税收与GDP增长的相互关系及影响因素

税收与GDP增长的相互关系及影响因素

作者：马素香

来源：《财经界·学术版》2012年第09期

摘要:自1978年十一届三中全会以来，改革开放的步伐不断加快，我国的经济取得了突飞猛进般的发展，与此同时，我国的税收也呈现出快速增长的趋势。近年来，我国的税收增长的速度超过了GDP的增长的速度，这在一定程度上反映出政府的经济决策可能存在着问题，研究GDP与税收的关系成为社会各界关注的焦点。本篇文章针对当前税收与GDP的增长速度的现状，深入地分析了税收与GDP增长的相互关系及影响因素。

关键词:税收国内生产总值相互关系影响因素

在我国，税收是社会经济发展的重要环节。改革开放的政策推行了三十多年，随着市场经济的不断深入，我国不仅经济实现了稳定、健康的发展，而且综合国力和国际影响力都得到了稳步的攀升。与此同时，我国的税收政策发生了变化，不论是税制改革，还是加入世界贸易组织，税收都面临着非常大的挑战。只有将税收与国内生产总值的相互关系和影响因素分析研究清楚，才能保证GDP增长与税收的和谐发展。

一、税收与GDP增长的相互关系

国内生产总值是指一个国家在一定时间所生产的最终产品的货币表现，当然也可以是一个地区，是国民经济的重要指标。任何单位想要达到消费和投资的目的，都必须在国内生产总值的基础上进行分配。税收是调控宏观经济的一种非常重要的手段，与国内生产总值有着密切的相互关系。

(一)经济决定税收

国内生产总值是衡量国民经济增长的重要指标，通过讨论税收与国内生产总值增长的关系能够得到税收增长与经济增长的关系。首先，税收收入的规模的大小受国内生产总值的制约：我国的税收基本上可以分为五大类，包括商品课税、资源课税、所得课税、财产课税和行为税，计算税额的依据包括增值额、财富存量、商品流转额和国民净收入，而这些计算税额的依据有都与国内生产总值有着密切的关系。其次，税收结构受国内生产总值结构的影响：不可变资本、可变资本和剩余价值在国内生产总值中的比重不同，直接影响着不一样的税种的收入的多少，进而决定着税收的规模的大小。就国内生产总值的构成而言，当国内生产总值的产业结构变化时，会直接导致税收结构和收入规模的随之性变化。

(二)税收反作用于GDP

税收是收入分配的一个重要的方面，对我国的再生差造成了非常大的影响。首先，税收的结构决定着国内生产总值的结构，不过的行业、不同的部门征税的税种是不一样的，这必然能够导致行业、部门的结构发生变化，进而影响到国内生产总值的结构。与此同时，税收规模的大小影响着国内生产总值的地规模的大小，从微观的角度来看，征税在一定程度上意味着私人部门的收入和消费结构发生了变化，这必定会影响到家庭和企业的经济行为，最终影响到国内生产总值。

其次，税收影响着社会的总供给和总需求，如果经济繁荣，那么可以通过高税率增加税收，以此减少个人或者企业的可支配收入，达到降低投资和消费的希求；如果经济发展不景气，那么可以采取减税政策，以此增加个人或者企业的资源，达到增加投资促进就业的目的，刺激经济状况的好转。

第三，税收调节资源在不同地区、不同个人之见的配置，在市场经济的作用下，收入分配是客观存在，但是一旦分配不公平，贫富差距就会拉大，当社会公众承受不了这样的差距时，社会安定势必会受到威胁，降低效率。倘若在税收设计上进行科学合理的安排，实现从高收入转移到低收入，那么家庭和企业的经济行为就会受到影响，最终影响到国内生产总值。

第四，税收能够促进产业结构的调整。税收可以通过采取优惠税、减税等的政策，影响产业部门的利润水平，从而在一定程度上一直过热产业的发展，给高新技术产业一定的支持，最终优化产业结构，进而直接反映出国内生产总值的结构的变化。从税制的结构来看，流转税是我国税务的总体，占税收总收入的百分之七十，其中流转税的计算税收的依据是商品和劳务的营业额，它的特点就是不受企业盈利的影响，只要有销售额就会依照税率进行收税，所以税收与经济增长是同步的，税收能够有效反映出社会经济的发展状况。

