高校后勤成本核算与成本管理
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目录
• 提高成本意识 • 理解成本含义 • 量本利分析 • 成本与报表的关系 • 成本的核算 • 成本的管理与控制 • 降低成本的思路及方法
一、提高成本意识
• 高校后勤服务成本是后勤企业在为教育、 科研和师生员工服务过程中发生的各项直 接费用和间接费用。成本核算是成本管理 的基础。
• 服务成本控制是指在后勤服务过程中发生 的实际成本与预期成本相比较，成本控制 是成本管理的核心工作。
亏损
盈亏 平衡
盈利
高校后勤饮食成本
变动成本
原材料、配料、调味 料、燃料、动力等
固定成本
员工的工资、奖金、 津贴、补贴、福利费 及社会保障等，房屋、 机器设备等固定资产 的折旧，管理人员的 工资、福利费，水电 费，保险费，检验费 等。
高校后勤饮食成本的量本利分析
销售收入1
变动成本1
素菜
固定成本
分
配
• CPI不断上升，物价上升，特别是食用农产 品的上升明显。
• 劳动力成本上升； • 改革后政府对高校后勤的优惠政策逐步削
弱。
一 个 馒 头 引 发 的 “ 最 牛 食 堂 告 示”
一、提高成本意识
• 成本的地位
基本公式
销售额 － 成本 ＝ 利润
经营思路
目标销 售收入
－
目标 利润
＝
容许 成本
一、提高成本意识
其他
消费形态 直接劳务费 间接劳务费
功能
直接工资
间接作业工资 辅助工人工资
停工工资 休假工资 职工奖金 退职准备金 法定福利费
支付形态
委托加工费 专利费
• 经费 折旧费
盘存短耗损失费 福利设施负担费
租赁费 维修费 电费 差旅费 其他
消费形态 直接经费
间接经费
功能
委托加工费 专利费
福利设施负担费 卫生费 折旧费 租赁费 保险费 维修费 电费 燃气费 水费 租赁
营业外费用
支付利息、打折费用等
成本不是 结果而是 工作目标
提高问题 意识进行 自我启发
掌握理解成本 意识的步骤
理解成本 结构
把行动与 成本联系
起来
保持对成 本问题的
关心
二、理解成本含义
• “成本”和“费用”的区别 • 成本的分类 • 成本的构成要素 • 不包含在成本中的项目
1、成本和费用的关系
差旅交通费 通信费 保管费
盘存短耗损失费
4、非成本项目
与经营目的无关
异常项目
投资资产和闲置资产的 折旧费、管理费和租税 等费用；
与经营目的无关的捐款 等支出；
支付利息、打折费用、 公司债券发行费偿付、 股票发行费偿付等金融 财务上的费用；
有价证券的减值损失和 出售损失。
异常顿时、盘存短耗损 失；
火灾、地震洪涝自然灾 害、盗窃等偶发事件造成 的损失；
• 增加利润的方法
增加销售收入
对外战略(市场战 略)
开源
控制成本
内部管理(成本管 理)
节流
8 7 6 5 4 3 2 1 0
1月 2月 3月 4月 5月 6月 7
6
5
4
3
2
1
0 1月 2月 3月 4月 5月 6月
利润 第1利润 第2利润 第3利润 第4利润
－
－
－
－
销售总收入
营业成本 ‖
销售总利润
期间费用 ‖
标
准
补贴额
变动成本2
荤菜
销售收入2
高校后勤饮食成本的量本利分析
收支平衡所必需的销售量
固定成本 补贴额 单价 单位变动成本
因未预期的老化导致固定 资产显著损耗；
滞纳金罚款、违约金罚款 和损害赔偿金等； 诉讼费等； 临时性退职补贴； 固定资产出售损失； 坏账损失或者物品损失。
利润剩余
企业所得税、 个人所得税等 税金项目；
股息； 奖金； 任意准备金； 基建款利息。
三、量本利分析
收支平衡点销售量
固定成本 单价 单位变动成本
从其他企业购买零部件（直接安装在产品 上）的费用，如螺栓、轴承和引擎等
燃料费
生产中消费的燃料费，比如石油、煤炭、 焦炭等
间 接
易耗品费
维持工厂生产的辅助消费物品的费用，如 机油、润滑油、手套、工作服、灯泡等
工具费
使用年限不足1年的工具，如砂纸、锉 刀、扳手等
• 劳务费
支付形态
工资 临时工资 职工奖金 退职准备金 法定福利费
接 间接劳务费
费 间接经费
成
与
比 变动成本
产
例
量
的
关
不
系
成 比
固定成本
例
3、构成成本的三要素
• 成本三要素
材料费
从外部购买原材料及零部件等费用
劳务费
付给企业员工工资等费用
