第七章流动负债
财务会计 教案 流动负债
财务会计教案——流动负债教学目标：1. 理解流动负债的定义和特点；2. 掌握流动负债的分类和计算方法；3. 能够分析企业的流动负债状况，评估其偿债能力。
教学内容：第一章：流动负债概述1.1 流动负债的定义和特点1.2 流动负债的作用和风险第二章：流动负债的分类2.1 短期借款2.2 应付账款2.3 应付工资2.4 应交税费2.5 其他流动负债第三章：流动负债的计算方法3.1 短期借款的计算3.2 应付账款的计算3.3 应付工资的计算3.4 应交税费的计算3.5 其他流动负债的计算第四章：流动负债的分析4.1 流动负债的结构分析4.2 流动负债的比率分析4.3 流动负债的风险评估第五章：流动负债管理5.1 流动负债的控制策略5.2 流动负债的优化配置5.3 流动负债的偿债计划教学方法：1. 讲授法：讲解流动负债的概念、分类、计算方法和分析方法；2. 案例分析法：分析实际企业的流动负债状况，加深学生对流动负债管理的理解；3. 小组讨论法：分组讨论流动负债管理策略，培养学生的团队协作能力。
教学评估：1. 课堂问答：检查学生对流动负债基本概念的理解；2. 案例分析报告：评估学生对流动负债分析方法的掌握程度；3. 小组讨论报告：评估学生的团队协作能力和流动负债管理能力。
教学资源：1. 教材：财务会计相关教材；2. 案例资料：企业流动负债状况的相关案例；3. 网络资源：相关财务会计网站和数据库，用于查找和分析实际企业的流动负债数据。
第六章：流动负债的会计处理6.1 流动负债的会计确认6.2 流动负债的计量6.3 流动负债的披露教学方法：讲授法：讲解流动负债的会计处理原则和规定；实务操作法：通过会计分录示例，让学生理解流动负债的实际会计处理过程。
教学评估：会计分录练习：评估学生对流动负债会计处理的掌握；会计报表分析：分析会计报表中流动负债的披露是否准确。
第七章：流动负债的风险控制内容概述：7.1 流动负债风险的识别7.2 流动负债风险的评估7.3 流动负债风险的控制策略教学方法：案例分析法：分析企业因流动负债风险控制的不足而引发的财务危机案例；讨论法：讨论流动负债风险控制的有效措施。
第7章流动负债
贷：应付职工薪酬 应付金额
2、应付薪酬发放
借：应付职工薪酬 实发金额
贷：现金
实发金额
3、从薪酬中代扣有关费用
借：应付职工薪酬 代扣金额
未领
借：现金
实际金额
贷：其他应付款 实际金额
张三是总裁办秘书，2008年10月应从公司 领取6000元工资，张三该月有以下费用需 有公司从工资中代扣：水电费200元，房租 300元，个人所得税400元，企业代垫医药 费1000元，社保费100元。
二、应付票据的核算 （一）应付票据概述
1、应付票据是指企业出具的许诺在一年内或一个营业周期内承兑的商 业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。
2、应付票据核算的帐户：“应付票据”账户，其借方登记支付的应付 票据，贷方登记增加的应付票据，期末余额在贷方，反映企业持有 的尚未到期的应付票据。
3、应付票据以面值入帐，其利息在支付时记入“财务费用”。 4、若该票据跨越两个会计年度，则应将本年度应负担的利息在资产负
应纳税额=10000*0.17-(30000-6616)=-21684
二、小规模纳税人应交增值税概述
●进项税计入成本，同时按4%（商业企业） 或6%（商业企业以外）计算应交增值税
小规模纳税人的条件：
1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物 生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税 人，年销售额在100万元以下的；
（二）按产生的原因，可以分以下四类： 1．借贷形成的流动负债 ——如：短期借款、应付利息等。 2．结算过程中产生的流动负债——如：应付帐款、应付票据、 预收帐款等。 3．经营过程中产生的流动负债——如：应交税费、应付职工薪 酬、其他应付款等。 4．利润分配产生的流动负债——如：应付股利。
财管第七章知识点
一、营运资金，融资策略，投资策略，包括内容及区别营运资金＝流动资产－流动负债（1）流动资产按照占用形态不同，分为现金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。
（2）按在生产过程中所处的环节不同，分为生产领域中的流动资产、流通领域中的流动资产以及其他领域的流动资产。
（1）以应付金额是否确定为标准，可以分为应付金额确定的流动负债（如短期借款）和应付金额不确定的流动负债（如预计负债）。
（2）以流动负债的形成情况为标准，可以分为自然性流动负债和人为性流动负债。
（如应付账款等）（如短期借款等）。
