增值税发票风险应对—税务培训课件
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高税负纳税人主要集中在废旧物资行业。根据收 入和规划核算分析，该行业税收近三年连年增长， 2019年前7个月入库税收54亿元，已与去年全年持平。 同比增幅167.2%，全国第一。废旧物资行业的情况 已经引起了总局的高度关注。
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
从全省情况看，高税负纳税人主
要有四个特征：
增值税发票风险应对-相关法规和政策
司法层面： 4.最高人民法院《关于审理骗购外汇、非法买卖外汇
刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[1998]20 号）
明确以骗税犯罪活动为目的，骗购外汇的，按刑法二 百零四条定罪处罚。
5.最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具 体应用法律若干问题的解释》（法释[2002] 30号）
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
➢ 利用应纳税额减征额栏次虚填虚抵税款 ➢ 开具增值税普通发票不申报或零申报 ➢ 利用申报表出口免税销售额虚假填写零
申报
增值税发票风险应对-高税负企业风险管理
一、遏制泛滥势头 ➢ 对有权进行发票审批和风险纳税人设置的税务人员讲风险
、讲政策、讲实例，提升其风险防范责任意识； ➢ 对纳税人及各级税务人员讲税法、讲危害、讲案例，引起
纳税人的购进、销售、运输、结算、关联企业和 招商引资政策等相关情况，全面纳入监控范围。 对其业务往来，要抽取一定数量进行上下游企业 核查。高风险纳税人抽取比例要达到90%以上，中 风险抽取比例要达到60%以上，低风险抽取比例要 达到30%以上。如发现信息虚假，应根据《增值税 发票风险管理办法》相关规定开展风险应对。
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
暴力虚开企业主要特点： ➢ 新办商贸企业（有销项无进项） ➢ 变更法人、变更企业信息 ➢ 集中开票后不申报或零申报 ➢ 申报表相关栏次异常
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
暴力虚开企业主要特点：
➢ 申报表相关栏次异常
•
8b栏异常
•
未开票收入累计负数 《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪
造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（中华人民共 和国主席令〔1995〕第57号）
首次明确骗取出口退税、虚开发票的刑事责任。 2. 《中华人民共和国刑法》 二百零四条、二百零五条，明确了骗取出口退税、虚 开发票的刑事责任。 3.最高人民法院《关于适用<全国人民代表大会常务委 员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪 的决定>的若干问题的解释》（法发〔1996〕第30号） 对虚开专票行为作出具体解释，明确定罪和量刑的具 体标准。对“其他发票”的含义作出解释。
对刑法二百零四条中的“假报出口”“其他欺骗手 段”，以及相关违法情形的定性标准，作出司法解释。
6.最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑 事案件立案追诉标准的规定（二）》（公通字[2010] 23号）
明确了骗取出口退税、虚开发票的立案追诉标准。
增值税发票风险应对-相关法规和政策
司法层面： 7.最高人民法院《最高人民法院关于虚开增值税专用
➢
申报税额大
➢
行业以商业为主
➢
区域相对集中
➢
呈现蔓延趋势
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
部分小规模纳税人大量虚开增值税普通发 票，纳税申报时隐瞒销售收入，下游企业虚列 成本费用或建筑业分包差额征税少缴税款，规 避个人所得税和社保费等。不法份子在主管税 务机关发现后，及时走逃转移到其他地区再次 作案，呈现出团伙化、专业化的特点。
高税负企业：部分纳税人利用地方政府招商 引资优惠政策，在日常经营中有销无进或高销低进， 税负接近适用税率（16%、13%等），极易成为增值 税发票虚开源头企业，也是总局快反推送风险企业 的主要依据，高税负纳税人主要集中在再生物资回 收与批发和金属及金属矿批发等行业。
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
