银行会计教案19章合小四号字

银行会计教案使用教材：«金融企业会计» /王晓枫主编/东北财大出版社2008年适用专业：金融学专业主讲教师：阴天泉 2008年8月目录第一章银行会计概论第六章金融机构往来的核算第二章基本核算方法第七章外汇业务的核算第三章存贷款业务的核算第八章所有者权益与财务第四章支付结算业务的核算损益的核算第五章联行往来业务及其核算第九章年度决算前言一．学习本课程的意义（一）这是金融专业的限选课，属专业技能课程。

（二）金融业的快速发展需要大批高素质的金融业务人材。

（三）银行会计是银行各类业务人员都必须掌握的基本功。

（四）各类企业与银行之间关系密切。

作为企业财务人员，既要掌握一般企业财会知识，也有必要掌握银行会计知识。

二．学习本课程的总要求理解、明确银行会计的基本理论；掌握商业银行会计的基本核算方法，银行会计在核算、管理上的特点；熟悉当前金融企业会计制度的主要内容。

三．使用教材及参考资料1．教材：«金融企业会计»，王晓枫主编，东北财大出版社；2．参考：«金融企业会计»，唐宴春主编，中国金融出版社；现行«金融企业会计制度» «银行业会计制度»等。

3．使用自编«银行会计习题集»四．教学时间：36学时五．注意学习方法（一）认真消化，加深理解（二）尝试各种方法加深记忆第一章银行会计概论一．教学目的要求：理解银行筹集资金、分配资金的活动，明确银行会计的概念、核算对象及特征，明确银行会计的作用和任务。

二．教学重点难点：银行会计的对象及特征。

三．教学时间： 2节 P1第一节银行会计的对象一．我国现行金融体系（参见P2-3）二．中央银行与商业银行的职能和主要业务不同三．银行筹集资金、分配资金的活动简介四．中央银行与商业银行的核算对象有差别1．流通中的货币是中央银行发行的，是中央银行筹资的来源，不是商业银行筹资的来源； 2．财政性存款是中央银行的资金来源；一般性存款是商业银行的资金来源，但要按规定比例缴存一部分给中央银行（法定准备金），中央银行可通过调整准备金率来调控商业银行的贷款规模；3．中央银行可对商业银行再贷款、再贴现，以及公开市场业务（买卖国债）等；4．中央银行不经营普通银行业务，不与一般企业、个人发生业务关系。

五．银行会计的对象银行会计的对象，就是指我国银行的资金和资金运动，也就是银行业务活动和财务活动中用价值形式来核算和监督的资金筹集和资金运用的过程和结果（表现为资产、负债和所有者权益及收入、支出的增减变化过程和结果），及其所体现的经济关系。

银行会计的概念银行会计是以金融学为理论基础，运用会计的基本原理和基本方法，以货币为计量单位，对银行业务、财务活动情况进行连续、系统、全面地核算、监督、分析和考核的一门专业会计。

（它是银行管理工作的重要组成部分。

）金融企业会计与银行会计相比，其主体有所不同。

（示意图）第二节银行会计的特征一．反映国民经济活动的综合性1．核算对象的单一性2．反映内容的综合性二．业务处理和会计核算的统一性三．监督和服务的双重性四．会计数据资料提供的及时性五．银行会计的核算方法也比较特殊第三节银行会计的作用和任务一．银行会计的作用从国家经济管理、调控的角度来说：1．通过办理和实现银行业务，反映国民经济活动情况；2．贯彻国家政策法令，监督经济活动的合法性、合理性；3．根据国家宏观经济管理的需要，调控经济运行；4．开展分析和预测，为金融宏观决策提供信息和数据。

商业银行作为金融企业，其作用还在于：1．通过核算、监督、分析、考核，提高企业的绩效；2．为投资者、经营者、债权人提供所需的各种信息；3．为企业、单位和社会公众提供优质的金融服务。

P2二．银行会计的任务1．正确组织会计核算 2．加强服务与监督3．加强经济核算，提高经济效益 4．开展会计检查、会计辅导和会计分析三．银行会计的工作组织1．会计机构设置 2．会计人员 3．会计制度第四节金融企业会计信息质量要求及要素确认一．金融企业会计信息质量要求二．金融企业会计要素确认的条件三．金融企业会计要素计量属性及应用原则第二章基本核算方法一．教学目的要求：熟悉商业银行的会计科目及其核算内容；掌握借贷记账法在商业银行会计业务中的运用；明确银行会计在会计凭证、会计账簿、会计报表等方面与其他企业会计的不同点。

二．教学重点和难点：商业银行特有的会计科目及其核算内容；银行会计凭证及账务组织。

三．教学时间： 4节第一节会计科目复习：会计的基本核算方法内容概述一．会计科目的作用：会计科目的概念、作用；会计科目的设置要求；二．商业银行会计科目的分类商业银行会计科目的分类；商业银行特有的主要会计科目的核算内容；关于会计科目编号的目的、方法。

第二节记账方法一．借贷记账法的基本内容：借贷记账法的概念，记账主体、记账符号、记账规则。

二．记账规则在商业银行会计业务中运用举例：1. 发放贷款一笔，期限6个月，金额50,000元，转入×厂存款户。

借：短期贷款--×行业--×厂 50,000贷：活期存款--×行业--×厂 50,0002．收到×厂归还流资贷款本息（期限6个月，已到期）（本金40,000元；利息1,440元），由其存款户支付。

借：活期存款--×行业--×厂 41,440贷：短期贷款--×行业--×厂 40,000贷：利息收入—贷款利息收入 1,4403．收兑黄金一份，价款1,000元，以现金支付。