（3）以是否支付利息为标准，可以分为有息流动负债和无息流动负债。
匹配融资策略中，永久性流动资产和非流动资产以长期融资方式（负债或权益）来融通，波动性流动资产用短期来源融通。
短期来源＝波动性流动资产长期来源＝永久性流动资产＋非流动资产保守融资策略中，长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和某部分波动性流动资产。
公司通常以长期融资来源来为波动性流动资产的平均水平融资。
短期来源＜波动性流动资产长期来源＞永久性流动资产＋非流动资产在激进融资策略中，公司以长期负债和股东权益为所有的固定资产融资，仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资。
短期融资方式支持剩下的永久性流动资产和所有的临时性流动资产。
短期资金＞波动性流动资产长期资金＜永久性流动资产＋固定资【提示】这种策略比其他战略使用更多的短期融资。
三、最佳现金持有量包括内容，成本模式或现金成本包括内容，存货模式现金成本包括内容及现金持有量计算，随即模式，确定了最佳现金持有量和合理持有量最佳持有量：持有成本最低的现金持有量（一）成本模型（二）存货模式四、现金周转期影响因素现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期其中：存货周转期＝平均存货／每天的销货成本应收账款周转期＝平均应收账款／每天的销货收入应付账款周转期＝平均应付账款／每天的购货成本减少现金周转期的措施：（1）减少存货周转期（加快制造与销售产成品）（2）减少应收账款周转期（加速应收账款的回收）（3）延长应付账款周转期（减缓支付应付账款）五、应收账款成本包括内容1.应收账款的机会成本因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本。
《中级财务会计》PPT 第07章流动负债
负债是指由过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利 益流出企业的现时义务。 负债按其偿还时间的长短可划分为流动负债和非流动负债 两类。 其中，流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内 偿还的债务。
中级财务会计
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二、流动负债的种类
（一）按金额是否确定分类 流动负债按到期偿还金额是否确定可分为如下种类： （1）金额确定的流动负债。指到期需要偿还的金额确定的 流动负债。如短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪 酬、应付利息、应付股利、应交税费、其他应付款等。 （2）金额需要估计的流动负债。Байду номын сангаас到期需要偿还的金额由 企业先行进行估计的流动负债。如由估计产品质量保证而形 成的预计负债等。
贷：应付票据
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应计商业汇票的利息时， 借：财务费用
贷：应付利息 支付到期票款时， 借：应付票据
贷：银行存款 支付银行承兑汇票的手续费时， 借：财务费用
贷：银行存款 银行承兑商业汇票到期时无力支付票款时， 借：应付票据
贷：短期借款
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商业承兑商业汇票到期时无力支付票款时， 借：应付票据
第七章 流动负债
中级财务会计
1
学习要点：
（1）流动负债的概念与种类。 （2）短期借款的概念与核算。 （3）应付及预收款项的种类及其核算。 （4）应付职工薪酬的概念、内容及其核算。 （5）应交增值税、消费税与营业税等主要税费的核算。 （6）应付利息、应付股利与其他应付款的概念与核算。
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第一节 流动负债的概念与种类
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交易性金融负债的例子如企业发行短期交易性债券。 交易性金融负债应当按照公允价值进行确认和计量，而不 是按照金融工具合同约定的金额进行确认和计量。 通常情况下，企业在购买商品或提供服务过程中形成的应 付票据、应付账款以及在融资过程中形成的短期借款、长期 借款等，不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融负债，而属于其他金融负债。 企业承担交易性金融负债时， 借：银行存款
中级财务会计-第07章流动负债
第 二 节
