现代企业内部控制概论学习情境十一 担保业务的内部控制
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二、担保业务的审批 (一)建立担保业务审批制度
单位应当对担保业务严格审批，建立严格、规范的审批制度。在审批制度中需要明 确规定以下事项:
1.重大担保事项的集体审批。对于重大的担保业务，即金额比较大的担保，应该实行 集体决策审批。
2.根据单位性质，明确审批机构和审批人。
任务二 担保评枯与审批控制
二、担保业务的审批 (二) 审批时关注的事项
一、担保的含义
担保是指按法律规定或者当事人约定，为确保合同履行，保障债权人利益实现的法 律措施。债务担保具有三个特征：
1.从属性。企业为其他单位提供的债务担保，具有从属于被担保债务的属性。 2.补充性。债务担保的受益人所享有的担保权利或者担保利益，对于债权实现只具有 补充的意义，它只有在债务人不履行或者不能履行债务时，才能行使担保权利或者取得 担保利益。 3.相对独立性。债务担保相对独立于被担保的债务而发生或者存在。
任务二 担保评枯与审批控制
一、担保业务的评估 (一) 基本规定
1.单位应当建立严格的担保业务评估制度，采用适当的评估方法，对担保业务进行评估，确 保担保业务符合担保政策。
2.单位对外的担保业务，应当组织相关人员对申请担保单位主体的资格，申请担保项目的合 法性，申请担保单位的资产质量、财务状况、经营情况、行业前景和信用状况，申请担保单位 反担保和第三方担保的不动产、动产和权利归属等进行全面评估，形成评估报告。
学习情境十一 学习情景导入
一、筹资概念及分类 (一)企业筹资目的
新创企业筹资
创建以后筹资
学习情境十 担保业务的内部控制
任务 一
岗位分工的授权批准
任务 二
担保评估与审批控制
任务 三
担保财产保管与记录控制
任务 四
担保合同的履行
任务一 岗位分工与授权批准
一、岗位分工概述 (一)不相容岗位设立
单位应当根据担保业务的数量、频率次数等设立相应的岗位，并明确相关部门和岗 位的职责、权限。在岗位设立时，要确保办理担保业务的不相容岗位相互分离、制约和 监督。一般情况下，担保业务需要设立的不相容岗位至少包括:
学习情境十一 学习情景导入
五、担保风险应对措施
企业在建立与实施担保业务内部控制过程中，至少应当强化对下列关键方面或关键环节 的控制:
1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。 2.担保的对象、范围、条件、程序、限额和禁止担保的事项应当明确规范。 3.担保评估应当科学严密。 4.担保执行环节的控制措施应当充分有效。
学习情境十一 学习情景导入
四、担保业务特征及风险 (一)企业筹资目的
1隐蔽性
2突发性
3放大性
学习情境十一 学习情景导入
四、担保业务特征及风险 (二)担保业务风险
由于担保风险具有以上特征，所以应当关注涉及担保业务的风险: 1. 担保违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 2. 担保业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。 3. 担保评估不适当，可能因诉讼、代偿等遭受损失。 4. 担保执行监控不当，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失。
新世纪高职高专 会计专业系列规划教材
新世纪高职高专教材编审委员会 主 编 孙德营 副主编 刘 帆 钟 铃 主 审 麻彭鹏
组编
大连理工大学出版社
学习情境十一 学习任务
1 掌握担保业务的岗位分工与授权批准 2 掌握担保评估与审批控制 3 掌握担保业务的监测、担保财产保管与记录控制等内容
学习情境十一 学习情景导入ຫໍສະໝຸດ Baidu
经办担保业务的人员需要有良好的职业道德及过硬的业务素质。要诚实守信，敬业爱 岗;要有比较宽的知识面;要具有会计业务、财务管理及法律方面如《担保法》《物权法》 《合同法》等方面的知识。
任务一 岗位分工与授权批准
二、授权批准制度
1 基本要求 3 担保的程序 5 担保期限
2 实施要点 4 担保的最大金额 6 禁止担保的事项
任务二 担保评枯与审批控制
