初级会计实务第二章资产知识点总结
初级会计实务 第二章资产
第二章资产资产是企业过去的交易或事项形成的；由企业拥有或控制的；预期会给企业带来经济利益的资源。
确认资产的条件：1、与该资产有关的经济利益，很可能流入企业；2、该资产的成本或价值能够可靠地计量。
资产分类：1.按实物形态：有形资产和无形资产；2.按来源不同：自有资产和租入资产；3.按流动性不同：流动资产和非流动资产；流动资产：货币资金、以公允价值计是且变动计入当期损益的金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。
第一节货币资金指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
一、库存现金库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。
（一）现金管理制度现金的使用范围：1、职工工资，津贴，这里所说的职工工资指企业，事业单位和机关，团体，部队支付给职工的工资和工资性津贴。
2、个人劳务报酬，指由于个人向企业，事业单位和机关，团体，部队等提供劳务而由企业，事业单位和机关，团体，部队等向个人支付的劳务报酬，包括新闻出版单位支付给作者的稿费，各种学校，培训机构支付给外聘教师的讲课费，以及设计费，装潢费，安装费，制图费，化验费，测试费，咨询费，医疗费，技术服务费，介绍服务费，经纪服务费，代办服务费，各种演出与表演费，以及其他劳务费用。
3、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金。
4、各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出，如退休金，抚恤金，学生助学金，职工困难生活补助。
5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银，工艺品，废旧物资的价款。
6、出差人员必须随身携带的差旅费。
7、结算起点(1000元)以下的零星支出。
超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。
2024初级会计职称精讲班初级会计实务第2章 资产
2024初级会计职称精讲班初级会计实务第2章资产2024初级会计职称精讲班初级会计实务第2章资产在会计领域中，资产是一个非常重要的概念，它是企业资产负债表中的重要组成部分。
了解资产的性质、分类、计价和确认等方面的知识，对于掌握会计实务的基本技能至关重要。
本文将结合2024年初级会计职称精讲班的讲义和相关资料，深入剖析初级会计实务第2章资产的相关内容，帮助读者更好地理解资产的定义、分类、计量和披露等方面的知识。
一、资产的定义和分类资产是指企业拥有或控制的，能够为企业带来经济利益的资源。
这些资源可以是实物资产，如房屋、机器设备等，也可以是无形资产，如专利权、商标权等。
资产还可以按照不同的分类方式进行划分，如按照流动性可分为流动资产和非流动资产；按照性质可分为金融资产和实物资产等。
二、资产的计价和确认资产的计价是指根据一定的标准和程序，对资产进行价值评估和确认的方法。
在会计实务中，资产的计价是非常重要的一环，它直接关系到企业的资产负债表和利润表的真实性、可靠性和完整性。
资产的确认则是指在资产负债表中确认哪些资产应该被列示，哪些不应该被列示。
三、资产的管理和披露资产管理是企业管理的重要组成部分，它包括对各类资产的投资、运营和维护等方面的工作。
资产披露则是企业向外界披露其资产状况的一种方式，包括资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。
这些报表可以反映企业的财务状况和经营成果，帮助投资者和分析师更好地了解企业的经营状况。
总之，资产是会计实务中的一个重要概念，它对于企业的经营和发展都至关重要。
了解资产的定义、分类、计价和确认等方面的知识，可以帮助我们更好地理解企业的财务状况和经营成果。
加强资产管理，提高资产的使用效率和效益，也是企业管理的重要任务之一。
希望本文能够帮助读者更好地掌握初级会计实务第2章资产的相关知识，为今后的学习和工作打下坚实的基础。
(完整版)初级会计实务第二章资产
第二章资产（一）考情分析重者恒重，《初级会计实务》考试每年的重点内容是基本固定的。
本章作为《初级会计实务》中的重中之重，在历年的考试中均占到了约30%的分值，覆盖了包括单选、多选、判断、不定项在内的所有题型。
此外，本章综合性较强，与其他章节联系紧密，考生应学会融会贯通，才能从容应对。
知识点资产的概念与分类一、概念资产——企业过去的交易或事项形成的（①）、由企业拥有或控制的（②）、预期会给企业带来经济利益的资源（③）。
特点②举例：融资租入的固定资产属于租入企业的资产。