一般按实际应付金额（发票价格）入账。在企 业购入资产取得增值税专用发票的情况下，发票
应 价格包括增值税额。
付
如果购入的资产在形成一笔应付账款时带有现
票 金折扣，则可分别采用总价法和净价法，对现金
据 和
折扣进行不同的处理。
应
我国企业会计核算采用总价法，取得的现金折
付 扣应冲减财务费用。
〖领会〗应付票据的计价与主要业务；应付账款 的确认时点。
应
〖简单应用〗应付账款入账金额的计算确定；带
付 账 款
息应付票据利息的计算。 〖综合应用〗带息应付票据的账务处理；不带息
的
应付票据的账务处理；应付账款的账务处理。
核
算
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一、应付票据的核算
第 二 节
应付票据，是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等 而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑 汇票。
交 值为245,000元，在2019年1月5日甲公司以244,000的
易 性 金 融
价格将该债券卖给乙公司。 甲公司打算短期持有乙公司的债券，希望从该债券
市场价格的迅速上涨中取得收益。该债券公开交易，
负 乙公司将对甲公司的投资划分为交易性金融负债。
债
乙公司的会计处理为：
的 （1）2019年11月1日，初始确认甲公司的投资：
（3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非 衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定 数量的自身权益工具；
负 （4）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍
债 生工具的合同义务。
的
核
算
5
金融负债应在在初始确认时划分为下列两类：
第 一
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负 债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且
会计学讲义7-负债及所有者权益
会计学讲义7-负债及所有者权益第七章负债及所有者权益第一节流动负债1.1流动负债概述一、负债的含义与特征负债是指企业由于过去的交易或事项所引起的企业的现存的经济责任或义务。
特征：负债是现时存在的，由过去的经济业务所产生的经济负担；负债是一笔能用货币确切计量或合理估计的金额；负债在将来必须用债权人所能接受的资产来偿付；负债有确切的债权人和到期日，或可以合理地估计确定。
二、流动负债的性质及分类流动负债是指在一年内或超过一年的一个营业周期内需要以资产或增加其他负债来抵偿的债务。
按应付金额是否肯定分为三类：应付金额可以确定的流动负债；应付金额视经营情况而定的流动负债；应付金额需要估计的流动负债1.2短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。
资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。
1.3 应付票据和应付账款一、应付票据应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
应付票据分为不带息应付票据和带息应付票据两种。
对于带息应付票据，通常应在期末对尚未支付的应付票据计提利息，计入财务费用。
二、应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项，应付账款一般按应付金额入账。
因债权单位撤销或其他原因，企业无法或无需支付的应付款项应计入当期损益（营业外收入）。
1.4应付职工薪酬参看《企业会计准则第9号》一、职工薪酬的内容职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。
企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。
职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿(下称?°辞退福利?±)；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
第七章 流动负债和非流动负债
一、应付账款的练习1、合安公司供电车间接受甲单位提供的修理劳务，增值税专用发票上注明：价款5 000元，增值税额850元，价款和税款均未支付。
10日后，企业开出商业汇票一张抵付应付账款。
2、合安公司从A钢厂购进钢材一批，增值税专用发票上注明：价款200 000元，增值税额34 000元，价税款均未支付。
