第七章金融机构往来业务的核算
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银行会计教材课后习题及答案 第7章 金融机构往来的核算
第七章金融机构往来的核算一、名词解释1.金融机构往来2.同城票据交换3.同业拆借4.跨系统转汇5.法定存款准备金 6.再贴现二、填空题1.商业银行向中国人民银行缴存的存款准备金包括（）、（）两类。
2.商业银行跨系统转汇业务包括（）、（）、（）三种方法。
3.同业拆借业务设置“（）”、“（）”两个专用科目。
4.同业拆借的利息收入记入“（）”科目。
5.同城票据清算中轧算差额为应收差额时，记入“（）”科目的借方。
三、单选题1．财政性存款的缴存比例为（）。
A．10% B．12.5% C．50% D．100%2. 拆入行拆入资金的应计利息记入（）科目。
A．利息收入B．利息支出C．金融企业往来收入D．金融企业往来支出3 .商业银行向其开户的人民银行支取现金的会计分录为（）。
A．借：现金B．借：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：现金C．借：××科目D．借：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：××科目4.. 5月30日，某商业银行“待清算票据款项”科目的余额在借方，本行直接清算当日交换资金差额的会计分录为（）。
A．借：待清算票据款项B．借：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项贷：待清算票据款项C．借：待清算票据款项D．借：存放同业款项贷：存放同业款项贷：待清算票据款项四、多选题1.商业银行余人民银行往来的业务有（）。
A．商业银行业务现金的收支B．缴存存款准备金C．与其他商业银行的资金清算D．拆借资金E．再贴现F．转贴现2.同城票据交换的意义在于（）。
A．加速银行间的凭证传递B．提高结算业务的效率C．及时清算银行间的往来占款D．交换行可获得不足的经营资金3.商业银行交换的下列票据，属于应收款的票据有（）A．提出交换的借方票据B．提出交换的贷方票据C．提回的借方票据D．提回的贷方票据4.异地跨系统转汇的方式有（）。
A．先横后直B．先直后横C．先横后直再横D．先直后横再直5.商业银行向中国人民银行的借款包括（）。
第七章金融机构往来业务的核算
第七章⾦融机构往来业务的核算第七章⾦融机构往来业务的核算第⼀节⾦融机构往来业务概述⼀、⾦融机构往来的概念和内容（⼀）⾦融机构往来的概念⾦融机构往来是指商业银⾏与商业银⾏之间、商业银⾏与⼈民银⾏之间、商业银⾏与⾮银⾏⾦融机构之间，由于办理资⾦划拨、结算等业务⽽引起的资⾦账务往来。
（⼆）⾦融机构往来的内容同城票据交换及清算1、商业银⾏之间的往来异地跨系统汇划款项相互转汇（也称同业往来）同业拆借及转贴现等商业银⾏向中央银⾏存取现⾦2、商业银⾏与中央银⾏的往来缴存（⽀取）存款准备⾦向中央银⾏借款、办理再贴现及通过央⾏汇款项等保险公司、信托投资公司、3、商业银⾏与⾮银⾏⾦融租赁公司、财务公司等⾮银⾏⾦融机构⾦融机构的往来之间由于资⾦划转、票据交换引起的资⾦账务往来⼆、⾦融机构往来的核算要求1、坚持“资⾦分开，独⽴核算”的原则2、商业银⾏在中央银⾏的存款账户要严格管理在央⾏的存款账户不得透⽀；计划内借款不得超过⼈⾏核定的贷款额度；同业拆借通过在⼈⾏的存款账户办理转账,不得提取现⾦，不能直接拆借3、商业银⾏之间临时资⾦占⽤要及时清算4、商业银⾏跨系统汇划款项和商业银⾏系统内50万元（含）以上的汇划款项，⼀律通过⼈民银⾏办理转汇并清算资⾦。
第⼆节商业银⾏与⼈民银⾏往来的核算指商业银⾏向中央银⾏由于办理缴存（⽀取）现⾦和存款、再贷款、再贴现，以及必须通过中央银⾏开⽴的存款户进⾏清算资⾦往来等业务往来。
⼀、商业银⾏与⼈民银⾏的往来关系商业银⾏上下级⾏、处之间的业务资⾦调拨，可通过⼈民银⾏汇拨。
商业银⾏与其他商业银⾏的资⾦清算，要通过⼈民银⾏办理商业银⾏的业务现⾦，要向⼈民银⾏发⾏库或发⾏保管库办理存取商业银⾏要按规定向⼈民银⾏缴存法定的存款准备⾦商业银⾏可以接受⼈民银⾏的委托，办理⼈民银⾏的委托贷款业务⼆、商业银⾏与⼈民银⾏往来会计科⽬设置1、“存放中央银⾏款项”资产类科⽬，⽤于核算商业银⾏存放于中央银⾏的各种款项，包括业务资⾦的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资⾦汇划、提取或缴存现⾦等。
