 1.事业基金 2.非流动资产基金 3.专用基金
（二）结转和结余类净资产 1.按后续使用要求不同分类 2.按照资金性质不同分类
三、事业单位净资产的管理原则
一、事业基金的核算 二、专用基金的核算
（一）提取修购基金 （二）提取职工福利基金 （三）提取、设置其他专用基金 （四）使用专用基金
一、财政补助结转的核算 二、财政补助结余的核算 三、非财政补助结转的核算 四、事业结余的核算
（一）事业结余的内容 （二）事业结余的核算 五、经营结余的核算 六、非财政补助结余的核算
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
行政单位负债和净资产核算
行政单位负债和净资产核算引言行政单位负债和净资产核算是财务管理中非常重要的一环。
行政单位通过核算负债和净资产，可以更好地了解其资金状况和经营情况，为决策提供准确的数据支持。
本文将介绍行政单位负债和净资产的概念、核算方法以及相关注意事项。
一、行政单位负债核算1.1 负债的定义负债是指行政单位对外承认存在的债务或义务。
常见的负债包括借款、应付账款、应付工资、应付利润等。
1.2 负债的分类根据行政单位负债的来源和性质，可以将其分为长期负债和短期负债两类。
•长期负债：指行政单位在一年以上到期的负债，如借款。
•短期负债：指行政单位在一年以内到期的负债，如应付账款、应付工资等。
1.3 负债的核算方法为了准确核算负债，行政单位需要按照一定的程序和原则进行核算。
一般情况下，负债的核算程序包括以下几个步骤：1.收集和整理负债的相关资料：包括借款合同、应付款明细等；2.核对和确认负债的准确性：与债权人对账、与供应商核实等；3.记账和登记负债：根据负债的性质和来源，将其记录到财务账簿中；4.定期复核和调整负债的余额：保持负债数据的及时性和准确性；5.编制负债报表：将负债的余额以表格的形式展现出来，供领导和相关人员查阅。
1.4 负债的风险和应对措施负债的存在会带来一定的风险，如未能按时偿还借款会导致信用受损等。
因此，行政单位需要采取相应的措施对负债风险进行控制和化解。
•加强负债管理：建立健全负债管理制度，提高债务管理的效率和水平；•做好负债调查和审查工作：在借款和应付款交易前，对债权人和供应商进行调查和审查，确保债权人和供应商的合法性和可靠性；•做好债务偿还计划：合理规划和安排负债偿还计划，合理利用资金，确保按时偿还负债。
二、行政单位净资产核算2.1 净资产的定义净资产是指行政单位在扣除所有负债之后所剩余的资产。
净资产反映了行政单位的实际拥有权益。
2.2 净资产的计算方法净资产可以通过以下公式来计算：净资产 = 资产总额 - 负债总额其中，资产总额指行政单位现金、存货、固定资产、应收账款等各项资产的总额；负债总额指行政单位的全部负债的总额。
行政单位负债和净资产的
期初余额：1500
期末余额：180000
第十三章 行政单位会计报表
? 第一节 行政单位会计报表的意义和种类
资产负债表
三张主表
收入支出总表
经费支出明细表
附表
往来款项明细表 预算外资金收入
其他收入明细表 报表附注、基本数字表、报表说明书
? 二、行政单位会计报表的种类
期末余额：应缴未缴数 年终，本账户应无余额。
应缴财政专户款
缴款人
（1）
（2）
行政单位 （代收款项）
财政专户
2、结余缴存 （1）平时收到预算外资金时 借：银行存款
贷：预算外资金收入 （2）定期结算出期末结余数时 借：预算外资金收入
贷：应缴财政专户款 上缴资金时 借：应缴财政专户款
贷：银行存款
应缴财政专户款
第十一章行政单位负债 和净资产的核算
第一节 负债的核算
? 一、负债的概念 ? 应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款 ? 二、应缴预算款
应缴预算款
缴款人
（1）
行政单位
（2）
（代收款项）
国库
应缴财政专户款
缴款人
（1）
行政单位 （代收款项）
（2） （3）
财政专户
“应缴预算款”账户：核算和监督行政单位
应缴预算款的收交情况。
借
应缴预算款
贷
实际上交财政数
