九审计抽样精品PPT课件

定义 “误差”
（1）未经请购和审批已开具了订购单。 （2）材料未经验收已入库。 （3）购货订单、验收报告和供货方发票
赖程度、可容忍误差的确定。） 确定样本选取方法 选取样本，并进行审计 评价抽样结果
举例：有关材料采购的内部控制制度：
1、由生产部门或仓储部门提出请购，采 购部门主管人员审批，开出购货订单进行 采购。
2、材料到达后，验收部门验收数量、检 查质量，开出一式多联的验收报告。
3、会计部门核对购货订单、验收报告和 供应商发票一致后付款。
属性抽样
变量抽样
固停 发
定走 现
样 本 量
抽 样
抽 样
抽
样
单 比差 位 率额 均 估估 值 计计 抽 抽抽 样 样样
（一）统计抽样与非统计抽样
1.统计抽样
依据：概率论、统计理论和健全的内部控制 特征：第19条 （1）随机选取样本；（可以防止主观判断） （2）运用概率论评价样本结果，包括计量
例如：
样本规模
（第七章） 第31条 在确定样本规模时，应当考虑能否将抽
样风险降至可接受的低水平。 可接受的风险水平越低，需要的样本规模越大。
第32条审计人员可以使用统计学公式或运用职业 判断，确定样本规模。
样本量因素分析:
考虑项目总体大小 可信赖程度 可容忍误差 确定总体预期误差 分层
抽样风险
第21条如果…只使用了统计方法的部分要素， 则不能有效计量抽样风险。
不同时具备上述两个特征的抽样方法为非统计抽 样。
2.非统计抽样
依据：审计人员的工作经验和主观判断。 意义：能选取充分有效的审计证据（第20条）。
特点： 简单灵活、易于操作，充分利用审计人员
的经验，但审计风险较大。 适用： 工作经验丰富，判断能力强的审计人员。 根本区别：非统计抽样不能利用概率法则量化
在实施控制测试时，审计人员通常根据对相
关控制的设计和执行情况的了解，或根据从 总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟 测试总体的预计误差率进行评估。
在实施细节测试时，审计人员通常对总体的
预计误差额进行评估。
第二节总体 第25条应当确保总体的适当性和完整性。
第26条…在实施审计抽样时，审计人员应 当实施相应的审计程序，以确保实施审计 抽样所依据的全部信息足够完整和准确。
第三节分层
第27条分层是指将一个总体划分为多个子总体的 过程，每个子总体由一组具有相同特征（通常为 货币金额）的抽样单元组成。
分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽 样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。
审计人员应当仔细界定子总体，以使每一抽样单 元只能属于一个层。
第二十八条当实施细节测试时，审计人 员通常按照货币金额对某类交易或账户 余额进行分层，以将更多的审计资源投 入到大额项目中。
教学重点与难点：
１．审计抽样的涵义、种类；
２．审计抽样步骤
3. 属性抽样和变量抽样的方法。
第一节 审计抽样概述 第二节 属性抽样及其运用 第三节 变量抽样及其运用
本节内容：
1. 概念 2. 抽样种类 3. 审计抽样实施步骤
一、概念
审计抽样是指审计人员对某类交易或账户
余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有
第九章 审计抽样
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重要意义：
审计理论与实践的重大突破！ 极大地节省审计资源，提高审计
效率！
教学目的与要求：
掌握审计抽样的基本原理、抽样步骤。
熟练掌握审计抽样的涵义和种类；样本的设 计与选取、抽样结果评价。
掌握固定样本量抽样、了解停走抽样、发现 抽样等属性抽样方法，掌握单位平均估计抽样、
比率估计抽样和差额估计抽样等变量抽样方法。
第二节属性抽样及运用
一、固定样本量抽样
通常用，有多大可信赖程度保证“误差” （控制偏差）发生在多大范围内或占总体的 百分比来表示。
如：有95%的信赖程度保证未经验收的材料 （误差）占总体采购数量5%。
1.固定样本量抽样步骤： 确定审计目标 定义“误差” 定义审计对象总体 确定样本量 （预期总体误差率、可信
目的：通过样本审查的结果推算被审计总体 数额，常用于应收账款、存货或费用等的实 质性审查。
方法：单位平均数估计抽样；差额估计抽样； 比率估计抽样。
本节内容：
1. 概念
2. 抽样种类 3. 审计抽样实施步骤
要解决的问题：
1、抽什么？（样本设计） 2、抽多少？（样本规模） 3、怎么抽？（选取样本）
正比 正比 反比
正比
选取样本
（第八章） 第33条在选取样本项目时，应当使总体中的所有
抽样单元均有被选取的机会。 在统计抽样中，审计人员应当随机选取样本项目，
以使每一抽样单元以已知的机会被选中。 抽样单元可能是实物项目（如发票）或货币单位。
在非统计抽样中，审计人员应当运用职业判断选 取样本项目。
抽样单元都有被选取的机会，并根据测试结果，推
断审计对象总体特征的一种方法。
是指构成总体 的个体项目。
总体，是指CPA从中选取 样本并据此得出结论的
整套数据。
抽样单元的数量，叫样本量
本节内容：
1. 概念 2. 抽样种类 3. 审计抽样实施步骤
抽样种类：
审计抽样
统计抽样
非统计抽样
控制测试
实质性测试
样本设计
（第六章）
第一节 基本要求
第22条 在设计审计样本时，应当考虑 审计程序的目标和抽样总体的属性。
第23条 应当根据所获取的审计证据的 性质，以及与该审计证据相关的可能的 误差情况或其他特征，界定误差构成条 件和抽样总体。
第24条对总体的预计误差率或误差额的 评估，有助于设计审计样本和确定样本 规模。
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2020/12/15
可编辑
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1、确定抽1样、间随隔机；数表； 第三十四2、条确选定取选样2样、本起使的点用基；数本表方位法数，；包括 使用随机数表 3、抽样规则（路径） 计算机辅助审计技术选样、 系统选样（等距抽样） 随意选样 元单位选样
随机数表:
抽样风险!
（二）属性抽样与变量抽样
1.属性抽样 用途： 用于内部控制测试。 目的： 确定内部控制的有效程度。每个样
本的审查结果只能是“符合”或者“违反 “有关的内部控制，对总体的评价以误差 率表示。 方法： 固定样本量抽样、停一走抽样、发 现抽样。
2.变量抽样
用途：账户余额或报表项目的实质性测试。