第七章金融机构往来业务的核算

丁地汇入行
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例题7-4
在五家渠新湖农场农行开户的种子公司需汇款给在郑 州星乡县十里镇工行开户的德恒科技公司80万元。均 为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。 新湖农场农行
1 辖内往来
需 汇 款
五家渠市兵团农行
2 委托转汇
五家渠市人行
北京市人行
18
解答例题7-2
乌市工行市支行： 借：单位活期存款存款—机械厂 贷：存放中央银行准备金 乌市市人行： 100万 100万
借：工商银行存款 贷：电子联行往账
100万
100万
第七章 金融机构往来业务的核算
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解答例题7-2
北京市人行： 借：电子联行来账 贷： 中国银行存款 北京市中国银行： 100万 100万
泰兴市工行（汇入行）：
78800 78800
借：联行来帐 78800 贷：单位活期存款—进出口贸易公司 78800
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2.汇出地为单设机构地区的转汇
单设机构：指该地金融机构不健全，其他商业银行很 少，没有与汇入地同样的金融机构 采用“先直后横”的转汇方式。图式如下:
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（一）通过人民银行电子联行转汇
1.汇出地与汇入地均为双设机构地区
2.汇出地为单设机构地区，汇入地为双设机构地区
3.汇出地与汇入地均为单设机构地区
第七章 金融机构往来业务的核算
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1.汇出地与汇入地均为双设机构地区
商 业 银 行 会 计
主 讲 人 ：刘 艳 梅
第七章 金融机构往来业务的核算
第一节 概述
第二节 商业银行往来的核算
第三节 商业银行与中央银行往来的核算
第七章 金融机构往来业务的核算
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2
第七章 金融机构往来业务的核算
理解金融机构往来的概念。
本 章 学 习 要 求
乌市付款单位开户行工行 发报行
乌市收款单位开户行工行 收报行
乌市付款单位开户行工行
跨系统往来 同城票据交换
第七章 金融机构往来业务的核算
乌市收款单位开户行建行
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一、概念
拆出 乌市工行 归还
跨系统往来 同业拆借 乌市建行 上海市建行
缴存存款准备金
乌市工行 申请借款 乌市工行 申请再贴现 跨系统往来 与中央银行往 石河子大学商学院 刘艳梅 来 乌市人行 乌市人行
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1.汇出地处于双设机构地区的转汇
采用“先横后直”转汇方式。图式如下:
汇出地(汇出行)
(1)同城票据交换
汇出地与汇入行 同系统银行 （转汇行）
(2) 联 行 往 来
汇入地汇入行
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例题7-5
12月10日北京海淀区农行开户的单位经贸中心需汇款 78800元到泰兴市工行开户的单位泰兴市进出口贸易公 司。均为双设机构地区，请编制相关银行的会计分录。
北京市海淀区农行（汇入行）：
60000 60000
借：存放中央银行准备金 贷：单位活期存款—贸易中心
60000 60000
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3.汇出地和汇入地均为单设机构地区的转汇
采用“先直后横再直”的转汇方式。图式如下:
甲地A系统 商业银行 (汇出行)
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例题7-2
乌市机械厂提交电汇凭证交开户行工行市支行，将100 万元汇往北京中国银行开户的×进出口公司。均为双 设机构地区，请编制相关银行的会计分录。
乌市工行市支行
需 汇 款
(1)委托转汇
乌市市人行
(2) 联 行 往 来
北京市中国银行
第七章 金融机构往来业务的核算
(3)转汇划款
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双设机构地区:即同一地区既有商业银行又有人行等机构 采用“先横后直”方式。图式如下:
甲地(汇出行)
需 汇 款
(1)委托转汇
甲地人行(发报行)
(2) 联 行 往 来
乙地(汇入行)
第七章 金融机构往来业务的核算
(3)转汇划款
乙地人行(收报行)
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例题7-1
阜康市供销站(开户行为阜康市农行)支付区百货批发站 货款700000元(开户行为乌市工行支行)，均为双设机 构地区，请编制相关银行的会计分录。
泰兴市工行
(1) 联 行 往 来
北京海淀区工行
第七章 金融机构往来业务的核算
(2)同城票据交换