收到的应缴预算额
期末余额：应缴未缴数 年终，将应缴预算款全部清缴入国库后，本账户应无余额。
三、应缴财政专户款
? （一）应缴财政专户款的管理 ? 财政专户的缴存办法 ? 1、全额上缴 ? 2、结余缴存 ? 3、比例缴存
应缴财政专户款
（1）
行政单位会计——负债、净资产
第二篇 行政单位会计
举例：某行政单位年终各收支科目余额如下：
拨入经费——拨入经常性经费
2300000
——拨入专项经费
900000
预算外资金收入——经常性收入 1200000
——专项收入
300000
其他收入
50000
拨出经费——拨出经常性经费
1000000
——拨出专项经费
应缴财政专户款的账务处理
1、预算外资金全额上缴方式 ⑴收到应上缴财政专户的各项收入时：
借：银行存款 等账户 贷：应缴财政专户款
⑵上缴财政专户时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 等账户
第二篇 行政单位会计
2、预算外资金结余上缴方式 ⑴收到预算外资金时：
借：银行存款等账户 贷：预算外资金收入
⑵实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单 位定期结算预算外资金结余时，应按结余数
▪ 具体处理方法： 1、年终，各项收入转入“结余”账户贷方： 借：拨入经费——拨入经常性经费（或专项经费） 预算外资金收入——经常性收入（或专项收 入） 其他收入 贷：结余——经常性结余（或专项结余）
第二篇 行政单位会计
2、年终，各项支出转入“结余”账户借方：
借：结余——经常性结余（或专项结余） 贷：拨出经费——拨出经常性经费（或专项经
借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款
第二篇 行政单位会计
3、预算外资金按比例上缴方式 ⑴收到预算外资金时：
借：银行存款等账户 贷：应缴财政专户款（收入数×上缴比例） 预算外资金收入
⑵将应缴财政专户款上缴财政专户： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款等账户
第二篇 行政单位会计
举例：
第十一章行政单位负债和净资产的
日常记录好习惯，追溯分析利改善。20.10.2220.10.2211:50:2211:50:22October 22, 2020
客户服务，重在回访．仔细倾听，你 认心情 。2020年10月22日上 午11时50分20.10.2220.10.22
宁绕百丈远不冒一步险。2020年10月22日星 期四上 午11时50分22秒11:50:2220.10.22
借：银行存款 1200
贷：暂存款 ——某下属单位
1200
例题2：发出资料给下属单位。
借：暂存款 ——某下属单位
1200
贷：经费支出——业务费
1200
第二节 净资产的核算
固定基金
结余——专项结余
——经常性结余
借：拨入经费——拨入专项经费
——拨入经常性经费
预算外资金收入
其他收入
贷：结余——专项结余
第十一章行政单位负债 和净资产的核算
第一节 负债的核算
一、负债的概念 应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款 二、应缴预算款
应缴预算款
缴款人
（1）
（2）
行政单位 （代收款项）
国库
应缴财政专户款
缴款人
（1）
行政单位 （代收款项）
（2） （3）
财政专户
“应缴预算款”账户：核算和监督行政单位
应缴预算款的收交情况。
成就团队辉煌，助我人生成长。11:50:2211:50:2211:5010/22/2020 11:50:22 AM
安全相伴，因为亲人在盼。20.10.2211:50:2211:50Oc t-2022- Oct-20
为己为家为国、安全必须牢记。11:50:2211:50:2211:50Thur sday, October 22, 2020
11行政单位净资产的核算
6
§第二节
结余的定义： 结余的定义：
结余