因为融资租入的固定资产，对承租方而言，尽管其并不拥有该项资产的所有权，但租赁合同规定的租赁期相当长，接近于该项资产的使用寿命，承租方实际控制了该资产的使用及其所能带来的经济利益，所以承租方应将其作为资产确认。
不属于资产的几种情况：1.计划购入的资产2.经营租入的资产和融资租出的资产3.盘亏或毁损的资产【例题·多选题】（2009）下列各项中，符合资产定义的有（）。
A.委托加工物资B.尚待加工的半成品C.受托代销商品D.融资租入的固定资产『正确答案』ABD『答案解析』委托加工物资、尚待加工的半成品和融资租入的固定资产都属于资产负债表中的存货项目，即属于资产的一部分；受托代销商品不符合资产的定义，不属于资产。
二、分类【例题·单选题】下列各项中，属于非流动资产的是（）。
A.存货B.交易性金融资产C.可供出售金融资产D.货币资金『正确答案』C『答案解析』选项A、B、D均属于流动资产。
第一节货币资金★★一、概念货币资金——企业经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。
知识点库存现金一、概念库存现金——存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，是企业流动性最强的资产。
二、现金管理制度【例题·单选题】根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（）。
A.支付职工奖金800元B.支付零星办公用品购置费900元C.支付物资采购货款2 300元D.支付出差人员必须随身携带的差旅费5 000元『正确答案』C『答案解析』根据《现金管理暂行条例》规定，现金的使用范围不包括支付物资采购货款。
初级会计实务资产知识点总结
借：坏账准备
贷：应收账款账面价值不变，账面余额减少
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款账面价值减少，账面余额不变
第三节 交易性金融资产
知识点
考点
分类
现金，其他方的权益工具，合同权利，衍生工具合同和非衍生工具合同（可变数量）
取得
借：交易性金融资产—成本（公允价值）
计算发出材料的成本差异
结转发出材料的成本差异并将发出材料的计划成本调整为实际成本
借：生产成本等
贷：材料成本差异（超支差异）（或相反）
计算结存材料的实际成本
知识点
考点
委托加工物资
成本
耗用物资的成本
加工费，运杂费
不能抵扣的增值税和消费税
账务处理
发出物资
借：委托加工物资（实际成本）
贷：原材料（计划成本）
借或贷：材料成本差异
投资收益（交易费用）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金等
注意：初始入账金额包括已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息
知识点
考点
持有期间
借：其他货币资金—存出投资款
贷：投资收益（价款中包含的现金股利和利息）
借：应收股利
贷：投资收益（持有期间的现金股利和利息）
借：交易性金融资产—公允价值变动
收回后用于连续加工应税消费品：
实际成本法下取得材料
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/其他货币资金等
借：在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/其他货币资金等
借：原材料
2024年初级会计职称《初级会计实务》第二章 资产
2024年初级会计职称《初级会计实务》第二章资产
2024年初级会计职称《初级会计实务》第二章资产
第二章资产
一、资产的概念
资产是指企业所拥有或控制的、能以货币计量的经济资源，包括财产、债权和权利。
资产具有以下基本特征：
1、资产必须是实在的：即企业拥有或控制的经济资源，必须具有客观实在性，不能虚构或泡沫。
2、资产必须是以货币计量的：因为企业的经济资源需要通过货币计量，才能反映其真实价值。
3、资产必须是经济资源：即资产必须具有价值和使用价值，能够为企业创造经济效益。
二、资产的分类
根据资产的性质和用途，资产可分为以下几类：
1、流动资产：指企业在一年内可以变现的资产，包括现金、存货、短期投资等。
2、长期资产：指企业长期占用的资产，包括长期投资、长期股权、
固定资产等。
3、无形资产：指企业所拥有的无形资源，包括专利权、商标权、著作权等。
4、其他资产：指不属于上述三类的其他资产，如生物资产等。
三、资产的核算
资产的核算主要包括以下方面：
1、初始确认：当企业取得一项资产时，需要对其进行初始确认，确定其真实价值和来源。
2、计量：企业对资产进行计量时，应根据实际情况选择合适的计量方法，如历史成本法、重置成本法等。
