公司税收筹划教学教材

***公司税收筹划

一、***公司简介

***实业有限公司是一家以生产家用电器控制器和电力设备为主的民营高科技企业，公司成立于1993年，占地十万多平方米，建筑面积约为六万平方米，现有员工3000多人，其中工程技术人员占总数的20%以上。公司生产的温控器、加热器、化霜器、磁控开关、塑料件、各种电线、电缆等八大系列二百多种产品，同时进行精密冲压件对外加工，手机、精密仪表上的金属冲压件。具备模具设计制造能力。经过多次的技术引进、改造，形成年产温控器3000万只，塑料件50000吨，电气配件2000万套的生产能力，产品广泛应用于冰箱、冷柜、空调器、热水器、洗衣机、微波炉、饮水机等家用电器，公司于率先通过ISO9002质量体系认证，部分产品通过“CCEE、UL、VDE、CSA”认证，通过不断开拓国际市场，产品远销欧洲、美国、北非、中东、东南亚等国家和地区。公司注册资金3600万元，2002年度销售额过亿元。主要客户包括青岛奥科玛、广东科隆、美国飞达仕、西门子等知名企业。

***公司生产的控制器系列产品因为优良的品质获得顾客信赖，一度在控制器领域占据较大的市场份额，企业在九十年代后期迅速发展，获取可观的利润，并实现企业的稳步发展，在此基础上，***公司顺应国家大力改造城乡电网的政策，又逐步进入市场潜力极大的电力设备领域。但是随着控制器领域的竞争日趋激烈，丰泰公司的主营业务利润呈现下滑趋势。而新进入的电力设备自动化领域已经逐步打开市场，需要大量的资金及技术支持。面对竞争激烈的市场和企业现金流量状况的恶化，***公司决定实行低成本的战略扩张策略，以解决公司资金供应紧张状况，并使其市场份额进一步扩大。为了实现这一目标，公司将纳税筹划作为其整体战略计划实施的重要环节。

由于家电控制器的生产具有很明显的规模经济效应，因此***公司也希望通过扩大主产经营规模，降低生产成本，巩固自己的市场地位。由于原始积累的速度太慢，且民营企业资金来源的渠道有限，***公司要想获得资金，往往是向银行贷款，但举债是有一定风险的，这种风险被称为财务风险，即企业因举债规模过大致使利润不足以清偿本金及利息的风险。***公司为了避免财务风险，尽量延迟税款的缴纳，无偿地使用财政资金为自己企业的生产经营服务，当然这要求企业在税法允许的范围之内进行纳税筹划。

***公司希望通过一系列纳税筹划方案的实施达到以下目的，从而保证其战略目标的顺利实现。

二、 ***公司税收筹划的动机

企业对直接减轻税收负担的追求，是纳税筹划产生的最初原因。因此，直接减轻税收负担也就是***公司所要实现的目标之一。而企业法人首先是一个经济组织，作为一个经济组织，首先需要资金进行生产的投入，经过一段时间的生产过程产出产品，然后将产品投入市场进行流通，最后获得更多的利润。因此为保证经济实体的良性循环，企业离不开货币，离不开对经济利益的追求，对货币资金的需求贯穿于经济组织的整个生产过程，而生产经营的目的就是经济利益的最大化。因此，可以说，企业法人对经济利益的追求是第一位的，是首要的。对经济利益的追求构成企业法人全部需要内容的主干。

1.获取资金的时间价值

资金是有时间价值的。纳税人通过一定的手段将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度缴纳，以获取资金的时间价值，也是纳税筹划目标体系的有机组成部分之一。

在信用经济高速发展的今天，企业要进行生产经营活动，尤其是在扩大生产经营规模时，

经常会举借贷款，因为仅依靠自身积累发展生产的速度毕竟太慢，不能满足生产经营的需要。这时候，资金就显得极为宝贵。在资金主导的生产经营活动中，没有资金的状况是无法想象的。这样，如果企业能尽量延缓税款的缴纳，就会使企业的营运资金相对宽裕，更利于企业的发展，对那些资金比较紧张的企业来说更是如此。