第七章 金融机构往来业务的核算
贷：清算资金往来（或其他科目）——转汇行 存款户
2、转汇行的核算。
转汇行收到同系统的汇出行寄来的联行报单和有 关结算凭证，经审核无误后，应填制转汇清单，通过 同城票据交换，将有关凭证转入汇入行。会计分录为：
借：清算资金往来（或其他科目）——汇出行存 款户
贷：同业存放款项——汇入行存款户
3、汇入行的核算。 汇入行收到有关结算凭证，经审核无误后，办理
（二）同城票据交换的核算
（1）
（2）
（3）
工商银行
农业银行 中国银行
提出：
提回：
提回：
应收10张 应付7张
应付3张
26 000元 20 000元
6000元
应付2张
应收2张
12 000元 12 000元
中央银行
参加交换的各银行的会计分录为： 工商银行的会计分录如下：
借：××存款 12 000 存放中央银行款项 14 000
借：清算资金往来（或其他科目）——转汇行 存款户
贷：活期存款——收款人户
例题：甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信 汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位××机械厂 支付货款78 000元，通过同城工商银行将款项汇出。 编甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行的会计 分录。
解答：甲地农业银行： 借：活期存款——市农机公司 78 000
“先直后横再直”方式转汇程序图：
商业银行 （汇出行）
本 系 统 联 行 往 来
商业银行 跨系统同城票据交换 （转汇行）
跨系统商业银行 （转汇行）本
系 统 联 行 往 来
跨系统商业银行 （汇入行）
1、汇出行的核算。 汇出行收到单位提交的跨系统汇划凭证，填制系统 内联行报单，将报单连同有关汇划凭证寄给双设机 构地区的系统内银行机构。会计分录为：
2、转汇行的核算。
转汇行收到同系统的汇出行寄来的联行报单和有 关结算凭证，经审核无误后，应填制转汇清单，通过 同城票据交换，将有关凭证转入汇入行。会计分录为：
借：清算资金往来（或其他科目）——汇出行存 款户
贷：同业存放款项——汇入行存款户
3、汇入行的核算。 汇入行收到有关结算凭证，经审核无误后，办理
（二）同城票据交换的核算
（1）
（2）
（3）
工商银行
农业银行 中国银行
提出：
提回：
提回：
应收10张 应付7张
应付3张
26 000元 20 000元
6000元
应付2张
应收2张
12 000元 12 000元
中央银行
参加交换的各银行的会计分录为： 工商银行的会计分录如下：
借：××存款 12 000 存放中央银行款项 14 000
借：清算资金往来（或其他科目）——转汇行 存款户
贷：活期存款——收款人户
例题：甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信 汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位××机械厂 支付货款78 000元，通过同城工商银行将款项汇出。 编甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行的会计 分录。
解答：甲地农业银行： 借：活期存款——市农机公司 78 000
“先直后横再直”方式转汇程序图：
商业银行 （汇出行）
本 系 统 联 行 往 来
商业银行 跨系统同城票据交换 （转汇行）
跨系统商业银行 （转汇行）本
系 统 联 行 往 来
跨系统商业银行 （汇入行）
1、汇出行的核算。 汇出行收到单位提交的跨系统汇划凭证，填制系统 内联行报单，将报单连同有关汇划凭证寄给双设机 构地区的系统内银行机构。会计分录为：
金融企业会计 第7章-金融机构往来业务的核算
第二节 商业银行往来的核算
跨行小额汇划款项的核算
（一）汇出行在双设机构地区 汇出行所在地为双设机构地区，也就是说在汇出行所在地还有汇入行系统的分支机构。办理资金划拨 时，按不同系统商业银行逐笔填写转汇清单，汇总“划收”或“划付”凭证，通过“同业存放”或同 城票据交换将款项划至汇入行的转汇行，转汇行再通过本系统联行将款项划给汇入行。简单地说，就 是以“先横（系统间）后直（系统内）”的方式进行款项的汇划。
跨行小额汇划款项的核算