该批钢材已验收入库，按实际成本进行日常核算。
A钢厂规定现金付款条件为“2/10，n/30”。
试编制购进钢材，10天付款及超过折扣期限付款的会计分录。
3、甲企业为增值税一般纳税人。
2007年3月1日，甲企业从A公司购入一批材料，货款100 000元，增值税17 000元，对方代垫运杂费1 000元。
材料已运到并验收入库，该企业材料采用实际成本法核算，款项尚未支付。
试编制甲企业的相关会计分录。
4、兴业公司9月30日，根据有关资料结算本月应付电费3万元，其中基本生产车间产品生产用21 000元，车间照明用3 000元，厂部照明用6 000元。
10月8日以存款支付上月应付电费33 000元，并按应付电费的17%支付增值税5 610元。
试编制兴业公司的相关会计分录。
5、乙百货商场于2007年4月2日，从A公司购入一批家电产品并已验收入库。
增值税专用发票上列明，该批家电的价款为100万元，增值税为17万元。
按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。
乙百货商场于2007年4月10日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠A公司的货款。
试编制乙百货公司的相关会计分录。
二、应付票据的练习（以不带息商业汇票为例）1、2007年9月5日，合安公司采用商业承兑汇票向凯成公司购入甲材料一批，价款160 000元，增值税额27 200元。
甲材料已验收入库，按实际成本进行日常核算。
该商业承兑汇票的期限为3个月。
试编制购入材料，票据到期支付票款及票据到期无力支付票款的业务处理。
流动负债
工薪税
（2）联邦和州失业税 又称失业补助税（unemployment compensation tax），根据《联邦失业保 险法案（FUTA）》征收，用于失业救济。 只向雇主征收。 一般区分联邦失业税和州失业税。 2008年，联邦失业税率0.8％，州5.4％， 按最高工资$7 000征收。
工薪负债
工薪费用的账务处理： 借：工薪费用 20 000 贷：应付雇员所得税 2 400 应付联邦保险税 1 600 应付工会会费 280 应付工薪（或现金） 15 720
工薪税
工薪税（payroll taxes） 指由企业（雇主）交纳的，按照其雇 员工薪额计征的税款，属于企业的一 项费用。 工薪税费用主要包括： （1）雇主联邦保险税 此税向雇员和雇主同时征收，且双方税 额相等。
工薪负债
（2）雇员个人所得税（Employee income tax payable） 即代扣个人所得税。 按照雇员年收益和看获得的免税额（折 让级数）确定。
工薪负债
（3）雇员联邦保险税 雇员应缴，但由雇主代扣。由美国《联邦保 险法案（FICA）》规定。包括两部分：
社会保险税：即社会保障福利，用于退休金支 付； 医疗保险税：医疗保障福利。
估计负债
按照配比原则，由销售引起的保证费用必 须与收入记录于同一会计期间。 但销售时并不知道有多少产品会返修、退 货、退换或索赔，因而必须依过去的经验， 估计保证费用和相关的保证负债。 通常按销售收入的一定百分比计算。
估计负债
例：某汉森公司某月销售收入为$200 000， 估计返修或退换费用占3%，则估计当月的 保证费用为$6 000（$200 000×3%）。会 计分录为： 借：保证费用 6 000 贷：应付保证估计负债 6 000 假定以后有$5 800的产品被退换： 借：应付保证估计负债 5 800 贷：存货（或现金） 5 800
流动负债和非流动负债
• 二、应付票据的核算 • （一）账户设置 • 设置“应付票据”账户。本账户核算企业购买材 料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇 票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。贷方登 记企业开出、承兑的商业汇票的票面金额，借方 登记到期并兑付的商业汇票的票面金额，期末贷 方余额反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。 • 本账户可按债权人进行明细核算。应当设置“应 付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、 号数、签发日期、到期日，票面金额、票面利率、 合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款 日期和金额等资料。
• 【例7-3】 接【例7-1】，A钢厂规定现金付 款条件为“2/10，n/30”。合安公司据此在 第10天付款，可少付4000元（即 200000×2%）优惠。
