《税收实务》课后习题答案

《税收实务》-配套课后习题答案
第一章税收基础知识
一、单项选择题
1.下列关于税收的说法中，正确的是（）。

A.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种生产关系
B.税收分配是基于生产要素进行的分配
C.国家课税的目的是满足提供社会公共产品的需要，以及弥补市场失灵、促进公平分配等的需要
D.国家要行使职能不需要财政收入作为保障
【答案】C
【解析】选项A，税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系；选项B，税收分配是国家凭借政治权力进行的分配，而一般分配原则则是基于生产要素进行的分配；选项D，国家要行使职能必须有一定的财政收入作为保障。

2.纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位，所以税法具有义务性法规的特点，这一特点是由税收的（）特点所决定的。

A.强制性、固定性
B.无偿性、固定性
C.无偿性、强制性
D.权利、义务对等
【答案】C
【解析】税法属于义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的
3.有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳税款的单位是（）。

A.负税人
B.代收代缴义务人
C.代扣代缴义务人
D.代征代缴义务人
【答案】B
【解析】代收代缴义务人在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款。

代扣代缴义务人在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款；两者区别是（1）代收代缴义务人在与纳税人经济往来中收取其应纳税款。

（2）代扣代缴义务人直接从纳税人的收入中扣除其应纳税款。

4.在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是（）。

A.税率
B.税目
C.税基
D.征税对象
【答案】D
【解析】征税对象又叫课税对象，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的主要标志。

5.某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入800元以下的，适用税率为5％；应税收入800～2 000元的，适用税率为10％；应税收入2 000～5 000元的，适用税率为20％。

某纳税人应税收入为4 800元，则应纳税额为（）。

A.760元
B.320元
C.720元
D.960元
【答案】C
【解析】应纳税额=800×5%+(2 000-800)×10%+（4 800-2 000）×20%=720（元）
6.速算扣除数的作用主要是（）。

A.确定应纳税额的基础
B.减缓税率累进的速度
C.使计算准确
D.简化计算
【答案】D
【解析】速算扣除数是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。

7.下列关于税收法律说法中，不正确的是（）。

A.税法是依据《宪法》的原则制定
B.税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税
C.违反了税法，不一定就是犯罪
D.税法具有经济分配的性质，经济利益实现纳税人与国家相互方面转移
【答案】D
【解析】税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移
8.《企业所得税法》在税法不同类型中属于（）。

A.既是实体法，又是普通法
B.既是程序法，又是基本法
C.既是实体法，又是基本法
D.既是程序法，又是普通法
【答案】A
【解析】《企业所得税法》是对具体税种规则的立法，属于税收实体法。

我国目前没有税收基本法，只有税收普通法。

9.下列税种中属于商品和劳务税的是（）。

A.契税
B.资源税
C.消费税
D.房产税
【答案】C
【解析】契税、房产税属于对财产的价值或某种行为的课税；资源税属于对资源的课税。

10.我国目前税制基本上是（）的税制结构。

A.间接税为主体
B.间接税和直接税双主体
C.直接税为主体
D.无主体
【答案】B
【解析】我国税制目前基本上是间接税（增值税和消费税）和直接税（增值税）双主体的税制结构。

11.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

A.进口环节增值税
B.土地增值税
C.城市维护建设税
D.进口环节消费税
【答案】C
【解析】海关代征的进口环节增值税和消费税属于中央政府固定收入，土地增值税属于地方政府固定收入。

二、多项选择题
1.下列有关税收的叙述，其中正确的有（）。

A.国家课征税款的目的是满足社会公共需要
B.税收分配是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配
C.税法体现为法律这一规范形式，是税收制度的核心内容
D.税收分配是国家凭借政治权力进行的分配
【答案】ACD
【解析】税收分配是以国家为主体所进行的分配，而一般分配则是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配；税收分配是国家凭借政治权力进行的分配，而一般分配则是基于生产要素所进行的分配。

2.下列关于税收法律关系的构成，说法正确的有（）。

A.税收法律关系中权利主体另一方的确定，我国采取的是属地兼属人原则
B.税法是引起税收法律关系的前提条件，并能产生具体的税收法律关系
C.税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂
D.税收法律关系是由权利主体、客体和税收法律关系内容三方面构成
【答案】ACD
【解析】税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系由税收法律事实来决定。