（二）汇出行在单设机构地区，汇入行在双设机构地区 汇出行为单设机构地区．汇入行在双设机构地区，其汇划款项的途径是先由汇出行将款项通过本系统 联行转入汇入地联行，再由汇入地联行通过“同业存放”科目或同城票据交换，向跨系统的汇入行办 理汇划和资金清算。简单地说，就是以“先直后横”的方式进行款项汇划。 （三）汇出行和汇入行均在单设机构地区 汇出行和汇入行均在单设机构地区，且两行为非同系统银行，发生款项汇划时，汇出行应将款项通过 本系统联行划转附近双设机构地区联行；再由联行向同城的跨系统银行转汇及清算资金；然后由该跨 系统银行通过本系统联行将转汇款项划人本系统汇入地联行。即以“先直后横再直”的方式进行款项 汇划。随着我国经济的发展，各家商业银行已经广泛地建立了营业网点，这种情况已经不太多见。
金融机构用于拆出的资金只限于交足准备金、留足5%备付金、归还中国人民银行到期贷款之后的 闲置资金，拆入的资金只能用于弥补票据清算、先支后收等临时性资金周转的需要。同业拆借的期限 一般以日拆为主，有隔夜（1天）、7天、1个月、4个月等品种。一般不得展期，遇特殊情况可一次性 展期7天。拆借的利率不得超过央行规定的最高限。拆入和拆出的商业银行双方应商定金额、利率、期 限等条件，并签订协议，双方共同履行。
金融会计第7章 同业往来业务的核算
（五）通过央行办理大额(小额)异地汇划业务的核算
异地资金汇划包含以下几种情况：
系统内汇划—电子联行汇划系统
资金汇划
系统外汇划—同业汇划 通过央行办理大(小)额汇划
被淘汰
即现代化支付系统
这里介绍通过央行办理大额汇划业务的核算： （央
行联行往来、大额支付系统）
• （1）大额汇划款项标准（如50万元） • （2）转汇方式（根据汇出行和汇入行两地央行机构设置情 况） • 两地均设置央行机构-----先横后直再横方式 • 两地均无央行机构设置------先直后横再直方式 • 单地央行机构设置---- 汇入行----先直后横再横方式 • 汇出行-----先横后横再直方式
二、商业银行与中央银行往来的核算
（一）科目设置 1、存放中央银行款项ห้องสมุดไป่ตู้1003）
核算商业银行存放于中国人民银行（以下简称“中央银 行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据 交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过 本科目核算。 本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。 下可设置“备付金存款户”（超额准备金存款）、“法定 存款准备金户” 、“财政性存款户” 等明细科目。
1、基本做法
票据交换行 票据交换行 票据交换行 提出票据 提入票据 票据交换所
2、同城票据交换核算
应收差额 借：XX存款----各付款 人户 借：存放中央银行款项 （应收差） 贷：XX存款----各收入户 应付差额 借：XX存款----各付款 人户 贷：存放中央银行款项 （应付差） 贷：XX存款----各收入户
. ① 先横后直再横方式 • • • • • 甲地 汇出行 先横 后直 开户央行 开户央行 汇入行 借：存放中央银行款项 贷：活期存款----收款人户 汇款 乙地 汇入行 再横
金融机构往来业务的核算(1)
商业银行向中央银行缴存的存款包括财政性 存款和一般性存款。
财政性存款主要有：中央预算收入，地方财 政库款，财政预算外存款，机关、团体、部队存 款和建设单位预算存款。财政性存款应全额上缴 中央银行。
一般性存款包括：单位存款、储蓄存款和其
它存款等。一般性存款应按规定比例——存款准 备率（货币政策手段之一）缴存中央银行。
贷：流通中货币 根据货币回笼的通知 借：流通中货币
贷：发行基金往来
2021/4/9
6
例 工行西城区支行向同级人行提取现金100万元 1、西城区支行： （1）发行库：付出：发行基金——本库户 1 000 000 （2）会计部门 ：
借：工商银行存款——西城支行户1 000 000 贷：发行基金往来 1 000 000
（2）归还贷款：双方分录相反 （3）利息：人民银行按季结计，同前述商业银行为开户单位结息， 人民银行：借：XX银行存款——XX行户
贷：金融企业往来收入 商业银行：借：金融企业往来支出
贷：存放中央银行款项——存款户
2021/4/9
11
2.支行一级：因无权控制贷款,不能开立贷款户,采取“下贷上转”办法.