借：应付账款——A钢厂 234000 贷：财务费用 4000 银行存款 230000
A钢厂收到货款时的分录？
• 如果合安公司付款时已超过了现金折扣的 最后期限，应按全额付款。
按现行政策规定企业的职工福利费既可以按工资总额的一定比例根据职工提供服务的受益对象进行计提并计入相关成本费用也可以近实际发生额列支若与税收政策规定不一致时应作纳税调整年末账户余额清算结零
第七章 流动负债和非流动负债
第一节 负债概述
一、负债的概念和确认 • 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、 预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 • 负债确认应同时满足以下条件：
• （一）货币性职工薪酬的核算 • 1.计时工资的计算 • 计时工资计算的主要依据是基本工资和工 作时间。 目前我国大多数企业的工资采用 月薪制。
• 2.计件工资的计算 • 计件工资的主要依据：合格品数量、料废品 数量、计件单价。 • 料废品是指由于材料缺陷而造成的废品，料 废品数量和合格品数量加在一起，按同一计 件单价计算计件工资；如果是由于工人加工 过失而造成的废品(工废),则工废品数量不计 算计件工资，有的还应由工人赔偿相应的损 失，计件单价是根据工人生产单位产品所需 要的工时定额和该级工人每小时工资率计算 出来的。 • 应付计件工资=(合格品数量+料废品数量)× 计件单价
第七章 财政负债的核算 《 政府会计》PPT课件
①收到转贷资金时，
借：其他财政存款/一般公共预算本级支出/补助支出/债务转贷支出
贷：债务转贷收入
借：待偿债净资产—应付主权外债转贷款
贷：应付主权外债转贷款
②期末确认应付利息时，
第七章 政府财政负债的核算
本章内容 第一节 流动负债 第二节 非流动负债
第一节 流动负债
流动负债是指预计在1年内（含1年）偿还 的负债,包括： 应付政府短期债券 应付国库集中支付结余 暂收及应付款项 应付代管资金等
（一）应付短期政府债券
应付短期政府债券是政府财政部门以政府名义发行的期限 不超过1年（含1年）的国债和地方政府债券。
①收到转贷资金时，
借：国库存款
贷：债务转贷收入
借：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款
贷：应付地方政府债券转贷款
②期末确认应付利息时，
借：待偿债净资产—应付地方政府债券转贷款
贷：应付地方政府债券转贷款
③转贷款到期，支付本息时，
借：债务还本支出
一般公共预算本级支出
贷：国库存款
借：应付地方政府债券转贷款
贷：待偿债净资产—应付短期政府债券
（二）应付国库集中支付结余
应付国库集中支付结余是指国库集中支付中，按照财政部门 批复的部门预算，当年未支而需结转下一年度支付的款项采 用权责发生制列支后形成的债务。
设置“应付国库集中支付结余”科目，并应当根据管理需要 ，按照政府收支分类科目等进行相应明细核算。
贷：应付短期政府债券
②期末确认应付利息时，
借：待偿债净资产—应付短期政府债券
企业财务会计第七章 负债
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 900
贷：应付账款——甲公司
33 900
2、应付乙公司账款：
借：原材料——B材料
60 000
贷：应付账款——暂估应付账款
60 000
3、下月初4月1日应编制会计分录进行冲销：
借：原材料——B材料
60 000
贷：应付账款——暂估应付账款
60 000
陈飞龙
三、应付账款的核算
陈飞龙
陈飞龙
第二节 应付账款
一、应付账款的概念 二、应付账款的入账时间和入账价值 三、应付账款的核算
陈飞龙
一、应付账款的概念
指企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动而应 付给供应单位的款项。
陈飞龙
二、应付账款的入账时间和入账价值
（一）应付账款的入账时间 会计实务上，以取得购货发票的时间作为应付账款的
【练习1】2017年4月6日，从乙公司购入B材料一批，发票账 单到达，标明价款60000元，增值税7800元，账款暂未支付。 4月11日，以银行存款支付乙公司B材料价款。编制会计分录：
1、4月6日购买B材料时：
借：原材料——B材料
60 000
应交税费——应交增值税(进项税额)7 800
贷：应付账款——乙公司
67 800
2、4月11日支付乙公司账款时：
借：应付账款——乙公司
67 800
贷：银行存款
67 800
陈飞龙
【练习-单选】 2、应付账款按总价法核算时，如果在折扣期内付款，对 所取得的现金折扣收入，正确的处理方法是（ A ）。 A、作为理财费用冲减财务费用 B、作为理财费用增加财务费用 C、直接计入管理费用 D、前三项均不正确