3、记录：企业应按照会计制度的要求，将资产的取得、使用和处置等情况记录在账簿中。
4、报表披露：企业应在财务报表中披露资产的规模、构成和价值等信息，以便投资者和债权人了解企业的财务状况。
总之，资产是企业的重要资源，对其进行准确的核算和管理，有助于企业掌握自身的财务状况，规避风险，提高经济效益。
初级会计职称《初级会计实务》第二章+资产
资产的后续计量与处置
资产的后续计量
资产的后续计量是指在资产的使用过程 中，应按照一定的方法对资产的账面价 值进行调整。例如，固定资产应按照其 预计使用寿命和净残值进行折旧计提； 无形资产应按照其预计使用寿命进行摊 销等。
VS
资产的处置
资产的处置是指企业将资产以出售、转让 、报废等方式进行处理。在处置过程中， 企业应按照相关规定进行会计处理，如确 认处置损益、结转固定资产清理净损益等 。
THANKS
感谢观看
核算
其他流动资产的核算包括确认、计量、记录和报告等方面的内容。企业应按照国家有关规定，建立健 全的其他流动资产内部控制制度，确保其他流动资产的安全和完整。
03
非流动资产
长期股权投资
长期股权投资概述
长期股权投资是指企业通过购买或换取其他企业的股权，从而获得 对该企业的控制权或影响力的投资行为。
长期股权投资的分类
其他非流动资产的核算方法
其他非流动资产的核算方法包括初始计量、后续计量和处置。
04
资产的管理与核算
资产的取得与初始计量
资产的定义与分类
资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产分为流 动资产和非流动资产。
资产的初始计量
资产的初始计量是指在企业取得资产时，应按照其实际成本进行计量。具体而言，资产的成本包括购买价款、相 关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于该资产的相关支出。
无形资产ห้องสมุดไป่ตู้核算方
法
无形资产的核算方法包括初始计 量、后续计量和处置。
其他非流动资产
01
其他非流动资产概述
其他非流动资产是指除长期股权投资、固定资产和无形资产以外的其他
初级会计实务第二章资产重点总结初级必考
第一节货币资金1、其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金.主要包括:银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
2、企业收到退回的银行汇票多余款项时，记入“其他货币资金”科目的贷方。
3、企业将款项汇往外地开立采购专用账户，根据汇出款项凭证编制付款凭证时，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目4、库存现金账应该分别设置库存现金总账和库存现金日记账，并分别核算总账和现金日记账。
5、企业可用现金支付的款项有：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元）以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
6、现金短缺先计入待处理财产损溢，无法查明原因报经批准后计入管理费用。
现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款（应由责任方赔偿的部分）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢7、现金溢余，属于无法查明原因的，计入营业外收入。
现金溢余报经批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（支付给有关人员或单位）营业外收入（无法查明原因）8、银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面余额的记账依据。
第二节应收及预付款项1、企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，借：坏账准备贷：应收账款2、应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
商业汇票的贴现利息应当通过“财务费用”进行核算。
3、企业应通过“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。
但是预付货款业务不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，其所发生的预付货款，可通过“应付账款”科目核算。
初级会计职称《会计实务》第二章：资产
初级会计职称《会计实务》第二章：资产在初级会计职称考试的《会计实务》中，第二章“资产”是一个非常重要的章节。