大家对税收风险的重视，改善防风险的外部环境； ➢ 对废旧物资等高税负风险纳税人进行约谈，掌握其上下游
业务信息，落实交易真实性； ➢ 对虚开纳税人的关联企业，采集其法人、财务负责人和财
务人员等相关信息，限制其涉税事宜的办理，防止风险扩 散。
增值税发票风险应对-高税负企业风险管理
二、强化日常管理 主管税务机关要掌握废旧物资等高税负风险
国国务院令第587号） 第二十二条规定要如实开具发票，不得有虚开发票行
•
应纳税额减征额异常
•
分次预缴异常
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
机动车销售：
购车款： 个 人
业务员
虚开公 司
汽车销售公 司
新车： 汽车销售公 司
虚开公 司
个人
该虚开犯罪团伙直接或间接虚假注册了郑州6家、 周口21家虚开企业，虚开增值税专用发票约8000 余张，涉案金额逾3.5亿
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
发票定罪量刑标准有关问题的通知》（法[2018]226号）明 确：
对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准
增值税发票风险应对-相关法规和政策
税收法律法规层面： 1.《中华人民共和国税收征收管理法》 第六十三、六十六条规定了对偷税、骗取出口退税的
处罚。 2.《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和
国家税务总局焦作市马村区税务局
增值税发票风险应对
主要内容
1. 当期虚开管理现状 2. 虚开企业特征 3. 高税负企业管理 4. 发票相关政策
14:55
2
当前，虚开骗税行为日益猖獗，增值税管理风险日益 加剧，涉案数量多、金额大、人数多。同时，虚开骗税分子 根据税务机关监控方式变化情况，也在相应地变换作案方法 和手段，正显现出新旧作案模式并存、新模式不断增多的新 特征、新动向。原有的涉农、涉矿、涉油、煤炭经销、医药 经销等涉税风险持续存在，新的暴力虚开、高税负源头虚开、 购销不匹配、成品油变名销售等开始出现，防虚打虚工作面 临着新的隐患、新的挑战。
增值税发票风险应对-高税负企业风险管理 三、严格发票管理
持续加强对废旧物资等高税负风险纳税人的 增值税发票管理，严格根据生产经营和销售情况， 合理核定增值税专用发票最高开票限额和发票数 量，严格监控自行开具收购凭证入账行为，密切 关注企业发票使用情况，发现疑点问题及时反映 并按照规定进行处理。
增值税发票风险应对-相关法规和政策
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
从全省情况看，高税负纳税人主
要有四个特征：
增值税发票风险应对-相关法规和政策
司法层面： 4.最高人民法院《关于审理骗购外汇、非法买卖外汇
刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[1998]20 号）
明确以骗税犯罪活动为目的，骗购外汇的，按刑法二 百零四条定罪处罚。
5.最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具 体应用法律若干问题的解释》（法释[2002] 30号）
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
➢ 利用应纳税额减征额栏次虚填虚抵税款 ➢ 开具增值税普通发票不申报或零申报 ➢ 利用申报表出口免税销售额虚假填写零
申报
增值税发票风险应对-高税负企业风险管理
一、遏制泛滥势头 ➢ 对有权进行发票审批和风险纳税人设置的税务人员讲风险
、讲政策、讲实例，提升其风险防范责任意识； ➢ 对纳税人及各级税务人员讲税法、讲危害、讲案例，引起
纳税人的购进、销售、运输、结算、关联企业和 招商引资政策等相关情况，全面纳入监控范围。 对其业务往来，要抽取一定数量进行上下游企业 核查。高风险纳税人抽取比例要达到90%以上，中 风险抽取比例要达到60%以上，低风险抽取比例要 达到30%以上。如发现信息虚假，应根据《增值税 发票风险管理办法》相关规定开展风险应对。
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
暴力虚开企业主要特点： ➢ 新办商贸企业（有销项无进项） ➢ 变更法人、变更企业信息 ➢ 集中开票后不申报或零申报 ➢ 申报表相关栏次异常
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
暴力虚开企业主要特点：
➢ 申报表相关栏次异常
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8b栏异常
