现金流量表的财务对比分析

现金流量表是财务报告中的主要报表之一，是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表在结构上将企业一定期间的现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。它反映的现金流量信息在协调财务关系组织财务活动等方面起着重要作用。综合使用比较分析、结构分析、比率分析等财务分析方法可将现金流量表上的数据转换成有用的信息，正确评价现金流量表，加强对现金流量表的独立审计，从而提高会计信息质量。

【关键词】：现金流量表，财务分析，现金净流量

Abstract

The statement of cash flows is one of the main forms of the financial report, reflects the enterprise in a certain accounting period cash and cash equivalent inflow and outflow of the report. The statement of cash flow in the enterprise in a certain period of cash flows are classified as cash flows from operating activities, investment activities generated cash flow ,cash flow from financing activities. Cash flow information which reflects the plays an important role in the coordination of financial organization financial parative analysis comprehensive use of structure analysis,ratio analysis,financial analysis method can make the cash flow statement data into useful information,the correct evaluation of the cash flow statement,to strengthen the independent audit of the statement of cash flows,so as to improve the quality of accounting information.

【Keywords】：cash flow statements，financial analysis，net cash flow

1 引言 (1)

2 现金流量表的基本结构 (1)

2.1现金流量主表的基本结构 (2)

2.2现金流量表补充资料的基本结构 (2)

3 现金流量表的作用 (2)

4 现金流量表财务分析 (4)

4.1 现金流量比较分析 (4)

4.1.1 经营活动 (4)

4.1.2 投资活动 (4)

4.1.3 筹资活动 (5)

4.2 现金流量结构分析 (5)

4.2.1 横向结构 (5)

4.2.2 纵向结构 (6)

4.3 现金流量比率分析 (6)

4.3.1 偿债能力 (6)

4.3.2 营运能力 (6)

4.3.3 盈利能力 (7)

5 某企业现金流量财务分析 (7)

5.1 某企业现金流量比较分析 (7)

5.2 某企业现金流量结构分析............................. 错误！未定义书签。

5.3 某企业现金流量比率分析 (9)

6 结论 (11)

参考文献 (11)

谢辞 (14)

现金流量表的财务对比分析

1 引言

现金流量表是按照一定的格式，以现金为基础编制的财务状况变动表，动态地反映了特定会计期间有关现金流入、现金流出及现金净流量等信息的报表。它所提供的会计信息有助于使用者准确地评价企业的收益状况、财务实力及投资价值，从而正确地进行经济决策。但是，信息使用者必须对该表进行有效地分析，才能将报表数据转换成有用信息。现金流量表的分析包括两部分：会计分析和财务分析。会计分析的目的在于评价企业会计所反映的财务状况与经营成果的真实程度。一方面，通过对会计政策、会计方法、会计披露的评价揭示会计信息的质量；另一方面通过对会计灵活性、会计估价的调整，修正会计数据，为财务分析奠定基础，并保证财务分析结论的可靠性。财务分析是会计分析的深化，它直接利用会计分析的结果，通过专门的程序和方法，进一步提炼和优化信息，供决策有用的相关信息。由此可见，会计分析是财务分析的基础，通过会计分析，对发现的由于会计原则、会计政策等原因引起的会计信息差异，应通过一定的方式加以说明或调整，消除会计信息的失真问题，这样才能从源头上保证财务分析的可信度。

2 现金流量表的基本结构

现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表一般有三大项：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。每一种活动产生的现金流量又分别揭示流入流出总额，使会计信息更具明晰性和有用性。现金流量表通过分析企业一定时期收益与现金流量的差异及原因，有助于债权人和投资者正确评估企业的偿债能力、支付股利的能力，以及对外筹资的能力，有助于报表使用者正确评价企业未来的现金流量，制定合理的投资与信贷决策。

现金流量表的基本格式如下表2.1所示。

现金流量表

表2.1编制单位：宁夏发电集团贺兰山风力发电厂2007年度单位：元

2.1 现金流量表主表的基本结构

现金流量表主表是用纯粹的业务语言来描述企业现金的流入量和流出量以及由此引起的净现金流量的大小和结果。现金流量表主表的编制方法被称为直接法。直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量的一种方法。采用直接法编制经营活动现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。现行《企业会汁准则》规定，现金流量表主表，应当分别以经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。具体到每一种活动类型，现金流量还应当分别按照现金流入和现金流出额列报。

2.2 现金流量表补充资料的基本结构

现金流量表补充资料包括将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等项目。其中，将净利润调节为经营活动现金流量所采用的方法被称为间接法。这是会计利用其专业语言来具体描述现金流量和相关利润指标之间的关系。现行《企业会计准则》规定，企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量信息。

3 现金流量表的作用

现金流量表的主要作用有以下几个方面：

（1）现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。现金流量表将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量，并按照流入现金和流出现金项目分别反映。例如，企业当期从银行借入500万元，偿还银行利息3万元，在现金流