资产作为企业财务状况的重要组成部分，对于理解企业的经济活动和财务状况具有关键意义。
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
这是一个比较抽象的概念，但我们可以通过具体的例子来理解。
比如说，企业购买的机器设备，用于生产产品，这就是企业的资产，因为它是过去购买形成的，企业拥有它并且能通过它生产产品获得经济利益。
资产的分类有很多种，常见的包括流动资产和非流动资产。
流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
像库存现金、银行存款、应收账款、存货等都属于流动资产。
而非流动资产则是指流动资产以外的资产，比如长期股权投资、固定资产、无形资产等。
先来说说货币资金。
货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
库存现金就是企业保存在保险柜里的现金，用于日常的零星开支。
银行存款呢，就是企业存放在银行的款项。
而其他货币资金则包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
在实际工作中，我们要做好货币资金的收付和保管工作，确保账实相符。
应收账款也是一项重要的流动资产。
当企业销售商品或提供劳务，而购买方没有立即支付款项时，就形成了应收账款。
这时候企业要对应收账款进行核算和管理，及时催收款项，避免形成坏账。
同时，还要根据谨慎性原则，对应收账款计提坏账准备，以应对可能收不回来的账款。
存货是企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
存货的计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等。
不同的计价方法会影响企业的成本和利润，所以在选择计价方法时要谨慎，并保持一贯性。
初级会计师考试实务笔记第二章
一、交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等二、交易性金融资产的核算为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目（一）交易性金融资产的取得取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。
取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益，交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
【例1】甲企业2000年4月1日以银行存款90000元购入A公司同年1月1日发行的三年期债券作为短期投资。
该债券年利率6%，到期一次还本付息，另支付手续费等相关税费600元。
甲企业应作如下会计处理：编制购入债券的会计分录：借：交易性金融资产——成本（债券）90000投资收益600贷：银行存款90600【例2】乙企业2000年1月5日以银行存款110000元买入B公司于1999年1月1日发行的三年期债券作为短期投资，其中，已到付息期但尚未领取的债券利息为8000元。
该债券按年付息，到期还本，年利率8%，票面金额共计100000元。
乙企业购买该债券时，另支付相关税费500元。
乙企业应作如下会计处理：计算短期投资成本：债券成交金额110000减：已到期尚未领取的债券利息8000102000编制购入债券的会计分录：借：交易性金融资产——成本（债券）102000投资收益500应收利息8000贷：银行存款110500【例3】丙企业从证券市场上购买A公司股票10000股作为短期投资，每股买入价为20元，另发生相关税费700元，均用银行存款支付。
初级会计实务考试复习清单 第二章资产 高频考点总结
初级会计实务考试复习清单第二章资产高频考点总结高频考点1：货币资金1.库存现金清查的账务处理高频考点2：应收及预付款项1.应收账款=价+费（杂费）+税（价外税）2. 应收款项减值高频考点3：交易性金融资产高频考点4：存货（一）存货成本1.购入的存货成本=买价+运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）+入库前的挑选整理费用+按规定应计入存货成本的税费和其他费用（含运输途中的合理损耗）【学习方法】外购成本=价+费+税（不可扣）2.自制的存货成本=直接材料+直接人工+制造费用等各项实际支出3.委托外单位加工完成的存货成本=实际耗用的原材料或半成品+加工费+装卸费+保险费+委托加工的往返运输费+按规定应计入存货成本的税费4.存货成本核算小陷阱高频考点5：原材料高频考点8：存货清查和存货减值1.存货清查2.存货跌价准备的处理【学习方法】计算逻辑同“坏账准备”。
