5.1 存货与生产循环内部控制程序表及底稿

存货与生产循环内部控制测试程序表

被审计单位：编制人：日期：索引号：

会计期间或截至日：复核人：日期：页次：

审计目标：

在评价了存货与生产循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，考虑成本效益原则和风险水平，从以下方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：

1．控制在所审计期间的不同时点是如何运行的

2．控制是否得到一贯执行。

3．控制由谁执行。

4．控制以何种方式运行（例如人工控制或自动化控制）。

审计程序：

1．询问被审计单位的人员，了解被审计单位存货与生产循环的主要控制制度是否被执行；2．观察存货与生产循环的关键控制点及特定控制点的控制实践；

3．检查关键控制点生成的有关文件和记录

4．必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性

5．根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。

（一）存货与生产循环内部控制执行有效性汇总评价表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：内部控制评价标准

重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平

（1）相关内部控制执行存在偏差，不能防止、发现和纠正重大错报或漏报；（2）难以对内部控制执行的有效性做出评价；

（3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。

对内控制度执行有效性的评价

评价对象：检查表（）；询问记录（）；观察记录（）

评价：

[简要描述评价过程，发现问题]

评价结论类型：

内控可信赖（）

内控不可信赖（）

[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]

部分内控可以信赖（）

[需要详细描述并确定实质性测试方案]

不相容职务分离制度测试(1)

被审计单位：编制人：日期：索引号：

会计期间或截至日：复核人：日期：页次：

审计目标：测试存货与生产循环不相容职务分离制度是否得到执行。

审计过程：检查存货与生产的不相容职务分离制度的执行情况。以生产计划编制人员与生产计划审批人员分离为例；其他可能需要测试的控制点包括：存货发出的申请与审批，申请与会计记录；存货处置的申请与审批，申请与会计记录；存货盘点与监盘人员分离。

计划和安排生产控制测试(2)

被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：计划和生产控制制度是否得到有效执行。

审计过程：检查计划和生产控制制度执行情况。

材料发出控制测试(3)

被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：材料发出控制制度是否得到有效执行。

审计过程：检查材料发出控制制度执行情况。

产品生产-材料分配控制测试(4)

被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：测试产品生产的材料费用分配制度是否得到有效执行。

审计过程：检查产品生产的材料费用分配制度的执行情况。

产成品入库测试表(5)

被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：测试产成品入库控制制度是否得到有效执行。

审计过程：检查产成品入库控制制度的执行情况。

发出产品测试表(6)

被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：测试发出产品控制制度是否得到有效执行。

审计过程：检查发出产品控制制度的执行情况。

产品成本核算-成本的归集控制测试(7)

被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：产品成本归集制度是否得到有效执行。

审计过程：检查产品成本归集制度执行情况。