税法第九章 房产税、城镇土地使用税、契税法和耕地占用税法

第五，地下建筑物房产税规定: 1.独立的在地面以下的建筑、地下人防设 施等，均应当依据有关规定征收房产税。
2.对不同用途的地下建筑物房产税的减征： （1）工业用途房产：房屋原价的50～ 60%作为应税房产原值 （2）商业和其他用途房产:房屋原价的 70～80%作为应税房产原值; 3.对于与地上房屋相连的地下建筑，如房 屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分
❖ 1.以测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、 直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳 税人。
❖ 2.以证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组 织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用 证书的纳税人。
A.2.1万元 B.2.31万元
C.2.8万元 D.3.08万元 【答案】B 【解析】2012年应纳房产税＝1100×（1-30%） ×1.2%×3/12＝2.31（万元）
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本节总结
❖ 房产税的重点问题： ❖ 计税依据 ❖ 税率 ❖ 优惠政策 ❖ 时间
第二节 城镇土地使用税法
❖ 一、城镇土地使用税基本原理
❖ 第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计 征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机 关根据实际情况确定。
第三，房屋附属设备 和配套设施的计税规定
第四，房产原值中均应包含地价的规定 解析：地价包括为取得土地使用权支付的价 款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积 率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土 地面积并据此确定计入房产原值的地价。
A. 42 B. 48.72 C. 50.4 D. 54.6 【答案】B 【解析】2012年应缴纳房产税=（5000+500－
200+500）×（1-30%）×1.2%=48.72（万元）
六、税收优惠
❖ 一、《暂行条例》中规定的免税项目 ❖ 二、财政部批准免税的其他房产
【例题】
❖ 下列各项中，暂免征收房产税的有( )。 ❖ A. 房管部门向居民出租的公有住房 ❖ B．文化体育单位出租的公有住房 ❖ C. 企业向职工出租的单位自有住房 ❖ D. 个人对外出租经营的自有住房 ❖ 【答案】AC
等，应将地下与地上房屋视为一个整体按照 地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
【例题】
某企业有一处房产原值1000万元，2013年7月
l日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风
险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收
入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企
业2013年应缴纳房产税（ ）。
❖ （一）概念：城镇土地使用税是以国有土地为征税 对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种 税。 （二）特点：
❖ 1.征税对象是国有土地； ❖ 2.征税范围广； ❖ 3.实行差别幅度税额。
二、 纳税义务人
❖ 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象， 对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种 税，该税属资源税类。
二、纳税义务人与征税对象
(一)纳税人 房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的
产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有 房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人 三类.
自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企 业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和 国房产税暂行条例》缴纳房产税。
四、 计税依据与税率
第 九 章 房产税、城镇土地使用税、 契税法、耕地占用税法
第一节 房产税法 第二节 城镇土地使用税法 第三节 契税法 第四节 耕地占用税法
第一节 房产税法
一、房产税基本原理
房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税 余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。
房产税的特点： ❖ 1.房产税属于财产税中的个别财产税； ❖ 2.征税范围限于城镇的经营性房屋； ❖ 3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。
全年应纳税额 = 应税 房产原值×(1-扣除比 例)×1.2%
从租计征 房屋租金 1 2 % 全年应纳税额 = 租金 （个人 收入×12%（个人为 4%） 4%）
【例题】
某公司2013年以5000万元购得一处高档会所， 然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天 泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200 万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明 和楼宇声控系统，会所于2013年底改建完毕并对 外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%， 2014年该会所应缴纳房产税（ ）万元。
七、 征收管理与纳税申报
❖ （一）纳税义务发生时间 ❖ （二）纳税期限
房产税实行按年计算，分期(季度或半 年)缴纳的征收办法。 ❖ （三）纳税地点
房产税应向房产所在地的地方税务机关 缴纳。
【例题·单选题】
某企业2013年2月委托一施工单位新建厂房，9月 对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上 价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值 合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除 比例为30%。2013年企业该项固定资产应缴纳房产 税（ ）。
A.6.0万元
B.9.6万元
C.10.8万元 D.15.6万元
【答案】C
(二)税率
1.从价计征：税率为1.2%；
2.从租计征：税率为12%，对个人按市场 价格出租的居民住房用于居住，暂按4% 税率征收房产税。
五、应纳税额计算
计税方法 计税依据 税率 税额计算公式
从价计征 房产计税 1.2% 余值
❖ 城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、 县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人。
三、 征税范围
❖ 城镇土地使用税的征税范围是：城市、县城、建制 镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的土地，不 包括农村集体所有的土地。
四、 应纳税额的计算
❖ （一）计税依据
城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为 计税依据，具体使用如下：
（一）计税依据 1.从价计征——税率为1.2%； 计税依据是房产原值一次减除10%— 30%的扣除比例后的余值。 2.从租计征——税率为12%； 计税依据为房产租金收入
❖ 需要注意的特殊问题：
❖ 第一，以房产联营投资的，共担经营风险的，按房 产余值为计税依据计征房产税；以房产联营投资， 不承担经营风险，只收取固定收入的，由出租方按 租金收入计征房产税。