如何处理？
①不缴不退；
②差额补缴：缴存行与收受行分录与第一次缴存相同；
③差额退回：缴存行与收受行分录与第一次缴存相反。
作业： P176 下表 按20%调整，并编制缴存行与收受行的会计分录。 第一次:
2021/4/9
16
一般存款余额
次数
余额
一
140万
二
160万
三
120万
四
150万
五
110万
P176.表.
2021/4/9
10
（三）核算：
财政性存款主要有：中央预算收入，地方财 政库款，财政预算外存款，机关、团体、部队存 款和建设单位预算存款。财政性存款应全额上缴 中央银行。
一般性存款包括：单位存款、储蓄存款和其
它存款等。一般性存款应按规定比例——存款准 备率（货币政策手段之一）缴存中央银行。
贷：流通中货币 根据货币回笼的通知 借：流通中货币
贷：发行基金往来
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6
例 工行西城区支行向同级人行提取现金100万元 1、西城区支行： （1）发行库：付出：发行基金——本库户 1 000 000 （2）会计部门 ：
借：工商银行存款——西城支行户1 000 000 贷：发行基金往来 1 000 000
（2）归还贷款：双方分录相反 （3）利息：人民银行按季结计，同前述商业银行为开户单位结息， 人民银行：借：XX银行存款——XX行户
贷：金融企业往来收入 商业银行：借：金融企业往来支出
贷：存放中央银行款项——存款户
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2.支行一级：因无权控制贷款,不能开立贷款户,采取“下贷上转”办法.
如何处理？
①不缴不退；
②差额补缴：缴存行与收受行分录与第一次缴存相同；
③差额退回：缴存行与收受行分录与第一次缴存相反。
作业： P176 下表 按20%调整，并编制缴存行与收受行的会计分录。 第一次:
2021/4/9
16
一般存款余额
次数
余额
一
140万
二
160万
三
120万
四
150万
五
110万
P176.表.
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（三）核算：
第七章 金融机构往来业务的核算《银行会计》PPT课件
第一类：一般大额支付业务
第二类：即时转账支付业务
第三类：城市商业银行银行汇票业务
（3）小额批量支付系统的基本内容
①小额批量支付系统的含义
小额批量支付系统（BEPS）是以电子方式批量处 理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期 借记支付业务、中国人民银行会计和国库部门办理的 借记支付业务以及每笔金额在规定起点以下的小额贷 记支付业务的应用系统。
7.1.3金融机构往来业务的科目设置
1）“存放中央银行款项” 备付金存款户 准备金存款户 财政性存款户 2）“向中央银行借款” 年度性借款、季节性借款、日拆性借款、再贴现 3）“拆出资金” 4）“拆入资金” 5）“待清算票据款项”
7.2 商业银行与 中国人民银行往来业务的核算
7.2.1向中国人民银行存取现金的核算 1）送存现金
②小额批量支付系统的业务范围。小额批量 支付系统主要处理与居民日常生活密切相关的各 种支付业务，一般具有金额小、业务频繁等特点。 其主要业务分为3类：
第一类：主动付款业务，也称为贷记支付业 务，是付款行主动向收款行发起的付款业务。
第二类：主动收款业务，也称为借记支付业 务，是收款行主动向付款行发起的收款业务。
经审查无误后，通过系统内电子汇划将款项划往异 地汇入行。 如果是代收款项，其会计分录为： 借：待清算票据款项
贷：清算资金往来—××清算中心（组）户 如果是代付款项，则会计分录相反。
（3）异地汇入行 汇入行收到系统内电子汇划清算系统转来的有关凭证，审 核无误后，为收款单位收款入账或为付款单位扣款出账。 如果是代收款项，其会计分录为： 借：清算资金往来—××清算中心（组）户 贷：吸收存款—××收款人户（或者应解汇款—××户） 如果是代付款项，则会计分录相反。
第二类：即时转账支付业务
第三类：城市商业银行银行汇票业务
（3）小额批量支付系统的基本内容
①小额批量支付系统的含义
小额批量支付系统（BEPS）是以电子方式批量处 理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期 借记支付业务、中国人民银行会计和国库部门办理的 借记支付业务以及每笔金额在规定起点以下的小额贷 记支付业务的应用系统。
7.1.3金融机构往来业务的科目设置
1）“存放中央银行款项” 备付金存款户 准备金存款户 财政性存款户 2）“向中央银行借款” 年度性借款、季节性借款、日拆性借款、再贴现 3）“拆出资金” 4）“拆入资金” 5）“待清算票据款项”