经费 企业生产中发生的水费、电费、折旧费等
• 材料费
原材料费 直 接
零部件费
产品生产直接消费的价值，如家具制造用 的木材、轮胎制造用的橡胶等
一、提高成本意识
• 后勤企业按照其属性大致可分为三种类型：
• 第一种类型是保本服务型实体，如学生食 堂、学生宿舍。
• 第二种类型是经营服务实体，如汽车队、 总机、浴室、招待所、商店、景观、维修、 清洁卫生、零星基建、校办产业。
• 第三种类型是福利服务型实体，如收发室、 医院、幼儿园、水电管理等。
高校后勤的成本压力
营业利润
营业外费用 ‖
利润总额
所得税费用 ‖
净利润
成本 第1成本 第2成本 第3成本 第4成本
一、提高成本意识
• 成本的构成
营业成本
商业 制造业
采购成本 材料费、工资(劳务费)、制造经费
销售费用 销售人员工资、广告费、促销费用和运输费用等
管理费用
管理部门人员的工资、水电热费、租赁费、通信 费、接待费、办公用品费、修缮费、折旧费等
• 成本：是成本计算上使用的术语，与一定 单价的产品相关。
• 费用：是损益计算上使用的术语，与一定 期间内的收益相关费用。
是费用， 不是成本
是费用， 也是成本
产品成本
营业外费用
是成本， 也是费用
是成本， 不是费用
成本
2、成本的分类
直 直接材料费
按 形
接 直接劳务费 费 直接经费
态
分 类
间 间接材料费
收支平衡点 销售收入 100 变动成本 60 变动成本率 60% 销售毛利率 40%
收支平衡点 75
销
售
额
与
销售收入线 利润成Fra bibliotek本75
成本线 变动成本
30
固定成本
0
销售量
三、量本利分析
销售收入－变动成本＝销售毛利 销售毛利－固定成本＝营业利润 销售毛利＝固定成本＋营业利润
三、量本利分析
销售毛利 ＜ 固定成本 销售毛利 ＝ 固定成本 销售毛利 ＞ 固定成本
固定成本 单位边际贡献
收支平衡点销售额
固定成本
固定成本
单位变动成本 变动成本
1 单价
1 销售收入
固定成本 销售毛利率
某商店损益表
销售收入……100 变动成本（总计60）
销售成本……50 运费………….6 销售杂费….…4 固定成本（总计30） 工资………….12 租金………..…7 折旧费………..6 支付利息……...5
• 提高成本意识 • 理解成本含义 • 量本利分析 • 成本与报表的关系 • 成本的核算 • 成本的管理与控制 • 降低成本的思路及方法
一、提高成本意识
• 高校后勤服务成本是后勤企业在为教育、 科研和师生员工服务过程中发生的各项直 接费用和间接费用。成本核算是成本管理 的基础。
• 服务成本控制是指在后勤服务过程中发生 的实际成本与预期成本相比较，成本控制 是成本管理的核心工作。
亏损
盈亏 平衡
盈利
高校后勤饮食成本
变动成本
原材料、配料、调味 料、燃料、动力等
固定成本
员工的工资、奖金、 津贴、补贴、福利费 及社会保障等，房屋、 机器设备等固定资产 的折旧，管理人员的 工资、福利费，水电 费，保险费，检验费 等。
高校后勤饮食成本的量本利分析
销售收入1
变动成本1
素菜
固定成本
分
配
• CPI不断上升，物价上升，特别是食用农产 品的上升明显。
• 劳动力成本上升； • 改革后政府对高校后勤的优惠政策逐步削
弱。
一 个 馒 头 引 发 的 “ 最 牛 食 堂 告 示”
一、提高成本意识
• 成本的地位
基本公式
销售额 － 成本 ＝ 利润
经营思路
目标销 售收入
－
目标 利润
＝
容许 成本
一、提高成本意识
其他
消费形态 直接劳务费 间接劳务费
功能
直接工资
间接作业工资 辅助工人工资
停工工资 休假工资 职工奖金 退职准备金 法定福利费
支付形态
委托加工费 专利费
• 经费 折旧费
盘存短耗损失费 福利设施负担费
租赁费 维修费 电费 差旅费 其他
消费形态 直接经费
间接经费
功能
委托加工费 专利费
福利设施负担费 卫生费 折旧费 租赁费 保险费 维修费 电费 燃气费 水费 租赁
营业外费用
支付利息、打折费用等
成本不是 结果而是 工作目标
提高问题 意识进行 自我启发
掌握理解成本 意识的步骤
理解成本 结构
把行动与 成本联系
起来
保持对成 本问题的
关心
二、理解成本含义
• “成本”和“费用”的区别 • 成本的分类 • 成本的构成要素 • 不包含在成本中的项目
1、成本和费用的关系