P3 借：贵金属—黄金 1,000贷：现金 1,0004．向央行借款60,000元，归还向某商业银行拆入资金。

借：同业拆入--×行 60,000贷：向中央银行借款 60,0005．定期计算×化工厂存款利息3,000元，转入其存款户。

借：利息支出—存款利息支出 3,000贷：活期存款--×行业--×化工厂 3,0006．本行将100,000元盈余公积转增资本金。

借：盈余公积 100,000贷：实收资本 100,000以上六例会计分彔及示意图。

发生额试算平衡：借方发生额总计 = 贷方发生额总计余额试算平衡：借方余额总计 = 贷方余额总计小结。

第三节会计凭证一. 会计凭证的作用: 会计凭证的概念，作用二．会计凭证的设置要求三．会计凭证的分类（一）按形式分：单式凭证，复式凭证；（二）按来源分：外来凭证，自制凭证；（三）按用途分：原始凭证，记账凭证；通用的基本凭证，专用的特定凭证；四．会计凭证的要素、内容五．会计凭证的处理（编制与审核；传递；整理与保管；）第四节会计账簿及账务组织一．会计账簿与账务组织（一）会计账簿的概念，作用，种类（二）银行会计账务组织的两大系统 P4二．明细核算: 分户账；登记簿；现金收付日记簿；余额表；三．综合核算科目日结单（作用；编制方法）总账（作用；登记方法）日计表（作用；编制方法）账务核对、核算程序及错账更正第五节会计报表一．银行会计报表的种类日计表、月计表、季报表、半年报表和年度决算报表二．会计报表的编制方法本章总结：通过学习本章，重点应掌握商业银行会计科目的分类；商业银行会计科目与工业会计科目相比较的特点（特有的会计科目）及其核算内容；借贷记账法在商业银行会计业务中的运用；银行业会计凭证与工业会计凭证相比较的特点；商业银行会计综合核算系统的内容及核算程序。

第三章存贷款业务的核算一．教学目的要求：明确商业银行存贷款业务核算的意义、基本要求；存贷款的分类；掌握单位存款、储蓄存款以及贷款核算的基本知识和方法。

二．教学重点、难点：贷款核算的方法；单位活期存款利息的计算；定期储蓄存款利息的计算。

三．教学时间： 8 节第一节概述一．存贷款业务的意义（一）存款业务的意义1．吸收存款是银行信贷资金的最主要来源渠道，是贷款业务的前提和根本保证。

2．提高社会资金利用率，实现资金由低效益向高效益的转化。

3．它是银行办理转账结算的前提，有利于贯彻国家金融政策，加强现金管理。

4．有利于调节货币流通，稳定通货。

（二）贷款业务的意义1．满足生产、流通的资金需要，又增加银行收益。

2．通过调节贷款的投向和规模，可调节经济结构。

3．通过信贷监督，促进企业改善经营管理，节约使用资金。

P5二．存贷款业务核算的基本要求（一）切实维护存款单位和个人的合法权益。

（二）正确使用账户，加强柜面监督，维护国家金融秩序。

（三）准确及时地进行核算，提高企业经济效益，提高金融服务质量。

（四）充分发挥商业银行的反映和监督职能，正确及时地为国家、为社会提供金融信息。

三．存贷款业务的种类（一）存款业务的种类1．按存款资金性质分：财政性存款和一般性存款；2．按存款对象不同分：对公存款和个人（储蓄）存款；3．按存款期限长短分：活期存款和定期存款；4．按存款币种不同分：本币（人民币）存款和外币存款。

（二）贷款业务的种类1．按贷款期限不同分：短期贷款；中长期贷款；2．按发放的基础不同分：信用贷款；担保贷款；票据贴现；3．按银行承担责任的不同分：自营贷款；委托贷款；特定贷款；4．按贷款的风险程度分：正常贷款；关注贷款；次级贷款；可疑贷款；损失贷款；5．按贷款对象不同分：个人贷款；公司贷款；6．按贷款用途分：如：个人：住房贷款、购车贷款、助学贷款；公司：流动资金贷款；项目贷款；房地产开发贷款等。

第二节存款业务的核算一．对公存款业务（一）存款账户的开立与管理1．基本存款账户概念；开户条件；开户限制；2．一般存款账户开户条件；使用范围及限制规定；3．临时存款账户4．专用存款账户（二）．单位存款业务的核算:使用科目：活期存款；机关团体存款；定期存款等。

1．收到某单位交存现金2,000元：借：现金 2,000贷：活期存款（或机关团体存款）-某行业-某单位 2,0002．付某单位支取现金6,000元：借：活期存款-某行业-某单位 6,000贷：现金 6，000 P63．某开户单位转账付款4,500元：借：活期存款—某行业—某单位 4,500贷：活期存款—某行业—某单位 4,500（或同城票据清算）（收款单位在其他行处开户）4．付某企业转账上交地方附加8,500元：借：活期存款—某行业—某企业 8,500贷：财政预算外存款 8,5005．单位活期存款8,000转为定期存款：借：活期存款—某行业—某企业 8,000贷：定期存款—某企业 8,0006．单位定期存款本息转入活期存款户：借：定期存款—某企业（某单位） 8,000借：利息支出—存款利息支出 450贷：活期存款—某行业—某企业（单位） 8,450（三）单位活期存款利息计算1．除财政性存款、辅助账户存款及临时存款一般不计息外，对企业、单位的其他各项存款，均应按规定计息。