既然货币具有时间价值，尽量减少当期的应纳税所得额，以延缓当期的税款缴纳就具有理论与现实的意义。虽然这笔税款迟早是要缴纳的，但现在无偿地占用这笔资金就相当于从财政部门获得了一笔无息贷款，其经济效用是非常大的。丰泰公司想扩大生产经营规模达到规模经济效应，往往需要举债，但举债具有一定的财务风险。不仅如此，银行给民营企业贷款往往特别谨慎，通常需要以资产抵押或第三方提供担保。由于企业举债进行生产经营，不但手续繁琐，而且资金成本很高，因此企业应将其举债规模控制在一定的范围之内，即不能举债超过必要的界限，以免造成企业破产的不良后果。但是，尽量延迟税款的缴纳，无偿地使用财政资金为自己企业的生产经营服务，则不存在财务风险，当然这要求企业在税法允许的范围之内进行纳税筹划。只要具备可行性，丰泰公司可以尽可能多地使用这种无偿资金，而不用担心其规模超过限度。除此之外，由于纳税筹划使得企业当期的总资金增加，丰泰公司更有能力清偿债务，有利于公司扩大举债规模，即公司承担财务风险的能力相对增强了，这也有利于公司扩大生产经营规模，有利于丰泰公司的长期可持续发展。

4.2.2 实现涉税零风险

对涉税零风险状态的实现也应是丰泰公司纳税筹划追求的目标之一，原因有如下几点：

⑴实现涉税零风险可以避免发生不必要的经济损失。虽然这种筹划不会使纳税人直接获取税收上的好处，但由于纳税人经过必要的筹划之后，使自己企业账目清楚，纳税正确，不会导致税务机关的经济处罚，这样实际上相当于获取了一定的经济收益。如果纳税人不进行必要的策划安排，就有可能出现账目不清，纳税不正确的情况，从而很容易被税务机关认定为偷漏税行为。偷漏税行为的认定不仅会给纳税人带来一定的经济损失（加收滞纳金及罚款），情节严重者还会被认定为犯罪，主要负责人还会因此而遭受刑事处罚。

⑵实现涉税零风险可以避免发生不必要的名誉损失。一旦企业或个人被税务机关认定为偷漏税，甚至是犯罪，那么该企业或个人的声誉将会因此而遭受严重的损失。在商品经济高速发展的今天，人们的品牌意识越来越强，好的品牌便意味着好的经济效益和社会地位，企业的品牌越好，则产品越容易被顾客所接受。

⑶纳税人经过纳税筹划，实现涉税零风险，还可以使企业帐目更加清楚，管理更加有条不紊，更有利于企业的健康发展，更有利于企业的生产经营活动。帐目不清不利于企业进行各项成本的核算，当然也不利于企业进行各项成本费用的控制，从而造成不必要的浪费及管理上的混乱。因而，从企业管理的角度出发，实现涉税零风险不应被排除在纳税筹划目标体系之外。

4.2.3 提高主体经济效益

丰泰公司从事经济活动的最终目标的定位应该是总体经济收益的最大化，而不应是少缴税款。如果纳税人从事经济活动的最终目的仅定位在少缴税上，那么该纳税人最好不从事任何经济活动，因为这样其应负担的税款数额就会很少，甚至没有。既然获取最大的经济收益是纳税人从事经济活动的最终目的，那么提高主体经济效益就理所当然应该是纳税筹划的不可或缺的目标元素之一。

虽然采用任何一种筹划方法理论上都可以使纳税主体直接或间接获取经济收益，但任何事情都是有成本的，纳税筹划也不例外。丰泰公司在进行纳税筹划时，应根据其自身的实际情况，运用成本收益分析方法确定每次筹划的净收益。如果净收益很小或者为负，则该项