四、对担保合同的审核
基本规定
单位应当组织相关人员对担 保合同的合法性和完整性进行 审核。
1.担保业务的评估与审批; 2.担保业务的审批、执行与监督; 3.相关财产的保管与担保业务记录。
任务一 岗位分工与授权批准
一、岗位分工概述
(一)不相容岗位设立
具体而言担保业务应适当分离的职务主要包括: (1) 受理担保业务申请的人员不能同时是负责最后核准担保业务的人员; (2) 负责调查了解被担保单位经营与财务状况的人员必须同审批担保业务的人员分离; (3) 拟订担保合同人员不能同时担任担保合同的复核工作; (4) 担保责任的记账人员不能同时成为担保合同的核实人员; (5) 担保合同的订立人员不能同时负责履行担保责任垫付款项的支付工作; (6) 审核履行担保责任垫付款项的人员应同付款的人员分离; (7) 记录垫付款项的人员不能同时担任付款业务; (8) 审核履行担保责任、支付垫付款项的人员必须同负责从被担保单位收回垫付款项的人员分离。
3.单位对自身的担保业务，申请与评估应当分离。 4.被担保项目发生变更时，单位应重新组织进行评估。
任务二 担保评枯与审批控制
一、担保业务的评估 (二) 执行要点
1 建立严格的担保业务评估制度
2 采用适当的评估方法
3 评估的重点领域
4 评估报告的撰写
5 申请与评估应当分离
6 法律人士意见的采用
任务二 担保评枯与审批控制
任务一 岗位分工与授权批准
一、岗位分工概述 (二)担保业务岗位职责与权限
1 评估岗位 2 审批岗位 3 执行岗位
4 保管岗位 5 记录岗位 6 检查岗位
任务一 岗位分工与授权批准
一、岗位分工概述 (三)人员配备及素质要求
单位应当配备合格的人员办理担保业务。在不单独设置担保岗位的情况下，需要指定 相关人员办理担保业务。
主营业务是否正常，财务状况是否良好 信用记录是否良好 担保单位的借款用途，是否有良好的投资前景 担保对象的管理能力
任务二 担保评枯与审批控制
三、担保合同的签订
基本规定
一旦担保事项经过审批之后， 有关部门和人员应当根据评估报 告和审批意见，按规定权限和程 序订立担保合同。
执行要点
执行要点包括:应该按照授权 由相关人员签订合同;合同的签 订需要符合法律的规定;签订的 合同用语要规范，条文要具体。
单位应当对担保业务严格审批，建立严格、规范的审批制度。在审批制度中需要明 确规定以下事项:
1.重大担保事项的集体审批。对于重大的担保业务，即金额比较大的担保，应该实行 集体决策审批。
2.根据单位性质，明确审批机构和审批人。
任务二 担保评枯与审批控制
二、担保业务的审批 (二) 审批时关注的事项
一、担保的含义
担保是指按法律规定或者当事人约定，为确保合同履行，保障债权人利益实现的法 律措施。债务担保具有三个特征：
1.从属性。企业为其他单位提供的债务担保，具有从属于被担保债务的属性。 2.补充性。债务担保的受益人所享有的担保权利或者担保利益，对于债权实现只具有 补充的意义，它只有在债务人不履行或者不能履行债务时，才能行使担保权利或者取得 担保利益。 3.相对独立性。债务担保相对独立于被担保的债务而发生或者存在。
任务二 担保评枯与审批控制
一、担保业务的评估 (一) 基本规定
1.单位应当建立严格的担保业务评估制度，采用适当的评估方法，对担保业务进行评估，确 保担保业务符合担保政策。
2.单位对外的担保业务，应当组织相关人员对申请担保单位主体的资格，申请担保项目的合 法性，申请担保单位的资产质量、财务状况、经营情况、行业前景和信用状况，申请担保单位 反担保和第三方担保的不动产、动产和权利归属等进行全面评估，形成评估报告。
学习情境十一 学习情景导入
一、筹资概念及分类 (一)企业筹资目的
新创企业筹资
创建以后筹资
学习情境十 担保业务的内部控制
任务 一
岗位分工的授权批准
任务 二
担保评估与审批控制
任务 三
担保财产保管与记录控制
任务 四
担保合同的履行
任务一 岗位分工与授权批准
一、岗位分工概述 (一)不相容岗位设立
单位应当根据担保业务的数量、频率次数等设立相应的岗位，并明确相关部门和岗 位的职责、权限。在岗位设立时，要确保办理担保业务的不相容岗位相互分离、制约和 监督。一般情况下，担保业务需要设立的不相容岗位至少包括:
学习情境十一 学习情景导入
五、担保风险应对措施