7.2 商业银行与 中国人民银行往来业务的核算
7.2.1向中国人民银行存取现金的核算 1）送存现金
②小额批量支付系统的业务范围。小额批量 支付系统主要处理与居民日常生活密切相关的各 种支付业务，一般具有金额小、业务频繁等特点。 其主要业务分为3类：
第一类：主动付款业务，也称为贷记支付业 务，是付款行主动向收款行发起的付款业务。
第二类：主动收款业务，也称为借记支付业 务，是收款行主动向付款行发起的收款业务。
经审查无误后，通过系统内电子汇划将款项划往异 地汇入行。 如果是代收款项，其会计分录为： 借：待清算票据款项
贷：清算资金往来—××清算中心（组）户 如果是代付款项，则会计分录相反。
（3）异地汇入行 汇入行收到系统内电子汇划清算系统转来的有关凭证，审 核无误后，为收款单位收款入账或为付款单位扣款出账。 如果是代收款项，其会计分录为： 借：清算资金往来—××清算中心（组）户 贷：吸收存款—××收款人户（或者应解汇款—××户） 如果是代付款项，则会计分录相反。
第七章 金融机构往来的核算
二、金融机构往来的核算内容
1.各银行按国家规定存入中央银行的准备 金 2.中央银行对各商业银行的贷款 3.各银行在结算过程中相互占用的资金 4.拆借、金融机构之间的相互借贷行为 5.再贴现
三、金融机构往来的核算要求
1.必须有利于加速各单位的资金周转 2.必须有利于中央银行对各金融企业的资 金控制 3.必须有利于金融企业资金的使用和账务 处理
（2）由商业银行基层行直接通过本行联合 办理上划给总行
借：存放系统内款项——**分行户 贷：清算资金往来（或联行往账等） 如本次为调减退回，分录相反。 总行收到中央银行的收账通知，可办理转账： 借：存放中央银行款项 贷：存放系统内款项 总行收到商业银行基层行的调增（减）缴存存 款的联行报单时可办理转账： 借：清算资金往来（或联行来账等） 贷：存放系统内款项
3 票据交换和差额的会计分录
（1）提出贷方凭证 借：**科目——务付款人户 贷：清算资金往来——同城票据清算 （2）提出借方凭证 A 对即时抵用的票据（如本票） 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：**科目——各收款人户 B对收妥抵用的票据（如支票），应暂时将资金划入一个过渡性 科目，待退票时间截止后再将资金划入客户账。 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应付款——提出交换专户 过了退票时间 后： 借：其他应付款——提出交换专户 贷：**科目——收款人户
二、异地跨系统汇划款项转汇 业务核算
跨系统转汇是指由于客户办理异地结算 业务而引起的跨系统商业银行之间相互 汇划款项的业务。跨系统转汇至少要涉 及两家银行系统、至少三家行处参与， 同时中央必须介入两个银行主的横向清 算。
异地结算中转汇的目的是把异地跨系统银行间 的往来转化为同城跨系统银行的往来及异地同 系统银行的往来。 同城跨银行系统之间（横向往来）
金融机构往来业务的核算
（二）再贴现到期的核算。
（一）缴存准备金存款的核算
商业银行缴存准备金存款，统一由法人（总行）按 规定比例集中缴存到法人所在地的中央银行，为法 定存款准备金；各家商业银行分支行，在当地中央 银行开立超额存款准备金账户，不规定比例。
换句话说，只有法人（总行）在中央银行的账户是 法定准备金存款账户，各分支行在当地央行的存款 账户，是超额存款准备金账户，到缴存日，由各分 支行从超额准备金存款账户中，将应调整增加的金 额划给总行在央行的准备金存款账户。
存入现金时： 借：存放中央银行款项
贷：库存现金
支取现金时： 借：库存现金
贷：存放中央银行款项
二、缴存存款的核算 缴存存款应严格划分缴存财政性存款和缴存准备
金存款，他们性质不同，不得混淆。
各商业银行吸收的各类存款，基本上可分为一般 存款和财政性存款两大类，分别按规定范围和比例向 人民银行缴存。
一般存款指银行吸收的除财政性存款以外的各项 存款，包括企业存款；储蓄存款；委托存款。
再贴现
负债类科目，核算各商业银行向中央银行借入的各种款项。余 额反映在贷方。
4、中国人民银行设“××银行准备金存款”科目，央行为商 业银行开设的准备金存款账户，或者超额准备金存款账户，必 须与各商业银行设置的“存放中央银行款项”定期核对。
一、向中央银行领取、缴存现金的核算
❖ 商业银行应对所属行处的业务库核定必须保 留的现金的限额，并报开户中央银行发行库 备案，超过业务库存限额的现金缴存开户央 行发行库；需用现金时，可签现金支票到开 户行发行库提取现金。
收入：待清算凭证——××银行户
（2）扣收欠缴存款的核算。人民银行对商业银行的 欠缴存款，待其在人行的存款账户存入的资金足以支 付欠缴存款时，一次性扣款，作以下处理：
