银行会计教案19章合小四号字

银行会计教案

使用教材：«金融企业会计» /王晓枫主编/东北财大出版社2008年

适用专业：金融学专业主讲教师：阴天泉 2008年8月

目录

第一章银行会计概论第六章金融机构往来的核算

第二章基本核算方法第七章外汇业务的核算

第三章存贷款业务的核算第八章所有者权益与财务

第四章支付结算业务的核算损益的核算

第五章联行往来业务及其核算第九章年度决算

前言

一．学习本课程的意义

（一）这是金融专业的限选课，属专业技能课程。

（二）金融业的快速发展需要大批高素质的金融业务人材。

（三）银行会计是银行各类业务人员都必须掌握的基本功。

（四）各类企业与银行之间关系密切。作为企业财务人员，既要掌握一般企业财会知识，也有必要掌握银行会计知识。

二．学习本课程的总要求

理解、明确银行会计的基本理论；掌握商业银行会计的基本核算方法，银行会计在核算、管理上的特点；熟悉当前金融企业会计制度的主要内容。

三．使用教材及参考资料

1．教材：«金融企业会计»，王晓枫主编，东北财大出版社；

2．参考：«金融企业会计»，唐宴春主编，中国金融出版社；现行«金融企业会计制度» «银行业会计制度»等。

3．使用自编«银行会计习题集»

四．教学时间：36学时

五．注意学习方法（一）认真消化，加深理解（二）尝试各种方法加深记忆

第一章银行会计概论

一．教学目的要求：理解银行筹集资金、分配资金的活动，明确银行会计的

概念、核算对象及特征，明确银行会计的作用和任务。

二．教学重点难点：银行会计的对象及特征。

三．教学时间： 2节 P1

第一节银行会计的对象

一．我国现行金融体系（参见P2-3）

二．中央银行与商业银行的职能和主要业务不同

三．银行筹集资金、分配资金的活动简介

四．中央银行与商业银行的核算对象有差别

1．流通中的货币是中央银行发行的，是中央银行筹资的来源，不是商业银行筹资的来源； 2．财政性存款是中央银行的资金来源；一般性存款是商业银行的资金来源，但要按规定比例缴存一部分给中央银行（法定准备金），中央银行可通过调整准备金率来调控商业银行的贷款规模；

3．中央银行可对商业银行再贷款、再贴现，以及公开市场业务（买卖国债）等；

4．中央银行不经营普通银行业务，不与一般企业、个人发生业务关系。

五．银行会计的对象

银行会计的对象，就是指我国银行的资金和资金运动，也就是银行业务活动和财务活动中用价值形式来核算和监督的资金筹集和资金运用的过程和结果（表现为资产、负债和所有者权益及收入、支出的增减变化过程和结果），及其所体现的经济关系。

银行会计的概念

银行会计是以金融学为理论基础，运用会计的基本原理和基本方法，以货币为计量单位，对银行业务、财务活动情况进行连续、系统、全面地核算、监督、分析和考核的一门专业会计。（它是银行管理工作的重要组成部分。）

金融企业会计与银行会计相比，其主体有所不同。（示意图）

第二节银行会计的特征

一．反映国民经济活动的综合性

1．核算对象的单一性

2．反映内容的综合性

二．业务处理和会计核算的统一性

三．监督和服务的双重性

四．会计数据资料提供的及时性

五．银行会计的核算方法也比较特殊

第三节银行会计的作用和任务

一．银行会计的作用

从国家经济管理、调控的角度来说：

1．通过办理和实现银行业务，反映国民经济活动情况；

2．贯彻国家政策法令，监督经济活动的合法性、合理性；

3．根据国家宏观经济管理的需要，调控经济运行；

4．开展分析和预测，为金融宏观决策提供信息和数据。

商业银行作为金融企业，其作用还在于：

1．通过核算、监督、分析、考核，提高企业的绩效；

2．为投资者、经营者、债权人提供所需的各种信息；

3．为企业、单位和社会公众提供优质的金融服务。 P2

二．银行会计的任务

1．正确组织会计核算 2．加强服务与监督

3．加强经济核算，提高经济效益 4．开展会计检查、会计辅导和会计分析

三．银行会计的工作组织

1．会计机构设置 2．会计人员 3．会计制度

第四节金融企业会计信息质量要求及要素确认

一．金融企业会计信息质量要求

二．金融企业会计要素确认的条件

三．金融企业会计要素计量属性及应用原则

第二章基本核算方法

一．教学目的要求：

熟悉商业银行的会计科目及其核算内容；掌握借贷记账法在商业银行会计业务中的运用；明确银行会计在会计凭证、会计账簿、会计报表等方面与其他企业会计的不同点。二．教学重点和难点：

商业银行特有的会计科目及其核算内容；银行会计凭证及账务组织。

三．教学时间： 4节

第一节会计科目

复习：会计的基本核算方法内容概述

一．会计科目的作用：会计科目的概念、作用；会计科目的设置要求；

二．商业银行会计科目的分类

商业银行会计科目的分类；商业银行特有的主要会计科目的核算内容；关于会计科目编号的目的、方法。

第二节记账方法

一．借贷记账法的基本内容：

借贷记账法的概念，记账主体、记账符号、记账规则。

二．记账规则在商业银行会计业务中运用举例：

1. 发放贷款一笔，期限6个月，金额50,000元，转入×厂存款户。

借：短期贷款--×行业--×厂 50,000

贷：活期存款--×行业--×厂 50,000

2．收到×厂归还流资贷款本息（期限6个月，已到期）（本金40,000元；利息1,440元），由其存款户支付。

借：活期存款--×行业--×厂 41,440

贷：短期贷款--×行业--×厂 40,000

贷：利息收入—贷款利息收入 1,440

3．收兑黄金一份，价款1,000元，以现金支付。 P3 借：贵金属—黄金 1,000

贷：现金 1,000

4．向央行借款60,000元，归还向某商业银行拆入资金。

借：同业拆入--×行 60,000

贷：向中央银行借款 60,000

5．定期计算×化工厂存款利息3,000元，转入其存款户。

借：利息支出—存款利息支出 3,000

贷：活期存款--×行业--×化工厂 3,000

6．本行将100,000元盈余公积转增资本金。

借：盈余公积 100,000

贷：实收资本 100,000

以上六例会计分彔及示意图。

发生额试算平衡：借方发生额总计 = 贷方发生额总计

余额试算平衡：借方余额总计 = 贷方余额总计

小结。