企业在建立与实施担保业务内部控制过程中，至少应当强化对下列关键方面或关键环节 的控制:
1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。 2.担保的对象、范围、条件、程序、限额和禁止担保的事项应当明确规范。 3.担保评估应当科学严密。 4.担保执行环节的控制措施应当充分有效。
学习情境十一 学习情景导入
四、担保业务特征及风险 (一)企业筹资目的
1隐蔽性
2突发性
3放大性
学习情境十一 学习情景导入
四、担保业务特征及风险 (二)担保业务风险
由于担保风险具有以上特征，所以应当关注涉及担保业务的风险: 1. 担保违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 2. 担保业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。 3. 担保评估不适当，可能因诉讼、代偿等遭受损失。 4. 担保执行监控不当，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失。
新世纪高职高专 会计专业系列规划教材
新世纪高职高专教材编审委员会 主 编 孙德营 副主编 刘 帆 钟 铃 主 审 麻彭鹏
组编
大连理工大学出版社
学习情境十一 学习任务
1 掌握担保业务的岗位分工与授权批准 2 掌握担保评估与审批控制 3 掌握担保业务的监测、担保财产保管与记录控制等内容
学习情境十一 学习情景导入ຫໍສະໝຸດ Baidu
经办担保业务的人员需要有良好的职业道德及过硬的业务素质。要诚实守信，敬业爱 岗;要有比较宽的知识面;要具有会计业务、财务管理及法律方面如《担保法》《物权法》 《合同法》等方面的知识。
任务一 岗位分工与授权批准
二、授权批准制度
1 基本要求 3 担保的程序 5 担保期限
2 实施要点 4 担保的最大金额 6 禁止担保的事项
任务二 担保评枯与审批控制
四、对担保合同的审核
基本规定
单位应当组织相关人员对担 保合同的合法性和完整性进行 审核。
1.担保业务的评估与审批; 2.担保业务的审批、执行与监督; 3.相关财产的保管与担保业务记录。
任务一 岗位分工与授权批准
一、岗位分工概述
(一)不相容岗位设立
具体而言担保业务应适当分离的职务主要包括: (1) 受理担保业务申请的人员不能同时是负责最后核准担保业务的人员; (2) 负责调查了解被担保单位经营与财务状况的人员必须同审批担保业务的人员分离; (3) 拟订担保合同人员不能同时担任担保合同的复核工作; (4) 担保责任的记账人员不能同时成为担保合同的核实人员; (5) 担保合同的订立人员不能同时负责履行担保责任垫付款项的支付工作; (6) 审核履行担保责任垫付款项的人员应同付款的人员分离; (7) 记录垫付款项的人员不能同时担任付款业务; (8) 审核履行担保责任、支付垫付款项的人员必须同负责从被担保单位收回垫付款项的人员分离。
3.单位对自身的担保业务，申请与评估应当分离。 4.被担保项目发生变更时，单位应重新组织进行评估。
任务二 担保评枯与审批控制
一、担保业务的评估 (二) 执行要点
1 建立严格的担保业务评估制度
2 采用适当的评估方法
3 评估的重点领域
4 评估报告的撰写
5 申请与评估应当分离
6 法律人士意见的采用
任务二 担保评枯与审批控制
任务一 岗位分工与授权批准
一、岗位分工概述 (二)担保业务岗位职责与权限
1 评估岗位 2 审批岗位 3 执行岗位
4 保管岗位 5 记录岗位 6 检查岗位
任务一 岗位分工与授权批准
一、岗位分工概述 (三)人员配备及素质要求
单位应当配备合格的人员办理担保业务。在不单独设置担保岗位的情况下，需要指定 相关人员办理担保业务。
主营业务是否正常，财务状况是否良好 信用记录是否良好 担保单位的借款用途，是否有良好的投资前景 担保对象的管理能力
任务二 担保评枯与审批控制
三、担保合同的签订
基本规定
一旦担保事项经过审批之后， 有关部门和人员应当根据评估报 告和审批意见，按规定权限和程 序订立担保合同。
执行要点
执行要点包括:应该按照授权 由相关人员签订合同;合同的签 订需要符合法律的规定;签订的 合同用语要规范，条文要具体。