高频考点9：固定资产（一）固定资产的取得1.入账成本=买价+相关税费（不可抵扣）+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费+使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的其他费用2.账务处理需要安装、建造的固定资产计入“在建工程”，达到预定可使用状态转入“固定资产”（二）固定资产的折旧1.折旧的时间范围当月增加，当月不计提，下月开始计提；当月减少，当月继续计提，下月开始不再计提。
【特别提示】无形资产的摊销，当月增加，当月开始摊销；当月减少，当月不再摊销。
2.不需要计提折旧的情况提足不再提、报废不补提；土地不提，改建不提。
决算前按估计提，决算后按实际提，已提不更改。
3.计提折旧的方法年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法具体计算参考“密训刷题班”。
（三）固定资产的后续支出1.资本化支出计入成本，费用化支出计入损益。
2.替换掉部件账务处理借：银行存款或原材料（入库残料价值）营业外支出（净损失）贷：在建工程（被替换部分的账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备）【学习方法】改造后新的固定资产的成本=改造前旧的固定资产的账面价值+新增的-拿掉的（四）固定资产处置1.“固定资产清理”，资产类科目，清理过程中，借方表示坏事，贷方表示好事，借方余额为净损失，贷方余额为净收益。
2023初级会计实务第二章知识汇总
2023初级会计实务第二章知识汇总第二章是初级会计实务学习中的重要部分，它涵盖了许多基本概念和技能，对于建立会计基础知识体系至关重要。
在本章中，我们将深入探讨一些重要的概念和技能，使您对初级会计实务有一个更加全面的理解。
1. 会计要素和会计等式在第二章中，我们首先要了解会计要素和会计等式的概念。
会计要素是指会计报表中反映经济业务的基本组成部分，包括资产、负债、所有者权益、成本、费用和收益等。
而会计等式则是指资产等于负债加所有者权益，它反映了资产的来源和去向，是会计核算的基础。
在实际操作中，我们需要按照会计等式的原则来进行会计核算，确保财务报表的真实性和可靠性。
2. 会计科目和会计账户本章还涉及了会计科目和会计账户的概念。
会计科目是指反映单位经济活动和经济资源变动情况的名称和代码，包括资产、负债、所有者权益、成本、费用和收益等。
而会计账户则是指根据会计科目建立的具体账户，用于记录和核算单位的各项经济活动。
在实际操作中，我们需要根据不同的会计科目建立相应的会计账户，并按照规定的方法和程序进行记账和核算。
3. 会计凭证和原始凭证另外，我们还要了解会计凭证和原始凭证的相关知识。
会计凭证是指用于记账和凭证的会计核算凭证，包括原始凭证和会计凭证。
其中，原始凭证是指反映和证明经济业务和事项的原始凭证，包括各种单据和凭证。
而会计凭证是指根据原始凭证和相关会计政策和制度制作的会计凭证，用于进行记账和核算。
在实际操作中，我们需要根据不同的经济业务和事项制作相应的会计凭证，并按照要求进行保存和备查。
4. 会计账簿和分类账本章还包括了会计账簿和分类账的内容。
会计账簿是指按照会计科目和会计账户进行分类和登记的账簿，包括总账和明细账等。
而分类账则是指按照经济业务和事项进行分类和登记的账簿，包括现金日记账、银行存现日记账、购货日记账、销货日记账等。
在实际操作中，我们需要按照不同的会计科目和会计账户建立相应的会计账簿和分类账，并按照规定的方法和程序进行登记和核算。
2021年初级会计实务第二章关键考点
⼀、资产的⼊账价值1.应收账款应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税⾦、代购买⽅垫付的各种运杂费等。
2.交易性⾦融资产按照该⾦融资产取得时的公允价值作为其初⼊账价值。
3.存货的⼊账价值4.固定资产的⼊账价值（1）初始⼊账价值（2）后续计量5.⽆形资产的⼊账价值⼆、资产的清查1.库存现⾦清查2.银⾏存款清查3.存货清查4.固定资产清查三、资产的账务处理1.交易性⾦融资产2.存货（1）实际成本法（2）计划成本法3.固定资产（1）累计折旧（2）处置4.⽆形资产(1)摊销（2）处置四、资产的减值1.应收账款减值准备2.存货跌价准备3.固定资产减值准备4.