苏宁电器内部审计在企业风险管理中存在的问题及对策(总5页)

苏宁电器内部审计在企业风险管理中存在的问题及对策(总

5页)

-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1

-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除

1．如何做好内部审计风险控制

苏宁创办于1990年12月26日，总部位于南京，是中国商业企业的领先者，经营商品涵盖传统家电、消费电子、百货、日用品、图书、虚拟产品等综合品类，线下实体门店1600多家。2014年10月26日，中国民营500强发布，苏宁以2798.13亿元的营业收入和综合实力名列第一。

考虑到苏宁属于上市公司，因此按审计准则的要求，首先确定总体审计策略，做出如下设计：

（1）确定审计范围

审计范围：股份公司母公司及所有合并报表范围内的子公司及孙公司。

（2）确定审计计划

计划对企业内部和外部环境进行审计。被审计单位所在行业状况呈现总体发展趋势和状态，被审计单位所涉及的主营产品、业务的市场销售及价格情况比较好且有继续上升的趋势，国家对所在行业的产业政策无明显的鼓励或限制政策，对被审计单位及所在行业的监管无特殊的监管措施和要求。

（3）确定重点审计领域

按审计计划执行无误，对审计计划中提出的重点问题均执行了详细的审计程序。未发现需要修正计划的情况下，确定风险管理水平。

特别重点审核的领域如下：

苏宁属于商品贸易行业，业内有多家竞争对手，产品差异化较低。目前公司投资业务已形成三大业务重点：创投的拟上市及企业投资(PRE-IPO)、秋实农业股份层面上的权益性投资和产业相关的收购兼并。PRE-IPO与权益性投资业务实现资本倍增。创投业务已投主要公司包括苏宁易购、天跃科技、山西尚风科技、福建华林蔬菜、山东蓝海股份等一批增长潜力大、行业前景看好的拟上市企业，未来有望通过上市、资本并购等手段获得资本倍增，首先确定母公司重要性水平。

（1）财务报表层次的重要性水平

（2）认定层次的重要性水平

2015

苏宁属于上市公司，我们按重要性水平的50%确认可容忍错报，并将其明确至各审计项目，其中资产负债类科目按各资产比重并结合以前年度发生的错报情况进行分配，利润表科目按科目性质及以前年度发生的错报情况进行分配。

3．如何针对苏宁电器特点，查找企业风险管理中的控制缺陷

根据年报披露及风险调查结果进行综合风险评估，我们认为在苏宁电器至少存在以下审计风险：

A、在会计报表层面（编制环境）的风险评估：

该单位未建立内审相关制度，内部审计人员在本期未实施用以发现舞弊的程序。管理层未通过内部审计程序对可能存在的舞弊采取适当的内部措施。B、对各具体业务循环的交易和事项认定和列报风险评估：

针对销售与付款方面：每月财务部门未提供收款明细、账龄分析等内部管理报表，列式相关认定存在风险。对于生产与服务方面：未定期编制生产计划，并根据顾客订单或市场动态和存货分析及时调整，事项和交易存在与市场动态脱节现象。对于筹资方面：公司未制定总体筹资计划并进行初步评估，对持续经营有一定影响。

因此，在设计细节测试时，内审部门除了从样本量的角度考虑测试范围外，还要考虑选样方法的有效性等因素。例如，从总体中选取大额或异常项

参考文献（10篇以上，近三年）

[1]庄飞鹏;;风险导向内部审计应用初探[J];财务与会计;2016年10期

[2]蒋苏月;;基于层次分析法的企业内部审计绩效评价系统的构建及应用[J];科技管理研究;2017年05期.

[3]王守海;郑伟;张彦国;;内部审计水平与财务报告质量研究——来自中国上市公

司的经验证据[J];审计研究;2017年05期

[4]范经华;;基于平衡计分卡的内部审计质量控制评价指标体系探讨[J];审计研究;2017年02期

[5]卢相君;关于内部审计的思考[J];审计研究;2016年04期

[6]韵方;中国审计学会内部审计研讨会综述[J];审计研究;2016年06期

[7]郑伟;徐萌萌;戚广武;;内部审计质量与控制活动有效性研究——基于内部审计与内部控制的耦合关系及沪市上市公司经验证据[J];审计研究;2014年06期

[8]方伟明;内部审计若干问题之我见[J];江西审计与财务;2017年07期

[9]马俊学,王振生;如何建立内部审计资料库[J];审计月刊;2017年08期

[10]张信;风险导向内部审计的应用研究[D];首都经济贸易大学;2016年