指行政单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。
公式： 公式：
（经常性）结余＝（经常性）收入－ （经常性）支出 （专项的）结余＝（专项的）收入－ （专项的）结余＝（专项的）收入－ （专项的）支出
内容： 结余 内容：
7
一、行政单位结余的核算： 行政单位结余的核算：
15
专项结余” （3）年终，将专项收入各帐户的余额转入“结余—专项结余” 年终，将专项收入各帐户的余额转入“结余 专项结余 帐户的贷方： 帐户的贷方： 拨入经费——拨入专项经费 借：拨入经费 拨入专项经费 800 000 结余—专项结余 贷：结余 专项结余 800 000 年终，将专项支出各帐户余额转入“结余—专项结余 专项结余” （ 4 ） 年终 ， 将专项支出各帐户余额转入 “ 结余 专项结余 ” 帐户的借方： 帐户的借方： 结余—专项结余 借：结余 专项结余 770000 拨出经费—拨出专项经费 贷：拨出经费 拨出专项经费 400000 经费支出－ 经费支出－专项支出 370000
3
二、 “固定基金”账户的核算： 固定基金”账户的核算：
（一）核算内容：本帐户总括地核算与监督固定基金的增减 核算内容： 变动及其结存情况。 变动及其结存情况。 （二）帐户结构： 帐户结构： 固定基金（净资产类） 固定基金（净资产类） 期初余额： 期初余额：XXX 由于上述原因而所 形成的固定基金 （＋） 本期发生额：XX 本期发生额： 期末余额： 期末余额：XXX
16
5
D、盘盈固定资产而形成的固定基金： 盘盈固定资产而形成的固定基金： 固定资产―― ――XX 借：固定资产――XX 贷：固定基金 2、固定基金减少的核算： 固定基金减少的核算： A、有偿调出或变卖固定资产而减少的固定基金： 有偿调出或变卖固定资产而减少的固定基金： 借：银行存款 其他收入― 贷：其他收入―变价收入 同时： 同时： 原始帐面价值） 借：固定基金 （原始帐面价值） 贷：固定资产――XX（原始帐面价值） 固定资产――XX（原始帐面价值） ――XX
行政单位负债、净资产和收入的核算
第二节 结余
1、年终结转各项收入时： 、年终结转各项收入时： 借：拨入经费 预算外资金收入 其他收入 贷：结余 2、年终结转各项支出时： 、年终结转各项支出时： 借：结余 贷：经费支出 拨出经费 结转自筹基建
第二节 结余
有专项资金收支的单位， 有专项资金收支的单位，应将非专 项的收支分别转入“结余”科目的“ 项的收支分别转入“结余”科目的“经 常性结余”明细科目中； 常性结余”明细科目中；将专项收入和 支出分别转入结余科目的“专项结余” 支出分别转入结余科目的“专项结余”行政单位的结余是行政单位年度各项收支相 抵后的累计余额。 抵后的累计余额。 行政单位结余一般由两部分构成： 行政单位结余一般由两部分构成：一部分是 经常性经费收支相抵后的余额，即经常性结余； 经常性经费收支相抵后的余额，即经常性结余； 另一部分是专项经费收支相抵后的余额， 另一部分是专项经费收支相抵后的余额，即专项 结余。 结余。 结余一般没有限定用途， 结余一般没有限定用途，可用于行政单位公 务活动的各个方面， 务活动的各个方面，但主要用于弥补行政单位以 后年度收不抵支的差额和补助所属单位等。 后年度收不抵支的差额和补助所属单位等。
第二节 结余
（2）年终将经常性支出各账户的余额转入“ ）年终将经常性支出各账户的余额转入“ 结余——经常性结余”账户的借方。 经常性结余” 结余 经常性结余 账户的借方。
借：结余——经常性结余 结余 经常性结余 经费支出——经常性支出 经常性支出 经费支出 结转自筹基建 4 950 000 2 200 000 750 000
第二节 结余
二、结余的账务处理 为了核算行政单位年度各项收支相抵后 的余额，应设置“结余”账户。 的余额，应设置“结余”账户。该账户借方 登记年终各支出账户余额的转入数， 登记年终各支出账户余额的转入数，贷方登 记年终各收入账户余额的转入数。 记年终各收入账户余额的转入数。本账户贷 方余额为行政单位滚存结余。 方余额为行政单位滚存结余。 有专项资金的单位应将结余分为经常性 结余和专项结余，并分别核算。 结余和专项结余，并分别核算。
