企业内部控制基本规范及配套指引(104张)PPT

要求上市公司董事会应在年度报 告披露的同时，披露年度内部控 制自我评估报告，并披露会计师 事务所对内控自我评估报告的核 实评价意见。
2006.6.4 2006.7. 1
上市公司应当于每个会计年度结 束后4个月内将内部控制自我评价 报告和注册会计师评价意见报送 本所，并与年度报告全文对外披 露。
2006.9.2 2007.7.
企业内部控制基本规范及配套指引
天健会计师事务所 董明怀 dmh@pccpa.cn
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企业内部控制基本规范 企业内部控制应用指引（18项） 企业内部控制评价指引
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《企业内部控制基本规范》
一、内部控制的相关理论介绍 （一）内部控制的演进历程 1．内部牵制阶段 2．内部控制制度阶段 3．内部控制结构阶段 4．内部控制整体框架阶段
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一、内部控制的相关理论介绍
（二）美国后安然时代的内控发展趋势 • 2002年6月18日，美国国会参议院银行委员会通过由
奥克利斯和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出的 会计改革法案《2002年上市公司会计改革与投资者保 护法案》，即《萨班斯—奥克斯利法案》（SOX法案 ）。2002年同年7月30日，该法案经美国总统布什签 署后正式成为法律并开始生效。
财政部等5部委 ：《企业内部控 制基本规范》
财政部发布《基本规范》，要求上市公司必须、鼓励其 他大中型企业，制定内部控制制度并实施有效的内部控 制，并应委托从事内部控制审计的会计师事务所对企业 内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。
财政部等5部委 ：《企业内部控 制应用指引》
财政部发布《关于印发〈企业内部控制应用指引〉（征 求意见稿）的通知》，包括资金、采购、销售、工程项 目、固定资产、无形资产、长期股权投资、筹资、预算 、成本费用、担保、合同协议、业务外包、对子公司的 控制、财务报告编制与披露、人力资源政策、信息系统 一般控制、衍生工具、企业并购、关联交易、内部审计 ，共22项分流程具体指引。
要求上市公司要加强内部控制制度建设，强化内 部管理，对内部控制制度的完整性、合理性及其 实施的有效性进行定期检查和评估，同时要求通 过外部审计对公司的内部控制制度以及公司的自 我评估报告进行核实评价，并披露相关信息。
出台日期 生效日期 2005.10.19 发布之日
国务院法制办： 《上市公司监督 管理条例（征求 意见稿）》
财政部等5部委 为规范内部控制评价工作，要求企业对其内部控制的设 ：《企业内部控 计和运行状况定期评价，出具评价报告，发现控制缺陷 制评价指引》 ，应提出和实施改进方案，确保内部控制有效运行。
出台日期 生效日期
2001.6.22- 发布之日 2004.10.10 起执行
2008.6.28 2009.7.1
发布之日
证监会：第32号 令——《首次公 开发行股票并上 市管理办法》
第29条 发行人的内部控制在所有 重大方面是有 效的，并由注册会计师出具了内部控制鉴证报告 。
2006.5.17
2006.5.1 8
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我国内部控制相关的监管要求2：财政部层面
规定
内容摘要
财政部：《内部 会计控制规范》
在2001年起逐步发行了一系列《内部会计控制规范》。 此规范以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关 的控制。主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、 工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用 、担保等经济业务的会计控制。
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一、内部控制的相关理论介绍
（二）美国后安然时代的内控发展趋势 ——SOX法案关于内部控制的基本要求 • 第103条款——审计、质量控制和独立性准则及规定，要
求外部审计师每份审计报告中说明审计师对上市公司内部 控制构成及程序的测试范围，并在审计报告或单独报告中 注明。 • 第302条——公司对财务报告的责任，要求建立、评价和 报告关于财务报告披露的内部控制。
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一、内部控制的相关理论介绍
（三）内部控制框架的新发展：企业风险管理框架 1．内部环境 2．目标设定 3．事项识别 4．风险评估 5．风险应对 6．控制活动 7．信息和沟通 8．监控
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二、我国企业内部控制规范的形成过程及主要动因
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我国内部控制相关的监管要求1：国务院/证监会层面
规定
内容摘要
证监会：国务院 批转证监会《关 于提高上市公司 质量》的通知
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一、内部控制的相关理论介绍
（二）美国后安然时代的内控发展趋势 • 第404条款——管理层对内部控制的评价。其主要内容包括: • 内部控制方面的要求——SEC应当相应的规定，要求按照
1934年《证券交易法》第13节(a)和第15节(b)的规定编制的 年度报告中包括内部控制报告，包括：强调公司管理层建立 和维护内部控制系统及相应控制程序充分有效的责任；发行 人管理层最近财政年度末内部控制体系及控制程序有效性的 评价。 • 内部控制评价报告——对于本节中要求的管理层对内部控制 的评价，担任公司年报审计的会计公司应当对其进行测试和 评价，并出具评价报告。上述评价和报告应当遵循委员会发 布或认可的准则。
上市公司董事会应对公司内部控制制度及其完整 性、合理性和有效性进行自我检查和评估，并在 上市公司年度报告中披露自我检查和评估结果。 负责上市公司财务会计报告审计业务的会计师事 务所应当对公司内部控制制度及其执行情况、董 事会的自我评估进行评价。上市公司应当在年度 报告中披露会计师事务所的评价结果。
2007.9.7
2010.4.26
2011.1.1 2012.1.1 择机施行
2010.4.26
2011.1.1 2012.1.1 择机施行
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我国内部控制相关的监管要求3：交易所层面
规定
内容摘要
出台日期 生效日期
上海证券交 易所：《上 海证券交易 所上市公司 内部控制指 引》
深圳证券交 易所：《上 市公司内部 控制指引》
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1
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我国内部控制相关法规对注册会计师的要求
规定
内容摘要
出台日期 生效日期
CICPA：《内 CICPA呼应财政部的工作，为规
部控制审核指 范CPA执行内部控制审核业务，
ຫໍສະໝຸດ Baidu
导意见》
明确工作要求，保证执业质量，
在2002年发布了《内部控制审核
指导意见》等。
财政部：《企 财政部为指导注册会计师执行企