第七章金融机构往来业务的核算
（1）借款： 借：存放中央银行款项 1 500 000 贷：向中央银行借款 1 500 000 （2）归还时： 借：向中央银行借款 1 500 000 金融企业往来支出 27 000 贷：存放中央银行款项 1 527 000
三、再贴现业务 再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据向 中央银行办理的贴现。 1、办理贴现时： 借：存放中央银行款项 金融企业往来支出 贷：贴现负债 2、汇票到期时： 借：贴现负债 贷：贴现资产——商业/银行承兑汇票
（一）资金拆借的核算 1、拆出行的核算 借：拆出资金——××拆入行 贷：存放中央银行款项 （拆出资金：为资产类科目，核算金融企业拆借给 其他金融机构的款项） 2、拆入行的核算 借：存放中央银行款项 贷：拆入资金——××拆出行 （拆入资金：为负债类科目，核算金融企业从其他 金融机构拆入的款项）
（二）拆借资金归还的核算 1、拆出行： 借：存放中央银行款项 贷：拆出资金——××拆入行 金融企业往来收入 2、拆入行： 借：拆入资金——××拆出行 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项
借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项
例：工行某支行9月末已缴已缴财政性存款准 备金11000000元，10月10日，该行吸收的 财政性存款余额为12000000元，作调整缴 存财政性存款准备金的分录： 应调增在央行的财政性存款准备金： 12000000-11000000=1000000（元） 借：缴存中央银行财政性存款 1000000 贷：存放中央银行款项 1000000
B地建行
汇
款
同城票据交换
（转汇行）
B地工行 （汇入行）
例：甲地农行A支行开户单位大兴公司需要将款项 60000元汇往乙地开开公司，开开公司开户行为乙 地工行 B支行。甲地为单设机构地区，通过乙地农 行C支行转汇。 （1）甲地农行A支行： 借：吸收存款——大兴公司活期存款 60000 贷：清算资金往来 60000 （2）乙地农行C支行： 借：清算资金往来 60000 贷：存放中央银行款项 60000 （3）乙地工行 B支行： 借：存放中央银行款项 60000 贷：吸收存款——开开公司活期存款 60000
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第七章 金融机构往来业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
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一、概念
甲省×汇款单位
乙省×收款单位
联行往来
甲省汇出行工行 发报行
乙省汇入行工行 收报行
甲省汇出行工行 跨系统往来 异地结算转汇
第七章 金融机构往来业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅
乙省汇入行建行
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一、概念
乌市×付款单位 乌市×收款单位 联行往来
乌市付款单位开户行工行 发报行
乌市收款单位开户行工行 收报行
乌市付款单位开户行工行
跨系统往来 同城票据交换
第七章 金融机构往来业务的核算
乌市收款单位开户行建行
石河子大学商学院 刘艳梅
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一、概念
拆出 乌市工行 归还
跨系统往来 同业拆借 乌市建行 上海市建行
缴存存款准备金
乌市工行 申请借款 乌市工行 申请再贴现 跨系统往来 与中央银行往 石河子大学商学院 刘艳梅 来 乌市人行 乌市人行
汇出地(汇出行)
(1) 联 行 往 来
汇入地转汇行 （同系统银行）
第七章 金融机构往来业务的核算
(2)同城票据交换
汇入地汇入行
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例题7-6
4月15日泰兴市进出口贸易公司需汇款给北京海淀区农 行开户的贸易中心60000元，其开户行为泰兴市工行且 为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。
