企业技术开发费,企业加计扣除政策

企业技术开发费,企业加计扣除政策
10
1、技术开发费加大抵免税相关政策
1.1.技术开发费加大抵免税所依据的一系列 国家政策-----7个文件一个“函”
① 国家财政部和国家税务总局联合于1996年4月7日发 布了【1996】财工字41号《关于促进企业技术进步有 关财务税收问题的通知》
② 国税发【1996】152号《关于促进企业技术进步有 关财务税收问题的补充通知》
⑦ 2006年，《国务院关于印发实施〈国家中长 期科学和技术发展规划纲要(2006-2020年)>若干 配套政策的通知》(国发【2006】6号)颁布
随后：国家财政部、国家税务总局2006年9月8日 出台财税【2006】88号文《关于企业技术创新有 关企业所得税优惠政策的通知》。
企业技术开发费,企业加计扣除政策
企业技术开发费,企业加计扣除政策
9
1、技术开发费加大抵免税相关政策
1.1.技术开发费加大抵免税所依据的一系列国家 政策（7个文件一个“函”）
1.2.国家政策的理解与认识 （四个变化） 1.3.财税【2006】88号等文件的解读 1.4.相关政策对抵免税工作的要求 1.5.山东省主管及税务部门的要求
7
• 第二部分 • 操作与实施
企业技术开发费,企业加计扣除政策
8
目录
1. 技术开发费（研发支出）加大抵免税相关政策 2. 政策执行情况 3. 技术创新工作情况 4. 实施加大抵免税工作的内容与分工 4.1.起草以项目为载体的管理办法。 4.2.在财务系统中建立三维核算结构模式 4.3.技术开发费会计核算体系 4.4.技术创新项目立项管理 4.5.技术创新项目预算管理 4.6.技术开发费操作流程 4.7.技术开发费过程管理 4.8.技术开发费用支出公共项目处理 4.9.技术开发费中公共费用分摊 4.10.技术创新项目的管理与考核 4.11.完善抵免税工作的基础资料（台帐） 5. 加大抵免税的工作流程 6. 享受到国家技术开发经费的优惠政策
• 二、制定“操作流程”。在实际操作中费用的统计 及部分费用的处理技巧。
• 三、对税务部门需要准备的资料。与当地税务部门 的“和谐” 沟通。
• 以上工作的顺利实施，须有一个良好的“企业环境”
企业技术开发费,企业加计扣除政策
6
首要工作
• 向领导汇报，争取领导支持。
• 需要时间--------“科研与财务”两家拿出一个《办法》再 去汇报(环境条件：分查帐征收企业和核定征收企业。对 “国税发[2000]38号文件第十六条之规定”理解 )。
那些？ ●不清楚—“加计扣除“工作有谁来管？ ●不清楚—企业的技术开发费如何界定？ ●不清楚—从不同会计科目中准确归集？
企业技术开发费,企业加计扣除政策
5
解决的思路------• 一、吃透上级文件精神。自1996年来国家政策的变
化，企业应对的策略。重要的是学习后制定符合本 企业实际的、切实可行的《项目管理与费用管理办 法》（简称：办法）。建立企业内部“技术创新项 目管理与费用管理体系”。
③ 国家税务总局于1999年3月9日频布了国税发【1999】 49号《企业技术开发费税前扣除管理办法》的指导性 文件
企业技术开发费,企业加计扣除政策
11
1、技术开发费加大抵免税相关政策
④ 财政部国家税务总局2003年11月27日颁布财税 【2003】244号《关于扩大企业技术开发费加计扣除 政策使用范围的通知》
企业技术开发费加大抵免税 基本情况介绍
企业技术开发费,企业加计扣除政策
1
• 第一部分 •概 述
企业技术开发费,企业加计扣除政策
2
明确几个基本问题
一个“办法” 两个“概念” 三个不知道” 四个不清楚。
企业技术开发费,企业加计扣除政策
3
一个“办法”、两个“概念”
■办法—《项目管理与费用核算管理办法》 ★概念--什么是技术创新？科技活动分为几类？
13
1、技术开发费加大抵免税相关政策
“函”---国家税务总局《关于明确企业所得税纳税申报 表执行口径等有关问题的通知》（国税函【2006】 1043号）规定：”企业技术开发费加计扣除不再设置 当年支出比上年增长10%的前置条件“ 因此，取消《企业所得税年度纳税申报表》附表 九《技术开发费加计扣除额明细表》，《企业所得税 年度纳税申报表》第21行中删除"（请填附表九）”。
技术开发活动包括那些内容？
★概念--项目立项建议书—如何填写？其中： 山东省技术创新项目计划中要求的：“资金 使用范围和资金使用明细表”。需要结合本 企业的实际确定预算金额，并以明细的格式 体现在建议书中。
企业技术开发费,企业加计扣除政策
4
三个不知道、四个不清楚
◆不知道—如何进行合理的资金预算 ◆不知道—如何操作（科研与财务之关系） ◆不知道—汇缴期准备那些资料（对税务部门） ●不清楚—企业每年要确立的技术创新项目有
企业技术开发费,企业加计扣除政策
14
1、技术开发费加大抵免税相关政策
1.2 国家政策的理解与认识（四个变化）
1.2.1 享受主体进一步放宽 根据财工字【1996】41号文规定，可以享受技术开
发费加计扣除政策的主体只有国有、集体工业企业。 随后的国税发【1999】49号文将享受主体放宽到国有、 集体工业企业及国有、集体控股并从事工业生产经营 的股份制企业、联营企业。财税【2003】244号文又 将范围扩大至所有财务核算健全、实行查账征收企业 所得税的各种所有制的工业企业。而财税【2006】88 号文突破了“工业企业”的限制，规定“从2006年开 始，所有财务核算制度健全、实行查账征税的内外资 企业、科研机构、大专院校，其研究开发新产品、新 技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前 扣除”
• 《办法》一般来讲有以下内容:
• ⑴ 技术开发费涵盖范围的界定。根据国家有关文件制定 符合自己企业特点，界定技术开发费的范围。
• ⑵ 各自分工。项目管理与经费核算的管理规范。及科研 与财务管理职责。
• ⑶ 激励机制。按照企业当年加计抵扣税的效益提取奖 励有关人员(包括的项目实施的激励政策)。
企业技术开发费,企业加计扣除政策
⑤ 2004年5月19日,国发【2004】16号 国务院《关于 第三批取消和调整行政审批项目的决定》(第183项)
⑥ 国税Hale Waihona Puke Baidu局2004年6月20日出台国税发【2004】82号 《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所
得税审批项目后续管理工作的通知》
企业技术开发费,企业加计扣除政策
12
1、技术开发费加大抵免税相关政策