政府会计12—行政负债和净资产
【例12－3】某行政单位发生以下业务；
①假设行政单位实行预算外资金全额上缴， 定期返还办法，收到应上缴财政专户的附加收入 458 000元。 借：银行存款 458 000 贷：应缴财政专户款——附加收入 458 000 将上述款项上缴财政专户时， 借：应缴财政专户款——附加收入 458 000
贷：银行存款
银行存款 应缴财政专户款——“负债”
②上缴
已缴数
①
应缴数
余额：应缴未缴数
全额上缴：收到时
③ 定期返还
预算外资金收入
“应缴财政专户款”的会计核算： ——————按结余数上缴
银行存款 ③ 应缴财政专户款——“负债”
已缴数
应缴数
余额：应缴未缴数 按结余 数上缴
②
预算外资金收入
① 收到时，全数计入“预算外资金收入”
② 收到应上缴国家的罚没款2 000元，存入银行。
2 000
贷：应缴预算款
2 000
③ 将按规定收取的行政性收费款3 000元存 入银行。
借：银行存款 3 000 3 000 贷：应缴预算款
④ 将追回的赃物变价出售，收入4 500元存入 银行。 借：银行存款 4 500 4 500 90 000 贷：应缴预算款 借：应缴预算款
贷：应缴财政专户款
18 000
18 000 18 000 18 000
按期上交时
借：应缴财政专户款 贷：银行存款
③ 假设行政单位实行预算外资金收入按比例 上交，取得收入50 000元，上交比例30%。 取得收入时，按比例确认应缴财政专户款数 借：银行存款 50 000
贷：预算外资金收入
应缴财政专户款 上缴财政专户时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 15 000
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第十一章行政单位的资产、负债与净资产教材练习题参考答案练习一（1）从单位零余额账户中提取现金。
借：库存现金600 贷：零余额账户用款额度600 （2）以库存现金支付办公费。
借：经费支出250 贷：库存现金250 （3）收到财政授权支付额度。
借：零余额账户用款额度58 000 贷：财政拨款收入58 000 （4）通过财政授权支付方式购买办公设备。
借：经费支出8 600 贷：零余额账户用款额度8 600 同时：借：固定资产8 600 贷：资产基金----固定资产8 600 （5）出售一台不需用的办公设备。
①将固定资产转入待处理财产损溢时。
借：待处理财产损溢（待处理财产价值） 5 000 累计折旧10 000贷：固定资产15 000 ②转销固定基金时。
借：资产基金----固定资产 5 000 贷：待处理财产损溢（待处理财产价值） 5 000 ③确认应收账款时。
借：应收账款 2 700 贷：待处理财产损溢（处理净收入） 2 700 （6）收到出售设备的价款，上缴财政。
①收到应收账款时。
借：银行存款 2 700 贷：应收账款 2 700 ②确认应缴财政款时。
借：待处理财产损溢（处理净收入） 2 700 贷：应缴财政款 2 700 ③将出售价款上缴财政时。
借：应缴财政款 2 700 贷：银行存款 2 700 （7）发生信息系统建设支出，信息系统已经建设完成。
①支付建设款项时。
借：在建工程16 600 贷：资产基金----在建工程16 600 同时：借：经费支出16 600 贷：零余额账户用款额度16 600 ②结转在建工程成本、确认无形资产时。
借：资产基金----在建工程48 500 贷：在建工程48 500 同时：借：无形资产48 500 贷：资产基金----无形资产48 500 （8）接受其他单位移交公共基础设施。
借：公共基础设施189 000 贷：资产基金----公共基础设施189 000 （9）使用以前年度财政直接支付额度购买存货。
借：经费支出 2 000 贷：财政应返还额度 2 000 同时：借：存货 2 000 贷：资产基金----存货 2 000 （10）计提固定资产折旧。