流动负债(税金)课件
从而评估企业的税收风险。
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合理规划税收筹划
在合法合规的前提下，通过合理的税收筹划 降低企业的税务风险。
建立风险预警机制
通过建立风险预警机制，及时发现和应对可 能出现的税收风险。
流动负债(税金)的风险应对
制定应急预案
加强与税务部门的沟通
针对可能出现的税收风险，制定应急预案 以减轻风险对企业的影响。
及时了解税收政策的变化，与税务部门保 持良好的沟通关系。
筹资性流动负债
因企业筹资活动而产生的 流动负债，如短期借款等。
税金性流动负债
因企业应交税费而产生的 流动负债，如应交所得税、 应交增值税等。
02 税金流动负债
税金的定义与分类
总结词
税金流动负债是指企业应当在一年内或 超过一年的一个营业周期内偿还的税金 。
VS
详细描述
税金是企业按照国家税法规定应当缴纳给 国家的款项，包括增值税、消费税、企业 所得税等。根据偿还期限的不同，税金可 以分为长期负债和流动负债。流动负债是 指企业应当在一年内或超过一年的一个营 业周期内偿还的债务，而税金流动负债则 是指其中的应纳税款。
运营。
信用风险
未能按时缴纳税款可能 导致企业信用受损，影 响企业的融资和商业合
作。
法律风险
违反税收法规可能引发 法律诉讼和法律责任。
流动负债(税金)的风险控制
建立完善的税收管理体系
包括制定税收政策、设立专门的税务部门、 配备专业的税务人员等。
加强内部控制
建立完善的内部控制体系，确保税收法规的 遵守和税款的按时缴纳。
税金流动负债的核算
总结词
企业应当设置专门的会计科目对税金流动负债进行核算，并按照国家税法规定及时缴纳 税款。
财务会计第七章流动负债
举例：
某公司4月1日向银行借款100 000元，期限3个月，年利率6%。
（1）借入时：
借：银行存款 100 000
贷：短期借款 100 000
（2）7月1日，还本付息，
借：短期借款 100 000
财务费用
1 500
贷：银行存款 101 500
第三节 应付票据、应付账款 应付票据的会计处理 应付账款的会计处理
➢ 下月初，缴纳代扣的个人所得税，根据缴税凭证，做会计分录：
借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款
➢ 发放福利，根据支出凭证，做会计分录：
借：应付职工薪酬——应付福利费 贷：银行存款等科目
➢ 支出工会经费和职工教育经费时 根据支出凭证，做会计分录：
借：应付职工薪酬——工会经费 ——职工教育经费
财务会计第七章流动负债
负债是企业承担的现实义务，履行该业务会导致经济利益流出企业。 负债和所有者权益一样是企业资金的来源。
负债按流动性分为流动负债和长期负债。 流动负债在一年或超过一年的一个经营周期内偿付的负债。 长期负债是指公司不必在一年或超过一年的一个经营周期内偿还的债务。
第一节 流动负债概述 第二节 短期借款 第三节 应付票据、应付账款 第四节 应付职工薪酬 第五节 应交税费 第六节 其他流动负债 第七节 或有负债
借：原材料
200 930
应交税费——应交增值税（进项税额）
34 070
贷：银行存款
235 000
贷：应付职工薪酬——应付福利费
➢ 月末，工会经费和职工教育经费分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提。 编制计提表，做会计分录： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——工会经费 ——职工教育经费
会计学-第七章-负债习题
第七章负债第一部分流动负债一、单项选择题1．短期借款所发生的利息，一般应记入的会计科目是（ )。
A.管理费用B.投资收益C．财务费用Ｄ.营业外支出2.职工薪酬义务的确认时间是在( ）。
A.职工提供服务的会计期间B．款项应付或实际支付期间C．在职职工提供服务的会计期间D.退休职工款项应付或实际支付期间3．企业在转销已经确认的无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是( )。
Ａ.其他业务收入Ｂ.营业外收入C．盈余公积D．资本公积４．对于预收货款业务不多的企业，其所发生的预收货款可以通过以下账户进行核算（）。
A.应收账款B．应付账款C.预付账款D.其他应收款5.企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作（ )。
A.应付账款B．短期借款C.营业外收入D．其他应付款6．企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时,正确的会计处理是将该应付票据（）。