3.下列税种中，纳税人与负税人通常一致的是（）。

A.个人所得税
B.企业所得税
C.增值税
D.消费税
【答案】AB
【解析】个人所得税、企业所得税纳税人本身就是负税人；消费税、增值税纳税人与负税人通常不一致。

【答案】AC
【解析】征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纲双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是征税对象的具体化。

4.下列关于税法要素的表述中，不正确的有（）。

A.并非所有税种都需要规定税目
B.税目是对课税对象的量的规定
C.税目体现征税的深度
D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目
【答案】BCD
【解析】选项B：税目是对课税对象质的界定；选项C：税目体现征税的广度；选项D：消费税规定了税目，但企业所得税没有设置税目。

5.征税对象又称为（）。

A.征税客体
B.具体征税项目
C.课税对象
D.税目
6.比例税率是指对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例，其在适用中又可以分为的具体形式有（）。

A.单一比例税率
B.差别比例税率
C.幅度比例税率
D.双重比例税率
【答案】ABC
【解析】比例税率在适用中又可以分为单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率三种具体形式。

7.下列关于税法的分类陈述，不正确的有（）。

A.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法
B.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法
C.按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法和对自然资源课税的税法
D.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法
【答案】BC
【解析】选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等;选项C，按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法和特定目的税税法。

8.税收管理权限包括（）。

A.税收立法权
B.税收法律法规的解释权
C.税种的开征或停征权
D.税目和税率的调整权
【答案】ABCD
【解析】税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。

9.国家税务局系统负责征收和管理的税种有( )。

A.车辆购置税
B.证券交易印花税
C.土地增值税
D.消费税
【答案】ABD
【解析】ABD三个选项均由国家税务局系统负责征收和管理；C选项由地方税务局系统负责征收和管理。

10.下列税种中，不属于中央税的有（）。

A.土地增值税
B.增值税
C.车辆购置税
D.资源税
【答案】ABD
【解析】土地增值税属于地方税；增值税为中央地方共享税；资源税中海洋石油企业缴纳的归中央，其余部分归地方政府。

11.下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有( )。

第二章增值税
一、单选题
1.纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的（）。

A.全部收入一并计征增值税
B.全部收入一并计征营业税
C.由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额
D.全部收入从高征税
【正确答案】C
2.下列关于小规模纳税人的表述中，说法错误的是（）。

A.小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定
B.小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不得使用增值税专用发票
C.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税
D.年应税销售额超过一般纳税人标准的个体工商户，也只能按照小规模纳税人纳税
【正确答案】D
【答案解析】年应税销售额超过一般纳税人标准的个体工商户，可以申请成为一般纳税人。

3.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（）。

A.将委托加工收回的货物用于个人消费
B.将外购的小汽车用于抵偿债务
C.商场将够买的商品发给职工
D.饭店购进啤酒用于餐饮服务
【正确答案】A
【答案解析】选项B属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为；选项C、D属于外购货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。

4.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（）
A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税。

B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税。

【正确答案】D
【答案解析】选项A未考虑啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金；选项B对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品（而不是所有的酒类产品）收取的包装物押金，无论是否返还以及科技上如何核算，均应并入当期销售额证书；选项C未考虑是否逾期以及是否为酒类产品的问题。

5.某生产企业为一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款100 000元已入库，支付运输企业（一般纳税人）不含税运输费1 800元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

则可以抵扣的进项税为（ )。

A.2 940.25
B.17 198
C.79 400.35
D.12 584.03
【正确答案】B
【答案解析】进项税额=100 000×17%+1 800×11%=17 198（元）
6.某食品公司为增值税一般纳税人，本月将自产的一批生产成本为20万元（耗用上月外购
材料15万元）的食品发给职工，同时将上月外购的一批干鱼、海鲜罐头（增值税专用发票注明价款25万元）作为过节礼物发给突出贡献的销售职员，则下列选项说法正确的是（）
A.应计提销项税额3.4万元
B.应计提销项税额3.74万元
C.应转出进项税额3.25万元
D.应纳增值税税额3.4万元
【正确答案】B
【答案解析】题中所涉及的自产产品发给职工行为属于视同销售行为和外购货物用于职工福利属于不得抵扣埋藏税额，应作进项税转出，销项税额=20×（1+10%）×17%=3.74（万元）；进项税转出=25×17%=4.5（万元）。