⽆形资产减值准备五、资产在资产负债的反映资产填列说明流动资产：货币资金库存现⾦ 、银⾏存款、其他货币资⾦期末余额合计数填列交易性⾦融资产交易性⾦融资产明细科⽬期末余额分析计算填列，超过1年到期且预期持有超过1年的不在此反映衍⽣⾦融资产应收票据应收票据期末余额-坏账准备期末余额分析计算填列应收账款（应收、预收账款明细科⽬借⽅余额）-坏账准备期末余额分析计算填列应收款项融资以公允价值计量且其变动计⼊其他综合收益的应收票据和应收账款等预付款项预付账款明细科⽬的借⽅余额+应付账款明细科⽬的借⽅余额其他应收款应收利息、应收股利、其他应收款期末余额-坏账准备期末余额存货材料采购、原材料、库存商品、周转材料、委托加⼯物资、发出商品、⽣产成本、受托代销商品等余额合计-受托代销商品款-存货跌价准备+（-）材料成本差异+(-)商品进销差价（材料采⽤计划成本及商品采⽤计划成本或售价核算的）合同资产明细科⽬期末借⽅余额-合同资产减值准备，1年以上反映在其他⾮流动负债同⼀合同项下，合同资产和合同负债应当以借⽅余额净额列⽰，贷⽅反映负债内。
持有待售资产持有待售资产-持有待售资产减值准备一年内到期的非流动资产⼀年内变现的⾮流动资产其他流动资产以摊余成本计量计量的⼀年到期的债权投资的期末账⾯价值，以公允价值计量且其变动计⼊其他综合收益的⼀年内到期的债权投资非流动资产：债权投资债权投资明细科⽬借⽅余额-债权投资减值准备，其他债权投资资产负债表⽇分类为以公允价值计量且其变动计⼊其他综合收益的长期债权投资明细科⽬期末余额分析长期应收款长期应收款-未实现融资收益-坏账准备长期股权投资长期股权投资-减值准备其他权益⼯具投资以公允价值计量且其变动计⼊其他综合收益的⾮交易性权益⼯具投资其他⾮流动⾦融资产超过1年到期且预期持有超过1年的交易性⾦融资产投资性房地产固定资产固定资产-累计折旧-减值准备-固定资产清理在建工程在建⼯程+⼯程物资-相关减值准备使用权资产使⽤权资产-相关累计折旧-相关的减值准备无形资产⽆形资产-累计摊销-减值准备开发支出研发⽀出科⽬所属的资本化⽀出明细科⽬期末余额填列长期待摊费用长期待摊费⽤科⽬的期末余额-将于1年内（含⼀年）摊销的⾦额递延所得税资产递延所得税资产科⽬余额其他非流动资产相关科⽬的余额非流动资产合计。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/其他货币资金等
借：在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/其他货币资金等
借：原材料
贷：在途物资
月末：借：原材料
贷：应付账款—暂估应付账款
下月初：借：原材料（红字）
贷：应付账款—暂估应付账款
知识点
考点
原材料
实际成本法下发出材料
收回后用于连续加工应税消费品：
简化了成本计算工作
平时不能提供发出和结存存货成本
移动加权平均法
每次进货时计算平均单位成本
及时了解存货的发出和结存情况
计算工作量大
知识点
考点
原材料
计划成本法下取得材料
借：材料采购（实际成本）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/其他货币资金等
借：原材料（计划成本）
贷：材料采购（计划成本）
借：材料采购
借：原材料等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
借：预付账款
贷：银行存款（或相反）
知识点
考点
应收股利
应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润
账务处理
借：应收股利
贷：投资收益
借：应收股利
贷：长期股权投资—损益调整
借：银行存款/其他货币资金
贷：应收股利
应收利息
借：应收利息
贷：投资收益
知识点
考点
支付加工费等
借：委托加工物资
贷：银行存款等
验收入库
借：库存商品
原材料等
贷：委托加工物资
借或贷：材料（产品）成本差异
知识点
考点
委托加工物资
账务处理
增值税
一般纳税人：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
小规模纳税人：
借：委托加工物资
贷：银行存款
消费税
收回后直接出售：
借：委托加工物资
贷：银行存款等
营业外收入（无法查明原因）
知识点
考点
银行存款
核对
银行对账单与银行存款日记账余额
未达账项
银行已收，企业未收
银行已付，企业未付
企业已收，银行未收
企业已付，银行未付
注意
银行存款余额调节表不是原始凭证
知识点
考点
其他货币资金
银行汇票存款
提示付款期限为自出票日起一个月
银行本票存款
提示付款期限为自出票日起最长不得超过两个月
贷：公允价值变动损益（或相反）
知识点
考点
出售
借：其他货币资金等
贷：交易性金融资产—成本
（或借记）—公允价值变动
投资收益（或借记）
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
转让收益：
借：投资收益
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税（卖出价－买入价）/（1＋6%）×6%