北京海淀区农行
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解答例题7-6
泰兴市工行（汇出行）： 借：单位活期存款—进出口贸易公司 贷：联行往帐 北京市海淀区工行（转汇行）： 60000 60000
借：联行来帐 贷：存放中央银行准备金
五家渠市人行： 借：农业银行存款 贷：电子联行往账
第七章 金融机构往来业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅
80万
80万
80万 80万
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解答例题7-3
郑州市人行： 借：电子联行来账 贷： 工商银行存款 郑州市工行支行： 80万 80万
借：存放中央银行准备金
80万
80万
贷： 单位活期存款—德恒科技公司
五家渠市人行： 借：农业银行存款 贷：电子联行往账
第七章 金融机构往来业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅
80万
80万
80万 80万
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解答例题7-4
郑州市人行： 借：电子联行来账 贷：工商银行存款 郑州市工行支行： 80万 80万
借：存放中央银行准备金 贷：支行辖内往来—往户
星乡县十里镇工行：
1 辖内往来
需 汇 款
五家渠市兵团农行
2 委托转汇
五家渠市人行
3 联行往来
郑州市工行支行
第七章 金融机构往来业务的核算
4 划拨汇款
郑州市人行
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解答例题7-3
新湖农场农行： 借：单位活期存款—种子公司 贷：支行辖内往来—往户 五家渠市兵团农行： 80万 80万
借：支行辖内往来—来户 贷：存放中央银行准备金
（1）联行往来
需
汇
款
乙地A系统 商业银行 （代转行）
（2）同城票据交换
乙地B系统 商业银行 （转汇行）
（3）联行往来
丙地B系统 商业银行
第七章 金融机构往来业务的核算
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一、概念
同城： 同城票据清算 结算引起 商业银行与 商业银行往来 异地： 异地结算转汇 同业拆借 资金划拨引起 转贴现
金融机构往来
存取现金 商业银行与 中央银行往来 缴存存款准备金 借款 再贴现
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二、核算要求及规定
第七章 金融机构往来业务的核算
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3.汇出地和汇入地均为单设机构地区
一般是乡、镇所在地基层处所 采用 “先直后横再直”的划款方式
甲地汇出行
1 辖内往来 2 委托转汇
需 汇 款
乙地汇出行管辖行
乙地人行（发报行）
3 联行往来
丙地汇入行管辖行
5 辖内往来
4 划拨汇款
丙地人行（收报行）
北京市海淀区农行 (1)同城票据交换 北京市海淀区工行
(2) 联 行 往 来
泰兴市工行
第七章 金融机构往来业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅 31
解答例题7-5
海淀区农行（汇出行）： 借：单位活期存款—经贸中心 贷：存放中央银行准备金 海淀区工行（转汇行）： 78800 78800
借：存放中央银行准备金 贷：联行往帐
乙地汇出行管辖行
2 委托转汇
乙地人行（发报行）
3 联行往来
丙地汇入行
第七章 金融机构往来业务的核算
4 划拨汇款
丙地人行（收报行）
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石河子大学商学院 刘艳梅
例题7-3
在五家渠新湖农场农行开户的种子公司需汇款给在郑 州市工行支行开户的德恒科技公司80万元，汇出地为 单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。 新湖农场农行
3 联行往来
郑州市工行支行
5 辖内往来
4 划拨汇款
郑州市人行
十里镇工行
第七章 金融机构往来业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅 26
解答例题7-4
新湖农场农行： 借：单位活期存款—种子公司 贷：支行辖内往来—往户 五家渠市兵团农行： 80万 80万
借：支行辖内往来—来户 贷：存放中央银行准备金
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第七章 金融机构往来业务的核算
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解答例题7-1
乌市人行： 借：电子联行来账 贷： 工商银行存款 乌市工行黄河路分理处： 700000 700000
借：存放中央银行准备金
700000
700000
贷： 单位活期存款—区百货批发站
第七章 金融机构往来业务的核算
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掌握异地结算转汇业务的核算。