二、多选题
1.纳税人销售下列货物，按3%的征收率减按2%征收增值税的有（).
A.2013年8月1日以前纳税人销售使用过的小汽车
B.一般纳税人销售2009年之前购入使用过的固定资产（未抵扣过进项税额）
C.小规模纳税人（除其他个人）销售自己使用过的固定资产
D.一般纳税人销售旧货
E.寄售商店代销寄售物品
【正确答案】ABCD
【答案解析】寄售商店代销寄售物品，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

2.依据出口退（免）税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有（）。

A.生产企业出口自产货物
B.生产企业出口视同自产货物
C.生产企业对外提供加工修理修配劳务
D.不具有生产能力的出口企业出口货物
E.生产企业出口外购的货物
【正确答案】ABC
【答案解析】不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，适用“免退税”办法；生产企业出口外购的货物不适用“免、抵、退”办法
3.根据营改增相关规定，下列情形不属于在境内提供应税服务的有（）。

A.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务
B.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境内消费的应税服务
C.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产
D.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产
E.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的不动产
【正确答案】ACE
【答案解析】在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接收方在境内。

下列情形不属于在境内提供应税服务：（1）境外单位或者个人想境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。

（2）境外单位或者个人想境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

选项E，出租不动产不属于营改增的范围。

4.甲公司采取预收货款方式向乙公司销售货物，双方于2015年8月18日签订一份买卖合同，合同约定乙公司于9月28日向甲公司预付货款。

但甲公司在9月10日就收到乙公司的预付货款；甲公司于10月30日发出货物。

按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定。

则下列选项中那些不是甲公司增值税纳税义务发生时间（）
A.8月18日
B.9月20日
C.9月28日
D.10月30日
【正确答案】ABC
【答案解析】采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

三、计算题
1.
【答案解析】
（1）以旧换新方式销售玉石首饰，按新玉石首饰的作价计税，不得扣除首饰的作价；以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的价款征收。

销项税额=（78+90+200×1500÷10000）÷（1＋17%）×17%=28.77（万元）
（2）因货物质量等原因而给予对方的销售折扣可以通过开具红字专用发票从销售额中减除。

电子出版物适用13%的低税率。

销项税=［1500×500÷10000－5÷（1+13%）］×13%=9.17（万元）
（3）接受运输企业运输服务，取得增值税专用发票，按发票注明税额抵扣进项税。

进项税=15×11%+10×3%=1.95（万元）
（4）税务咨询和广告服务均属于营改增应税服务中的“现代服务业”，适用6%的税率，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。

进项税=（20+8）×6%=1.68（万元）
（5）外购货物因管理不善霉烂变质，进项税额不得抵扣，已抵扣的进项税转出处理。

【答案】
（1）当月支付运费可抵扣的增值税进项税额=15×11%+10×3%=1.95（万元）
（2）当月应转出进项税额=（30－4）×17%+4×11%=4.68（万元）
（3）当月增值税销项税额=28.77+9.17=37.94（万元）
（4）当月增值税进项税额=1.95+1.68=3.63（万元）
当月应缴纳增值税额=37.94－3.63+4.68=39.17（万元）
第三章消费税
一、单选题
1.下列项目中，属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是（）
A.电动车
B.高尔夫车
C.中轻型商务客车
D.企业购进货车改装生产的商务车
【答案】C
2.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）
A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量
D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
【答案】B
【解析】自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量
3.企业生产的下列消费税，无需缴纳消费税的是（）。

A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板
B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车
C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品
D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝
【答案】D
【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品，用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳。

4.应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。

下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是（）。

A.游艇
B.高尔夫球
C.高档手表
D.小汽车
【答案】D
【解析】卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；其他征税消费品的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务总局核定；进口的应税消费品的计税价格由海关核定。