A．转作短期借款Ｂ.转作应付账款Ｃ.转作其他应付款D．仅做备查登记7．下列各项中导致负债总额变化的是（ )。
A.赊购商品B．赊销商品C．开出银行汇票D.用盈余公积转增资本8．下列项目中,不通过“应付账款”账户核算的是( )。
A．存入保证金B.应付货物的增值税Ｃ．应付销货企业代垫费D．应付货物价款9.下列各项中,应通过“其他应付款”科目核算的是（）。
A.应付现金股利B.应交教育费附加C．应付租入包装物租金D.应付管理人员工资10.企业从应付职工工资中代扣的职工房租,应借记的会计科目是( )。
A.应付职工薪酬B.银行存款C.其他应收款D.其他应付款11．企业出售固定资产应交的营业税,应借记的会计科目是（）。
A.营业税金及附加Ｂ.固定资产清理C.营业外支出D.其他业务支出12．企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费应计入( ）。
Ａ．管理费用B.财务费用C.销售费用Ｄ.其他业务支出13.企业缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过以下账户进行核算( ）。
《流动负债》PPT课件
• （二）应交增值税的会计核算 • 增值税是对境内销售货物、进口商品，或提
供加工、修理修配劳务的增值额征收的税种。
• 在实务中，区分一般纳税人和小规模纳税人 并采用不同的方法核算。
• 1.一般纳税人应交增值税的核算 • 一般纳税人适用的增值税税率为17%，企业应
当设置“应交税费—应交增值税”科目，下 设“进项税额”、“销项税额”、“进项税 额转出”、“出口退税”、“已交税金”专 栏进行明细核算。
应纳税额=单位税额×销售量
19
• 2.销售应税消费品的会计核算 • 在“应交税费”科目下设置“应交消费税”
明细科目 • (1)销售应税消费品 • (2)视同销售的应税消费品 • 借：营业税金及附加 • 贷：应交税费—应交消费税
20
• (3)委托加工的应税消费品 • 注意收回后直接对外销售和收回后需继续
• 借：原材料
• 贷：银行存款
• （2）小规模纳税人销售货物的会计核算• 源自：应收账款• 贷：主营业务收入
•
应交税费—应交增值税
18
• （三）应交消费税的会计核算 • 1.消费税的计算方法 • 消费税的计算采取从价定率和从量定额两
种方法 (1)从价定率：
应纳税额=销售额×适用税率 (2)从量定额：
14
• 一般纳税人可以使用增值税专用发票，进项税 额可以抵扣销项税额。
• （1）进项税额的会计核算 • 借：原材料 • 应交税费—应交增值税（进项税额） • 贷：银行存款 • 从2009年起，固定资产等允许抵扣进项税额 • （2）进项税额转出的会计核算 • 如进项税额不能产生销项税额，应转出，以避
• 7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资 者；
• 8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等视 同销售行为应当征收增值税。
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（2）短期借款利息的处理
如果企业的短期借款利息按月支付， 或者利息是在借款到期归还本金时一并支付， 且数额不大，可直接记入当期“财务费用” 科目。
如果短期借款的利息按期支付(如按 季)，或者利息是在借款到期归还本金时一 并支付，且数额较大，可以采用预提的办法， 按月预提计入当期损益。
预提利息时
据、应付账款入账价值的 据、应付账款和预收账款
确定及核算。
的核算。
2、掌握一般纳税企业应交增 2、掌握一般纳税企业应交增
值税的核算
值税的核算
3、掌握应交消费税和应交 3、掌握应交消费税和应交
营业的核算
营业税的核算
4、掌握预收账款、其他应 4、熟悉应付股利、预提费
付款的内容及核算
用、应付工资、应付福利
3、支付款 借：应付账款
项时
贷：银行存款
4、用商业 借：应付账款
汇票抵付
贷：应付票据
注意存在现金折扣情况下的处理
二、预收账款的核算
企业预收账款的核算，应视具体情况 而定。如果企业预收账款比较多，可以设 置“预收账款”科目核算；而预收账款不 多的企业，也可以将预收的款项直接记入 “应收账款”科目的贷方，不设置“预收 账款”科目。
支付利息时
直接计入当 期损益 归还短期借 款时
借：财务费用 贷：预提费款 借：财务费用
贷：银行存款 借：短期借款
贷：银行存款
第二节 应付票据 一、应付票据利息的核算
应付票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