1.及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。 2.商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50 万元 （含）以上的汇划款项，一律通过人行办理转汇并清 算资金。 3.商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得 超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人 行的存款户办理转账，不得取现金。
北京市海淀区农行（汇入行）：
60000 60000
借：存放中央银行准备金 贷：单位活期存款—贸易中心
60000 60000
第七章 金融机构往来业务的核算
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3.汇出地和汇入地均为单设机构地区的转汇
采用“先直后横再直”的转汇方式。图式如下:
甲地A系统 商业银行 (汇出行)
北京市海淀区农行 (1)同城票据交换 北京市海淀区工行
(2) 联 行 往 来
泰兴市工行
第七章 金融机构往来业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅 31
解答例题7-5
海淀区农行（汇出行）： 借：单位活期存款—经贸中心 贷：存放中央银行准备金 海淀区工行（转汇行）： 78800 78800
借：存放中央银行准备金 贷：联行往帐
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例题7-2
乌市机械厂提交电汇凭证交开户行工行市支行，将100 万元汇往北京中国银行开户的×进出口公司。均为双 设机构地区，请编制相关银行的会计分录。
乌市工行市支行
需 汇 款
(1)委托转汇
乌市市人行
(2) 联 行 往 来
北京市中国银行
第七章 金融机构往来业务的核算
(3)转汇划款
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泰兴市工行
(1) 联 行 往 来
北京海淀区工行
第七章 金融机构往来业务的核算
(2)同城票据交换
北京海淀区农行
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解答例题7-6
泰兴市工行（汇出行）： 借：单位活期存款—进出口贸易公司 贷：联行往帐 北京市海淀区工行（转汇行）： 60000 60000
借：联行来帐 贷：存放中央银行准备金
（1）联行往来
需
汇
款
乙地A系统 商业银行 （代转行）
（2）同城票据交换
乙地B系统 商业银行 （转汇行）
（3）联行往来
丙地B系统 商业银行
五家渠市人行： 借：农业银行存款 贷：电子联行往账
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80万
80万
80万 80万
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解答例题7-3
郑州市人行： 借：电子联行来账 贷： 工商银行存款 郑州市工行支行： 80万 80万
借：存放中央银行准备金
80万
80万
贷： 单位活期存款—德恒科技公司
第七章 金融机构往来业务的核算
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一、概念
同城： 同城票据清算 结算引起 商业银行与 商业银行往来 异地： 异地结算转汇 同业拆借 资金划拨引起 转贴现
金融机构往来
存取现金 商业银行与 中央银行往来 缴存存款准备金 借款 再贴现
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二、核算要求及规定
双设机构地区:即同一地区既有商业银行又有人行等机构 采用“先横后直”方式。图式如下:
甲地(汇出行)
需 汇 款
(1)委托转汇
甲地人行(发报行)
(2) 联 行 往 来
乙地(汇入行)
第七章 金融机构往来业务的核算
(3)转汇划款
乙地人行(收报行)
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例题7-1
阜康市供销站(开户行为阜康市农行)支付区百货批发站 货款700000元(开户行为乌市工行支行)，均为双设机 构地区，请编制相关银行的会计分录。
第七章 金融机构往来业务的核算
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（一）通过人民银行电子联行转汇
1.汇出地与汇入地均为双设机构地区
2.汇出地为单设机构地区，汇入地为双设机构地区
3.汇出地与汇入地均为单设机构地区
第七章 金融机构往来业务的核算
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1.汇出地与汇入地均为双设机构地区
商 业 银 行 会 计