掌握同城票据交换业务的核算。
掌握同业拆借业务的核算。
掌握缴存存款业务的核算。
掌握再贷款业务的核算。
掌握再贴现业务的核算。
第七章 金融机构往来业务的核算
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第一节 概述
一、金融机构往来的概念
二、核算要求及规定
第七章 金融机构往来业务的核算
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一、概念
金融机构往来的概念 是指商业银行与商业银行之间，商业银行与人民银 行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办 理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。 金融机构往来的内容 商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算 、异 地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现等； 商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银 行存取现金 、缴存存款准备金、向中央银行借款、 办理再贴现及通过央行汇款项等。
80万
80万
借：支行辖内往来—来户 80万 贷：单位活期存款—德恒科技公司 80万
第七章 金融机构往来业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅 28
（二）通过跨系统商业银行转汇
1.汇出地处于双设机构地区的转汇
2.汇出地为单设机构地区的转汇
3.汇出地与汇入地均为单设机构地区的转汇
第七章 金融机构往来业务的核算
借：存放中央银行准备金
100万
100万
贷： 单位活期存款—×进出口公司
第七章 金融机构往来业务的核算
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2.汇出地为单设机构地区，汇入地为双设机构地区
单设机构地区：无人行机构，没有汇入行系统的金融 机构 采用 “先直后横”的划款方式 或： 需 汇 款 甲地汇出行
1 辖内往来
汇出地(汇出行)
(1) 联 行 往 来
汇入地转汇行 （同系统银行）
第七章 金融机构往来业务的核算
(2)同城票据交换
汇入地汇入行
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例题7-6
4月15日泰兴市进出口贸易公司需汇款给北京海淀区农 行开户的贸易中心60000元，其开户行为泰兴市工行且 为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。
第七章 金融机构往来业务的核算
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5
一、概念
甲省×汇款单位
乙省×收款单位
联行往来
甲省汇出行工行 发报行
乙省汇入行工行 收报行
甲省汇出行工行 跨系统往来 异地结算转汇
第七章 金融机构往来业务的核算 石河子大学商学院 刘艳梅
乙省汇入行建行
6
一、概念
乌市×付款单位 乌市×收款单位 联行往来
第七章 金融机构往来业务的核算
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第二节 商业银行往来的核算
一、异地结算转汇业务的核算
二、同城票据交换业务的核算
三、同业拆借业务的核算
第七章 金融机构往来业务的核算
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一、异地结算转汇业务的核算
在商业银行组成联行系统,联行汇差资金分别清算的制 度下,异地跨系统结算需通过转汇才能完成资金划拨, 其转汇的方式有两种。 1.通过人民银行电子联行转汇 系统内和跨系统的大额汇划款项(50万以上含50万) 2.通过跨系统商业银行转汇 商业银行办理汇划业务称汇出行和汇入行
阜康市农行
需 汇 款
(1)委托转汇
阜康市人行
(2) 联 行 往 来
乌市工行支行
第七章 金融机构往来业务的核算
(3)转汇划款
石河子大学商学院 刘艳梅
乌市人行
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解答例题7-1
阜康市农行： 借：单位活期存款存款—市供销站 贷：存放中央银行准备金 阜康市人行： 借：农业银行存款 贷：电子联行往账 700000 700000 700000 700000
1.及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。 2.商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50 万元 （含）以上的汇划款项，一律通过人行办理转汇并清 算资金。 3.商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得 超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人 行的存款户办理转账，不得取现金。