企业应区分带息应付票据和不带息应付 票据进行核算。 1、对于带息应付票据，通常应在期末时， 对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期 财务费用。 借：财务费用
1、专用发票上注明的增值税额；
2、海关完税凭证上注明的；
3、购进免税农产品买价的13%；
4、收购废旧物资收购价的10%；
5、购进、销售货物（不包括固定资产）的运 费运费金额的7%
（一）一般纳税企业增值税的账务处理 1、会计科目应用交专税栏金设－置应交增值税
①进项税额
①销项税额
②已交税金
②出口退税
③减免税款
10、了解应交房产税、应交 土地使用税、应交车船使用 税和应交个人所得税的核算
2005年的要求
第一节 短期借款
1、短期借款概念
短期借款是指企业向银行或其他金融机 构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借 款。企业借入的各种短期借款，通过“短期 借款”科目核算。
2、短期借款的核算 （1）短期借款的取得 借：银行存款
(1)应付经营租入固定资产和包装物租金； (2)职工未按期领取的工资； (3)存入保证金(如收入包装物押金等)； (4)应付、暂收所属单位、个人的款项； (5)其他应付、暂收款项。
第四节 应交税金
一、应交税金的内容
企业依法交纳的税金，主要包括增值税、 消费税、营业税、所得税、资源税、土地增 值税、城市维护建设税、房产税、土地使用 税、车船使用税等税金，以及在上交国家之 前，由企业代扣代缴的个人所得税等。应掌 握这些税金的核算方法。
一、应付账款的核算
如因债权单位撤销或其他原因而无法支 付，或者将应付账款划转给关联方等其他企 业，企业无法或无需支付的应付款项应计入 “资本公积——其他资本公积”。
1、商品入 借：物资采购 库款未付 借：应交税金－应交增值税（进项税）
贷：应付账款
2、接受劳 借：生产成本
务供应款未 付
借：管理费用
贷：应付账款
贷：应付票据
2、票据到期支付票款时，尚未计提的利息部 分直接计入当期财务费用，按票据账面余额，
借：应付票据 借：财务费用（尚未计的利息）
贷：银行存款（实际支付的金额）
二、逾期应付票据的核算
1、对企业签发的逾期不能如期支付的应付票据，应在 票据到期时，将应付票据账面价值转入应付账款核 算。
借：应付票据
注意：企业交纳的印花税、耕地占用税以及 其他不需要预计应交数的税金，不通过应 交税金核算，具体处理如下：
借：管理费用
印花税
贷：银行存款 或贷：待摊费用
借：在建工程 耕地占用税 贷：银行存款
二、应交增值税的核算
增值税是就货物和应税劳务的增值部分 征收的一种税。是通过本期销项税额抵扣本 期进项税额计算出应交税额的。准予从销项 税额中抵扣的进项税额通常包括：
④出口抵减内销产品 应纳税额 ⑤转出未交增值税
2005中级会计资格考试
《中级会计实务》辅导讲义
第七章 流动负债
第一节 短期借款 第二节 应付票据 第三节 应付和预收款项 第四节 应交税金 第五节 应付股利和预提费用 第六节 应付工资及应付福利费
流动负债新旧教材的变化内容
2004年的要求
2005年的要求
1、掌握短期借款、应付票 1、掌握短期借款、应付票
费的核算
2004年的要求
2005年的要求
5、熟悉负责和流动负责 5、熟悉其他应交款的核
的的概念
算
6、熟悉小规模纳税企业增值 6、了解小规模纳税企业增值
税的账务处理
税的核算
7、熟悉应交资源税、应 交土地增值税和应交城市 建设税的核算
8、熟悉应付股利、应付 工资和应付福利费的核算
2004年的要求
9、熟悉其他应交款的核 算
贷：应付账款
2、如协商后签发新票据清偿原应付票据的，须从应付 账款转入应付票据核算。
3、银行承兑汇票到期，如企业无力支付到期票款，承 兑银行除凭票向持票人无条件支付款外，对出票人 尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理，并按一定 的利率计收利息，
借：应付票据
贷：短期借款
开出商汇 票抵付货 款时
支付承兑 手续费时
到期付款 时
借：物资采购 借：库存商品 借：应付账款 借：应交税金－应交增值税（进项）
贷：应付票据 借：财务费用
贷：银行存款 借：应付票据
贷：银行存款
每期计提利息 借：财务费用 时
贷：应付票据
到期支付本息 借：应付票据 时
借：财务费用
贷：银行存款
到期无力支付 借：应付票据 票款时
贷：应付账款
第三节 应付和预收款项
1、预收款 项时
2、销售实 现时
3、补收货 款时
4、退回款 项时
借：银行存款 贷：预收账款
借：预收账款 贷：主营业务收入 贷：应交税金－应交增值税（销项）
借：银行存款 贷：预收账款
借：预收账款 贷：银行存款
三、其他应付款的核算
其他应付款是指应付、暂收其他单位或 个人的款项，如应付经营租人固定资产租金、 应付租入包装物租金、存入保证金等，具体 包括：