主 讲 人 ：刘 艳 梅
第七章 金融机构往来业务的核算
第一节 概述
第二节 商业银行往来的核算
第三节 商业银行与中央银行往来的核算
第七章 金融机构往来业务的核算
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第七章 金融机构往来业务的核算
理解金融机构往来的概念。
本 章 学 习 要 求
五家渠市人行： 借：农业银行存款 贷：电子联行往账
第七章 金融机构往来业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅
80万
80万
80万 80万
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解答例题7-4
郑州市人行： 借：电子联行来账 贷：工商银行存款 郑州市工行支行： 80万 80万
借：存放中央银行准备金 贷：支行辖内往来—往户
星乡县十里镇工行：
丁地汇入行
第七章 金融机构往来业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅 25
例题7-4
在五家渠新湖农场农行开户的种子公司需汇款给在郑 州星乡县十里镇工行开户的德恒科技公司80万元。均 为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。 新湖农场农行
1 辖内往来
需 汇 款
五家渠市兵团农行
2 委托转汇
五家渠市人行
80万
80万
借：支行辖内往来—来户 80万 贷：单位活期存款—德恒科技公司 80万
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（二）通过跨系统商业银行转汇
1.汇出地处于双设机构地区的转汇
2.汇出地为单设机构地区的转汇
3.汇出地与汇入地均为单设机构地区的转汇
第七章 金融机构往来业务的核算
第七章 金融机构往来业务的核算
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解答例题7-1
乌市人行： 借：电子联行来账 贷： 工商银行存款 乌市工行黄河路分理处： 700000 700000
借：存放中央银行准备金
700000
700000
贷： 单位活期存款—区百货批发站
第七章 金融机构往来业务的核算
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泰兴市工行（汇入行）：
78800 78800
借：联行来帐 78800 贷：单位活期存款—进出口贸易公司 78800
第七章 金融机构往来业务的核算
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2.汇出地为单设机构地区的转汇
单设机构：指该地金融机构不健全，其他商业银行很 少，没有与汇入地同样的金融机构 采用“先直后横”的转汇方式。图式如下:
第七章 金融机构往来业务的核算
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第二节 商业银行往来的核算
一、异地结算转汇业务的核算
二、同城票据交换业务的核算
三、同业拆借业务的核算
第七章 金融机构往来业务的核算
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一、异地结算转汇业务的核算
在商业银行组成联行系统,联行汇差资金分别清算的制 度下,异地跨系统结算需通过转汇才能完成资金划拨, 其转汇的方式有两种。 1.通过人民银行电子联行转汇 系统内和跨系统的大额汇划款项(50万以上含50万) 2.通过跨系统商业银行转汇 商业银行办理汇划业务称汇出行和汇入行
3 联行往来
郑州市工行支行
5 辖内往来
4 划拨汇款
郑州市人行
十里镇工行
第七章 金融机构往来业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅 26
解答例题7-4
新湖农场农行： 借：单位活期存款—种子公司 贷：支行辖内往来—往户 五家渠市兵团农行： 80万 80万
借：支行辖内往来—来户 贷：存放中央银行准备金
乙地汇出行管辖行
2 委托转汇
乙地人行（发报行）
3 联行往来
丙地汇入行
第七章 金融机构往来业务的核算
4 划拨汇款
丙地人行（收报行）
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例题7-3
在五家渠新湖农场农行开户的种子公司需汇款给在郑 州市工行支行开户的德恒科技公司80万元，汇出地为 单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。 新湖农场农行