借：资产基金----固定资产7 880 贷：累计折旧7 880 （11）计提无形资产摊销。
借：资产基金----无形资产 1 120 贷：累计摊销 1 120练习二（1）发生应付职工薪酬。
①发生应付职工薪酬时。
借：经费支出123 700 贷：应付职工薪酬----工资98 800----津贴补贴10 200----社会保险费8 500----住房公积金 6 200 ②从应付职工薪酬中代扣代缴社会保险费和住房公积金时。
借：应付职工薪酬----工资13 300 贷：其他应付款----社会保险费7 700----住房公积金 5 600 ③从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税时。
借：应付职工薪酬----工资 5 200 贷：应缴税费 5 200 （2）支付工资和津贴补贴等薪酬。
①向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时。
借：应付职工薪酬----工资80 300----津贴补贴10 200 贷：财政拨款收入90 500 ②缴纳单位为职工承担的社会保险费和住房公积金时。
借：应付职工薪酬----社会保险费8 500----住房公积金 6 200 贷：财政拨款收入14 700 ③缴纳单位为职工代扣代缴的个人所得税时。
借：应缴税费 5 200 贷：财政拨款收入 5 200 ④缴纳单位为职工代扣代缴的社会保险费和住房公积金时。
借：其他应付款----社会保险费7 700----住房公积金 5 600 贷：财政拨款收入13 300 （3）采用分期付款方式购入一项固定资产。
①购入固定资产时。
借：待偿债净资产80 000 贷：长期应付款80 000 同时：借：固定资产80 000 贷：资产基金----固定资产80 000 ②半年后支付购买价款时。
借：长期应付款20 000 贷：待偿债净资产20 000 同时：借：经费支出20 000 贷：财政拨款收入20 000 （4）收到一项购买的服务。
①收到购买的服务时。
借：待偿债净资产 6 900 贷：应付账款 6 900 ②支付所购服务的价款时。
借：应付账款 6 900 贷：待偿债净资产 6 900 同时：借：经费支出 6 900 贷：财政拨款收入 6 900练习三（1）调整财政拨款结转年初余额。
借：财政拨款结转（年初余额调整）----基本支出结转----日常公用经费200贷：财政应返还额度200 （2）专项结余资金单位内部调剂使用。
借：财政拨款结余（单位内部调剂）----项目支出结余（人大会议）580贷：财政拨款结转（单位内部调剂）----项目支出结转（人大立法）580 （3）结转本年财政拨款收入和财政拨款支出。
借：财政拨款收入----基本支出拨款82 000----项目支出拨款（人大会议）188 000----项目支出拨款（人大立法）164 000----项目支出拨款（人大监督）125 000贷：财政拨款结转（收支转账）——基本支出结转82 000（收支转账）——项目支出结转（人大会议）188 000（收支转账）——项目支出结转（人大立法）164 000（收支转账）——项目支出结转（人大监督）125 000 同时：借：财政拨款结转（收支转账）——基本支出结转81 500（收支转账）——项目支出结转（人大会议）187 600（收支转账）——项目支出结转（人大立法）164 600（收支转账）——项目支出结转（人大监督）125 200贷：经费支出----财政拨款支出----基本支出81 500----项目支出（人大会议）187 600----项目支出（人大立法）164 600----项目支出（人大监督）125 200 该人大行政单位可编制财政拨款结转（收支转账）科目所属明细科目情况表如表11-1所示。
表11-1 财政拨款结转（收支转账）科目所属明细科目情况表在一般公共服务支出的人大事务科目下，人大会议科目反映各级人大召开人民代表大会等专门会议的支出；人大立法科目反映各级人大立法方面的支出；人大监督科目反映各级人大开展监督工作的支出。
