第七章流动负债

注意：企业交纳的印花税、耕地占用税以及 其他不需要预计应交数的税金，不通过应 交税金核算，具体处理如下：
借：管理费用
印花税
贷：银行存款 或贷：待摊费用
借：在建工程 耕地占用税 贷：银行存款
二、应交增值税的核算
增值税是就货物和应税劳务的增值部分 征收的一种税。是通过本期销项税额抵扣本 期进项税额计算出应交税额的。准予从销项 税额中抵扣的进项税额通常包括：
贷：应付账款
2、如协商后签发新票据清偿原应付票据的，须从应付 账款转入应付票据核算。
3、银行承兑汇票到期，如企业无力支付到期票款，承 兑银行除凭票向持票人无条件支付款外，对出票人 尚未支付的汇票金额转作逾期贷款处理，并按一定 的利率计收利息，
借：应付票据
贷：短期借款
开出商汇 票抵付货 款时
支付承兑 手续费时
贷：短期借款
（2）短期借款利息的处理
如果企业的短期借款利息按月支付， 或者利息是在借款到期归还本金时一并支付， 且数额不大，可直接记入当期“财务费用” 科目。
如果短期借款的利息按期支付(如按 季)，或者利息是在借款到期归还本金时一 并支付，且数额较大，可以采用预提的办法， 按月预提计入当期损益。
预提利息时
到期付款 时
借：物资采购 借：库存商品 借：应付账款 借：应交税金－应交增值税（进项）
贷：应付票据 借：财务费用
贷：银行存款 借：应付票据
贷：银行存款
每期计提利息 借：财务费用 时
贷：应付票据
到期支付本息 借：应付票据 时
借：财务费用
贷：银行存款
到期无力支付 借：应付票据 票款时
贷：应付账款
第三节 应付和预收款项
(1)应付经营租入固定资产和包装物租金； (2)职工未按期领取的工资； (3)存入保证金(如收入包装物押金等)； (4)应付、暂收所属单位、个人的款项； (5)其他应付、暂收款项。
第四节 应交税金
一、应交税金的内容
企业依法交纳的税金，主要包括增值税、 消费税、营业税、所得税、资源税、土地增 值税、城市维护建设税、房产税、土地使用 税、车船使用税等税金，以及在上交国家之 前，由企业代扣代缴的个人所得税等。应掌 握这些税金的核算方法。
一、应付账款的核算
如因债权单位撤销或其他原因而无法支 付，或者将应付账款划转给关联方等其他企 业，企业无法或无需支付的应付款项应计入 “资本公积——其他资本公积”。
1、商品入 借：物资采购 库款未付 借：应交税金－应交增值税（进项税）
贷：应付账款
2、接受劳 借：生产成本
务供应款未 付
借：管理费用
贷：应付账款
1、预收款 项时
2、销售实 现时
3、补收货 款时
4、退回款 项时
借：银行存款 贷：预收账款
借：预收账款 贷：主营业务收入 贷：应交税金－应交增值税（销项）
借：银行存款 贷：预收账款
借：预收账款 贷：银行存款
三、其他应付款的核算
其他应付款是指应付、暂收其他单位或 个人的款项，如应付经营租人固定资产租金、 应付租入包装物租金、存入保证金等，具体 包括：
2005中级会计资格考试
《中级会计实务》辅导讲义
第七章 流动负债
第一节 短期借款 第二节 应付票据 第三节 应付和预收款项 第四节 应交税金 第五节 应付股利和预提费用 第六节 应付工资及应付福利费
流动负债新旧教材的变化内容
2004年的要求
2005年的要求
1、掌握短期借款、应付票 1、掌握短期借款、应付票
费的核算
2004年的要求
2005年的要求
5、熟悉负责和流动负责 5、熟悉其他应交款的核
的的概念
算
6、熟悉小规模纳税企业增值 6、了解小规模纳税企业增值
税的账务处理
税的核算
7、熟悉应交资源税、应 交土地增值税和应交城市 建设税的核算
8、熟悉应付股利、应付 工资和应付福利费的核算
2004年的要求
9、熟悉其他应交款的核 算
3、支付款 借：应付账款
项时
贷：银行存款
4、用商业 借：应付账款
汇票抵付
贷：应付票据
注意存在现金折扣情况下的处理
二、预收账款的核算
企业预收账款的核算，应视具体情况 而定。如果企业预收账款比较多，可以设 置“预收账款”科目核算；而预收账款不 多的企业，也可以将预收的款项直接记入 “应收账款”科目的贷方，不设置“预收 账款”科目。
据、应付账款入账价值的 据、应付账款和预收账款
确定及核算。
的核算。
2、掌握一般纳税企业应交增 2、掌握一般纳税企业应交增
值税的核算
值税的核算
3、掌握应交消费税和应交 3、掌握应交消费税和应交
营业的核算
营业税的核算
4、掌握预收账款、其他应 4、熟悉应付股利、预提费
付款的内容及核算
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用、应付工资、应付福利
10、了解应交房产税、应交 土地使用税、应交车船使用 税和应交个人所得税的核算
2005年的要求
第一节 短期借款
1、短期借款概念
短期借款是指企业向银行或其他金融机 构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借 款。企业借入的各种短期借款，通过“短期 借款”科目核算。
2、短期借款的核算 （1）短期借款的取得 借：银行存款
贷：应付票据
2、票据到期支付票款时，尚未计提的利息部 分直接计入当期财务费用，按票据账面余额，
借：应付票据 借：财务费用（尚未计的利息）
贷：银行存款（实际支付的金额）
二、逾期应付票据的核算
1、对企业签发的逾期不能如期支付的应付票据，应在 票据到期时，将应付票据账面价值转入应付账款核 算。
借：应付票据
④出口抵减内销产品 应纳税额 ⑤转出未交增值税
1、专用发票上注明的增值税额；
2、海关完税凭证上注明的；
3、购进免税农产品买价的13%；
4、收购废旧物资收购价的10%；
5、购进、销售货物（不包括固定资产）的运 费运费金额的7%
（一）一般纳税企业增值税的账务处理 1、会计科目应用交专税栏金设－置应交增值税
①进项税额
①销项税额
②已交税金
②出口退税
③减免税款
支付利息时
直接计入当 期损益 归还短期借 款时
借：财务费用 贷：预提费用
借：预提费用 借：财务费用
贷：银行存款 借：财务费用
贷：银行存款 借：短期借款
贷：银行存款
第二节 应付票据 一、应付票据利息的核算
应付票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
企业应区分带息应付票据和不带息应付 票据进行核算。 1、对于带息应付票据，通常应在期末时， 对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期 财务费用。 借：财务费用