转让损失：（年末转回）
借：应交税费—转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
第四节 存货
知识点
考点
成本确定
采购成本
购买价款＋三税一费与不能抵扣＋六费一损耗
商品流通企业：计入成本；先进行归集，再分摊；金额较小的，计入当期损益
加工成本
直接人工＋制造费用
其他成本
为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用
不计入成本的费用
非正常损耗
验收入库后的仓储费用
知识点
考点
原材料
贷：材料成本差异（节约差异）（或相反）
月末：借：原材料（计划成本）
贷：应付账款—暂估应付账款
下月初：借：原材料（红字）
贷：应付账款—暂估应付账款
知识点
考点
原材料
计划成本法下发出材料
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等
其他业务成本
委托加工物资
贷：原材料（计划成本）
计算材料成本差异率（期初差异的确定，借正贷负）
投资收益（交易费用）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金等
注意：初始入账金额包括已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息
知识点
考点
持有期间
借：其他货币资金—存出投资款
贷：投资收益（价款中包含的现金股利和利息）
借：应收股利
贷：投资收益（持有期间的现金股利和利息）
借：交易性金融资产—公允价值变动
计算发出材料的成本差异
结转发出材料的成本差异并将发出材料的计划成本调整为实际成本
借：生产成本等
贷：材料成本差异（超支差异）（或相反）
计算结存材料的实际成本
知识点
考点
委托加工物资
成本
耗用物资的成本
加工费，运杂费
不能抵扣的增值税和消费税
账务处理
发出物资
借：委托加工物资（实际成本）
贷：原材料（计划成本）
借或贷：材料成本差异
第二章 资 产
第一节 货币资金
知识点
考点
库存现金
现金管理制度
使用范围：8个
限额：3－5天
收支规定：当日送存，不得坐支
现金清查
短缺：借：待处理财产损溢
贷：库存现金
借：其他应收款（应收赔款）
管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
溢余：借：库存现金
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应付款项）
贷：应收票据
银行存款（差额）
知识点
考点
应收票据
账务处理
借：银行存款（实际收到的款项）
财务费用（贴现息）
贷：应收票据
借：银行存款/应收账款
贷：应收票据
知识点
考点
预付账款
采购业务产生的债权，属于资产类账户
不单独设置“预付账款”科目的企业，预付的账款可以通过“应付账款”科目的借方核算
账务处理
借：预付账款
贷：银行存款
借：生产成本
ห้องสมุดไป่ตู้制造费用
管理费用
销售费用
其他业务成本
委托加工物资等
贷：原材料
知识点
考点
原材料
发出材料的计价方法
个别计价法
实物流转与成本流转一致
成本计算准确，工作量大
珠宝、名画等贵重物品
先进先出法
先购入的存货先发出（计算）
随时结转发出存货成本
物价持续上升，两个高估
月末一次加权平均法
月末计算加权平均单位成本（计算）
贷：资产减值损失账面价值增加，账面余额不变
借：坏账准备
贷：应收账款账面价值不变，账面余额减少
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款账面价值减少，账面余额不变
第三节 交易性金融资产
知识点
考点
分类
现金，其他方的权益工具，合同权利，衍生工具合同和非衍生工具合同（可变数量）
取得
借：交易性金融资产—成本（公允价值）
信用卡存款
贷记卡和准贷记卡
信用证保证金存款
存出投资款
外埠存款
不计利息，只付不收，付完清户
第二节 应收及预付款项
知识点
考点
应收票据
付款期限
不超过6个月
分类
商业承兑汇票和银行承兑汇票
账务处理
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：应收票据
贷：应收账款
借：原材料等
应交税费—应交增值税（进项税额）
其他应收款
应收取的赔款、罚款
应收的出租包装物的租金
应向职工收取的各种垫付款项
存出保证金
知识点
考点
应收款项减值
计算
当期应计提坏账准备＝应有余额－已有余额
应有余额＝应收款项账面余额－预计未来现金流量现值
＝应收款项期末余额×坏账准备计提比例
账务处理
借：资产减值损失
贷：坏账准备账面价值减少，账面余额不变
借：坏账准备