（4）将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余。
借：财政拨款结转（结余转账）——项目支出结转（人大会议）400贷：财政拨款结余（结余转账）——项目支出结余（人大会议）400 （5）结转“财政拨款结转”科目所属明细科目。
（1）结转基本支出结转所属明细科目余额时。
借：财政拨款结转（收支结转）----基本支出结转500贷：财政拨款结转（年初余额调整）----基本支出结转200（剩余结转）----基本支出结转300 （2）结转项目支出结转（人大会议）所属明细科目余额时。
借：财政拨款结转（收支结转）---项目支出结转（人大会议）400贷：财政拨款结转（结余结转）---项目支出结转（人大会议）400 （3）结转项目支出结转（人大立法）所属明细余额科目时。
借：财政拨款结转（单位内部调剂）----项目支出结转（人大立法）580（剩余结转）---项目支出结转（人大立法）20贷：财政拨款结转（收支结转）---项目支出结转（人大立法）600 （4）结转项目支出结转（人大监督）所属明细科目余额时。
借：财政拨款结转（剩余结转）---项目支出结转（人大监督）200贷：财政拨款结转（收支结转）---项目支出结转（人大监督）200 该行政单位财政拨款结转（剩余结转）科目及其相关明细科目年末余额计算表可如表11-2所示。
表11-2 财政拨款结转（剩余结转）科目年末余额计算表练习四（1）将一项完成项目的结转资金转入财政拨款结余。
借：财政拨款结转（结余转账）----项目支出结转（公路改建）3 200贷：财政拨款结余（结余转账）----项目支出结余（公路改建）3 200（2）按规定上缴一项财政拨款结余。
借：财政拨款结余（归集上缴）----项目支出结余（公路改建）3 200贷：财政应返还额度 3 200（3）将一项完成项目的结转资金转入财政拨款结余。
借：财政拨款结转（结余转账）----项目支出结转（公路路政管理）4 000贷：财政拨款结余（结余转账）----项目支出结余（公路路政管理）4 000（4）将一项项目支出结余进行单位内部调剂。
借：财政拨款结余（单位内部调剂）----项目支出结余（公路路政管理）4 000贷：财政拨款结转（单位内部调剂）----项目支出结转（公路和运输信息化建设）3 000----基本支出结转----日常公用经费1 000（5）结转“财政拨款结余”科目所属明细科目。
①结转项目支出结余（公路改建）时。
借：财政拨款结余（结余转账）----项目支出结余（公路改建）3 200贷：财政拨款结余（归集上缴）----项目支出结余（公路改建）3 200②结转项目支出结余（公路路政管理）时。
借：财政拨款结余（结余转账）----项目支出结余（公路路政管理）4 000贷：财政拨款结余（单位内部调剂）----项目支出结余（公路路政管理）4 000练习五（1）结转其他收入和其他资金支出。
①结转项目资金收入和支出时。
借：其他收入----项目收入12 200贷：其他资金结转结余（项目结转——收支转账）12 200同时：借：其他资金结转结余（项目结转——收支转账）12 160贷：经费支出----其他资金支出----项目支出12 160②结转非项目资金收入和支出时。
借：其他收入----非项目收入 2 800贷：其他资金结转结余（非项目结余——收支转账） 2 800同时：借：其他资金结转结余（非项目结余——收支转账） 2 750贷：经费支出----其他资金支出----基本支出 2 750（2）将已完成项目的剩余资金确认应缴回原出资单位。
借：其他资金结转结余（项目结转——结余调剂）40贷：其他应付款40 （3）结转“其他资金结转结余”科目所属明细科目。
①结转项目结转明细科目余额。
借：其他资金结转结余（项目结转----收支转账）40 贷：其他资金结转结余（项目结转----结余调剂）40 ②结转非项目结余明细科目余额。
借：其他资金结转结余（非项目结余----收支转账）50 贷：其他资金结转结余（非项目结余----剩余结转结余）50。