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未开票收入累计负数 《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪
造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（中华人民共 和国主席令〔1995〕第57号）
首次明确骗取出口退税、虚开发票的刑事责任。 2. 《中华人民共和国刑法》 二百零四条、二百零五条，明确了骗取出口退税、虚 开发票的刑事责任。 3.最高人民法院《关于适用<全国人民代表大会常务委 员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪 的决定>的若干问题的解释》（法发〔1996〕第30号） 对虚开专票行为作出具体解释，明确定罪和量刑的具 体标准。对“其他发票”的含义作出解释。
对刑法二百零四条中的“假报出口”“其他欺骗手 段”，以及相关违法情形的定性标准，作出司法解释。
6.最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑 事案件立案追诉标准的规定（二）》（公通字[2010] 23号）
明确了骗取出口退税、虚开发票的立案追诉标准。
增值税发票风险应对-相关法规和政策
司法层面： 7.最高人民法院《最高人民法院关于虚开增值税专用
➢
申报税额大
➢
行业以商业为主
➢
区域相对集中
➢
呈现蔓延趋势
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
部分小规模纳税人大量虚开增值税普通发 票，纳税申报时隐瞒销售收入，下游企业虚列 成本费用或建筑业分包差额征税少缴税款，规 避个人所得税和社保费等。不法份子在主管税 务机关发现后，及时走逃转移到其他地区再次 作案，呈现出团伙化、专业化的特点。
高税负企业：部分纳税人利用地方政府招商 引资优惠政策，在日常经营中有销无进或高销低进， 税负接近适用税率（16%、13%等），极易成为增值 税发票虚开源头企业，也是总局快反推送风险企业 的主要依据，高税负纳税人主要集中在再生物资回 收与批发和金属及金属矿批发等行业。
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
大家对税收风险的重视，改善防风险的外部环境； ➢ 对废旧物资等高税负风险纳税人进行约谈，掌握其上下游
业务信息，落实交易真实性； ➢ 对虚开纳税人的关联企业，采集其法人、财务负责人和财
务人员等相关信息，限制其涉税事宜的办理，防止风险扩 散。
增值税发票风险应对-高税负企业风险管理
二、强化日常管理 主管税务机关要掌握废旧物资等高税负风险
国国务院令第587号） 第二十二条规定要如实开具发票，不得有虚开发票行
•
应纳税额减征额异常
•
分次预缴异常
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
机动车销售：
购车款： 个 人
业务员
虚开公 司
汽车销售公 司
新车： 汽车销售公 司
虚开公 司
个人
该虚开犯罪团伙直接或间接虚假注册了郑州6家、 周口21家虚开企业，虚开增值税专用发票约8000 余张，涉案金额逾3.5亿
增值税发票风险应对-虚开骗税特征分析
发票定罪量刑标准有关问题的通知》（法[2018]226号）明 确：
对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准
增值税发票风险应对-相关法规和政策
税收法律法规层面： 1.《中华人民共和国税收征收管理法》 第六十三、六十六条规定了对偷税、骗取出口退税的
处罚。 2.《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和
国家税务总局焦作市马村区税务局
增值税发票风险应对
主要内容
1. 当期虚开管理现状 2. 虚开企业特征 3. 高税负企业管理 4. 发票相关政策
14:55
2
当前，虚开骗税行为日益猖獗，增值税管理风险日益 加剧，涉案数量多、金额大、人数多。同时，虚开骗税分子 根据税务机关监控方式变化情况，也在相应地变换作案方法 和手段，正显现出新旧作案模式并存、新模式不断增多的新 特征、新动向。原有的涉农、涉矿、涉油、煤炭经销、医药 经销等涉税风险持续存在，新的暴力虚开、高税负源头虚开、 购销不匹配、成品油变名销售等开始出现，防虚打虚工作面 临着新的隐患、新的挑战。
增值税发票风险应对-高税负企业风险管理 三、严格发票管理
持续加强对废旧物资等高税负风险纳税人的 增值税发票管理，严格根据生产经营和销售情况， 合理核定增值税专用发票最高开票限额和发票数 量，严格监控自行开具收购凭证入账行为，密切 关注企业发票使用情况，发现疑点问题及时反映 并按照规定进行处理。
增值税发票风险应对-相关法规和政策