南财审计学-审计抽样方法

抽样间隔：D=N/n
例：从100张领料单中抽取5张检查，已知起始 点为09号，则应抽出的样本项目分别为: 09、29、49、69、89 若采用多个起始点（m个），则D’=mD
例：上例中增加一个起始点31号，则应抽出的 样本项目分别为： 09、31、49、71、89
3.随机选取样——金额单位选样
p为预计总体的错误率
△为精确度
2018/12/4
2、样本量的确定
变量抽样样本量的确定
t× S× N
n ＝
P
2
S为总体估算的标准差 t为正态标准差，即可靠性系数 N为总体量 P为精确限度（可容忍的总体最大 误差）
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3.随机选取样——系统选样
起始点的确定—— 随机数表Hale Waihona Puke 同质总体的确定 剔除重要项目
•具有相同的特性
•与审计目标联系
•依据判断剔除
•依据金额剔除（剔除 大额业务） 大金额业务的确定
按金额比重剔除
总体业务量
0～1999
2000～4999 ≥ 5000
5%
2% 1%
2、样本量的确定
属性抽样样本量的确定
t2p(1－p) n ＝ △2 n为样本量 t为正态标准差
金额单位选样的步骤
确定同质总体 编制总体项目累计金额表 根据所需要的样本规模，从随机数表中抽取随机 数
在累计金额表中查找对应的样本项目
注意：不是按照业务代码抽取而是按照总体中的 金额单位抽取样本的方法
金额单位抽样
审计人员对一个包含12个帐户的应收账款总体进
行测试，总体账面金额是7376元，假设所需样本量 为 4。 采用系统选样法，则抽样间距为1844。 若第一个抽样间隔内的随机起点定为921，则后三
统计抽样审计的程序和方法
1. 抽样总体的确定：剔除重要项目/同质总体的确定
2.确定抽查数量：
总体规模的大小/总体中各项目的差错/审计结论的保
证程度/审计结论的精确限度
3.随机抽取样本：
随机数表抽样/机械随机抽样（系统选样或等距选样） /金额单位抽样 4.详细审查样本：
5.推断总体，作出结论
1、抽样总体的确定
个样本项目分别为2765，4609，6453。
对应的实际样本项目为:2、5、8、10
4、详细审查样本
比较样本错误率（标准差）与预计总体错误率（标准差）
小于
样本规模过大 可据样本审查 结果推断总体
等于 大于
样本规模适当
样本规模过小
扩大抽样规模 重新进行抽样
5、推出总体并得出结论
根据大数定律，可以用符合要求的样本数量 的审查结果来对抽查总体的特征予以推断。 属性抽查法，通常以符合要求的差错率加上 规定的精确限度(最大允许误差）去推断总体 的差错率。