差旅交通费 通信费 保管费
盘存短耗损失费
4、非成本项目
与经营目的无关
异常项目
投资资产和闲置资产的 折旧费、管理费和租税 等费用；
与经营目的无关的捐款 等支出；
支付利息、打折费用、 公司债券发行费偿付、 股票发行费偿付等金融 财务上的费用；
有价证券的减值损失和 出售损失。
异常顿时、盘存短耗损 失；
火灾、地震洪涝自然灾 害、盗窃等偶发事件造成 的损失；
• 增加利润的方法
增加销售收入
对外战略(市场战 略)
开源
控制成本
内部管理(成本管 理)
节流
8 7 6 5 4 3 2 1 0
1月 2月 3月 4月 5月 6月 7
6
5
4
3
2
1
0 1月 2月 3月 4月 5月 6月
利润 第1利润 第2利润 第3利润 第4利润
－
－
－
－
销售总收入
营业成本 ‖
销售总利润
期间费用 ‖
标
准
补贴额
变动成本2
荤菜
销售收入2
高校后勤饮食成本的量本利分析
收支平衡所必需的销售量
固定成本 补贴额 单价 单位变动成本
因未预期的老化导致固定 资产显著损耗；
滞纳金罚款、违约金罚款 和损害赔偿金等； 诉讼费等； 临时性退职补贴； 固定资产出售损失； 坏账损失或者物品损失。
利润剩余
企业所得税、 个人所得税等 税金项目；
股息； 奖金； 任意准备金； 基建款利息。
三、量本利分析
收支平衡点销售量
固定成本 单价 单位变动成本
从其他企业购买零部件（直接安装在产品 上）的费用，如螺栓、轴承和引擎等
燃料费
生产中消费的燃料费，比如石油、煤炭、 焦炭等
间 接
易耗品费
维持工厂生产的辅助消费物品的费用，如 机油、润滑油、手套、工作服、灯泡等
工具费
使用年限不足1年的工具，如砂纸、锉 刀、扳手等
• 劳务费
支付形态
工资 临时工资 职工奖金 退职准备金 法定福利费
接 间接劳务费
费 间接经费
成
与
比 变动成本
产
例
量
的
关
不
系
成 比
固定成本
例
3、构成成本的三要素
• 成本三要素
材料费
从外部购买原材料及零部件等费用
劳务费
付给企业员工工资等费用
经费 企业生产中发生的水费、电费、折旧费等
• 材料费
原材料费 直 接
零部件费
产品生产直接消费的价值，如家具制造用 的木材、轮胎制造用的橡胶等
一、提高成本意识
• 后勤企业按照其属性大致可分为三种类型：
• 第一种类型是保本服务型实体，如学生食 堂、学生宿舍。
• 第二种类型是经营服务实体，如汽车队、 总机、浴室、招待所、商店、景观、维修、 清洁卫生、零星基建、校办产业。
• 第三种类型是福利服务型实体，如收发室、 医院、幼儿园、水电管理等。
高校后勤的成本压力
营业利润
营业外费用 ‖
利润总额
所得税费用 ‖
净利润
成本 第1成本 第2成本 第3成本 第4成本
一、提高成本意识
• 成本的构成
营业成本
商业 制造业
采购成本 材料费、工资(劳务费)、制造经费
销售费用 销售人员工资、广告费、促销费用和运输费用等
管理费用
管理部门人员的工资、水电热费、租赁费、通信 费、接待费、办公用品费、修缮费、折旧费等
• 成本：是成本计算上使用的术语，与一定 单价的产品相关。
• 费用：是损益计算上使用的术语，与一定 期间内的收益相关费用。
是费用， 不是成本
是费用， 也是成本
产品成本
营业外费用
是成本， 也是费用
是成本， 不是费用
成本
2、成本的分类
直 直接材料费
按 形
接 直接劳务费 费 直接经费
态
分 类
间 间接材料费
收支平衡点 销售收入 100 变动成本 60 变动成本率 60% 销售毛利率 40%
收支平衡点 75
销
售
额
与
销售收入线 利润成Fra bibliotek本75
成本线 变动成本
30
固定成本
0
销售量
三、量本利分析
销售收入－变动成本＝销售毛利 销售毛利－固定成本＝营业利润 销售毛利＝固定成本＋营业利润
三、量本利分析
销售毛利 ＜ 固定成本 销售毛利 ＝ 固定成本 销售毛利 ＞ 固定成本
固定成本 单位边际贡献
收支平衡点销售额
固定成本
固定成本
单位变动成本 变动成本
1 单价
1 销售收入
固定成本 销售毛利率
某商店损益表
销售收入……100 变动成本（总计60）
销售成本……50 运费………….6 销售杂费….…4 固定成本（总计30） 工资………….12 租金………..…7 折旧费………..6 支付利息……...5