(三)税收增长与GDP增长同步进行

改革开放三十多年来，税收的增长与国内生产总值的增长在总体上基本上成同步趋势，二者的增长速度基本持平，保持在同一个水平面上，但不是增长率相同，是总体上增长的趋势相同。据有关数据显示，新的税制实行以前，我国税收的弹性偏低，新税制实施以后，税收的增长就呈现出了明显的上升趋势。当然，这样的情况并非都是经济增长导致的，也有加强征管的原因。

二、税收与GDP增长的影响因素

(一)经济结构因素

1978年十一届三中全会以来，我国改革开放不断深入，经济增长的步伐日益加快，其中表现最突出的除了税收总量的增长以外，还有就是经济结构的调整优化。这种经济结构的优化不仅仅是所有制结构的变化，而且提高了国内生产总值的质量。随着我国国家产业政策的逐步

实施，产业结构在很大程度上得到了优化，具体表现在我国的第一产业的税收收入最少，第二产业其次，税收最多就是第三产业服务行业。由于国内生产总值的质量不断提高，税收收入的增长情况在一定程度上超过了国民经济的发展。

(二)财税政策和国家制度

我国的税收制度是收入分配的方式与手段，在我们分析研究分配对象和分配结果的内在关系时，实现方式和手段的变动是不能被忽视的。在社会经济条件相同的情况下，实行不同的税务制度起到的税收收入的情况是不一样的。就我国的税收制度而言，影响其制度的因素又包括财政体制和税收制度，财政体制对税收收入的影响也是非常大的。我国现阶段实行的财政体制在一定程度上是财政承包制度的基础上的分税制度，税收制度上的任何变动都会引起财政体制的地调整，在我国税收收入的弹性曲线波动较大的年份往往正是财政体制发生重大的变革或者调整的年份。

(三)政府收入机制

我国的政府收入主要来源于两个方面，一个是以税收为主的财政收入，一种是政府的各个不同的部门的经费。当前政府的收费有着其特有的特征：费强税弱、费先税后、收费随意、费挤税。费强税弱指的是收费一般由企业的直接管理的权威部门强制性征收，跟税收的性质完全不同。费先税后指的是从征收顺序上说的，费一般是经营者先交的，而费一般在经营者做生意以后才开始交，税收在一定程度上是滞后于收费的。收费的随意性指收费的目的一般都是部门利益，不论是收费的项目，还是收费的时间跟数量，都是随意的，税收是做不到这一点的。费挤税是指费和税的缴纳者是相同的，都要参与国内生产总值的再分配，如果基尼发展水平和社会承受能力相同，在一定程度上费和税是此消彼长的关系，因此费必然会挤税。之所以说乱收费能够影响税收与国内生产总值的关系，就是因为收费会给企业造成严重的经济负担，增加生产成本，减少利润，给予所得税税基一定的冲击，而且收费占国内生产总值的比重不断提高，这样不仅减少了税收收入的总量，而且也使税收收入占国内生产总值的比重大大减小。

(四)税收执法环境

当前，社会主义市场经济体制不断完善，税收执法的环境也受到了一些因素的影响，其中包括公民的执法纳税意识、利益机制作用的强化、党政执法部门的配合、以及税收法制的完善。近几年来，我国的政府部门加强的税收的征管，尽量避免税收流失，有效地推动了税收收入的增长。但是，我国公民的纳税意识还很淡薄，政府收费和收税同时存在，导致公民排斥纳税，不能够清楚地认识到依法纳税是公民的义务和责任。当然，当前的税收执法部门权威性还保持在较差的状态，缺乏职能健全的专门的纳税机构。总而言之，各种不同的因素都在一定程度上制约了税法执行的强弱程度，造成了税收的大量流失，严重影响国家的国民经济的增长，制约人民生活水平的提高，在一定程度上还给提高综合国力和国际竞争力造成了消极的影响。