5.按照现行消费税制度规定，生产企业下列行为中，不征收消费税的是（）
A.用于广告宣传用的样品白酒
B.用于本企业招待所的卷烟
C.委托加工收回后直接销售的高尔夫球
D.抵偿债务的汽车
【答案】C
【解析】委托加工收回后直接销售的高尔夫球，由受托方代扣代缴消费税，委托方不再缴纳消费税
二、多选题
1.依据消费税的现行规定，下列关于卷烟消费税使用税率的说法中，正确的是（ CE ）
A.残次卷烟一律按照卷烟最高税率征税
B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税
C.白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税
D.进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率证书
E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
【答案】CE
【解析】选项A，残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率；选项B，纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税；选项D，进口卷烟适用的消费税税率根据进口卷烟没标准条的价格确定，有36%和56%两种情况。

2.根据现行税法规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（）
A.卷烟的批发环节
B.金银饰品的生产环节
C.珍珠饰品的零售环节
D.高档手表的生产环节
E.酒类产品的批发环节
【答案】AD
【解析】选项B,金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节只征收增值税，不征收消费税；选项C，珍珠饰品在零售环节征收增值税，不征收消费税；选项E。

酒类产品批发环节征收增值税，不征收消费税。

3.委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有（）
A.加工费用
B.委托方提供加工材料的实际成本
C.受托方代垫辅助材料的价格
D.受托方代收代缴的消费税金
E.受托方提供原材料的成本
【答案】ABCD
【解析】委托加工应税消费品计征消费税的组成计税价格=（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率），公式中材料成本为B，加工费为A、C，消费税为D。

4.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）
A.金店销售金银饰品在销售环节纳税
B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税
C.白酒在生产环节和批发环节纳税
D.销售珍珠饰品在零售环节纳税
E.成品油税费改革后，在零售环节纳税
【答案】AB
【解析】选项C，白酒在批发环节不征收消费税；选项D，珍珠饰品在零售环节不征收消费税；选项E，成品油税费改革后，纳税环节在生产环节（包括委托加工和进口环节）。

5.下列消费品中，需要在零售环节缴纳消费税的有（）
A.金项链
B.翡翠手镯
C.钻石胸针
D.碧玺吊坠
E.铂金戒指
【答案】ACE
【解析】在零售环节缴纳消费税的包括金、银河金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，钻石及钻石饰品，铂金首饰。

三、计算题
【解析】
1.本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税=（200+50+20）÷1.17×20%＋20×2 000×0.5÷10 000=48.15万元
2.乙企业代收代缴的消费税=（10+1）÷（1－10%）×10%=1.22万元
3.本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税=1 800×100÷10 000×10%=1.8万元
4.甲企业将委托加工收回的已纳消费税的散装药酒分给职工，同类药酒不含税售价120元小于受托方的计税价格122元，所以不缴纳消费税。

第四章关税
一、单项选择题
1.以下属于我国关境内的地区的是（）。

A.香港
B.澳门
C.台湾
D.深圳
【答案】D
【解析】香港、澳门和台湾属于我国的国境范围内，但是不属于我国的关境内。

2.下列不属于关税纳税义务人的是（）。

A.进口货物的收货人
B.出口货物的发货人
C.邮递出口物品的寄件人
D.进出境物品的寄件人
【答案】D
【解析】进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

3.原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物适用的税率是（）。

A.最惠国税率
B.协定税率
C.特惠税率
D.普通税率
【答案】B
【解析】协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。

4.下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是（）。

A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金
B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费
C.进口设备报关后的维修费用
D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
【答案】B
【解析】除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的，所以A选项不属于完税价格组成部分；厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，在货物价款中单独列，不计入该货物的完税价格。

5.根据关税的有关规定，下列费用中不得计入进口货物关税完税价格的是（）。

A.由买方负责的购货佣金
B.境外运费
C.由买方负责的包装费
D.买价
【答案】A
【解析】选项A不计入进口货物关税完税价格。

6.以下项目需计入进口货物关税完税价格的是（）。

A.货物运抵境内输入起点起卸后的运输费用
B.进口关税
C.货物运抵境内输入起点起卸后发生的国内保险费
D.卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益
【答案】D
【解析】卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益需计入进口货物关税完税价格。

7.以下项目中，属于进口货物关税完税价格组成部分的是（）。

A.进口人向自己的境外采购代理人支付的劳务费用
B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费用
C.进口设备报关后的安装调试费用
D.货物运抵境内输入起点起卸之后的运输费用【答案】B。