企业所得税PPT课件

▪ 【注意】
▪ 广告费和业务宣传费的超标准部分可向以后纳税年度结 转，而业务招待费的超标准部分不能向以后纳税年度结 转。
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第二节 企业所得税计算
▪ 7）公益性捐赠支出
▪ 企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
▪ 直接计算法的应纳税所得额计算公式：
▪ 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣 除金额-以前年度亏损
▪ 间接计算法的应纳税所得额计算公式：
▪ 应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额
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第二节 企业所得税计算
▪ 1、利润总额的确定 ▪ 即会计利润总额，可直接取自利润表
第六章 企业所得税
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整体概况
概况一
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01
概况二
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02
概况三
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第一节 企业所得税概述
▪ 一、企业所得税的概念
▪ 是对境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和 其他所得征收的所得税。
▪ 二、纳税义务人
▪ 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 （以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企 业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
▪ 缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分 别承担不同的纳税责任。
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第一节 企业所得税概述
▪ ①居民企业
▪ 第一标准为发生额的60%：30×60%=18（万元）；
▪ 第二标准为限度计算：4000×5‰=20（万元）。
▪ 两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支 的业务招待费金额是18万元。
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第二节 企业所得税计算
▪ 6）广告费和业务宣传费
▪ 企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传 费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过 当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过 部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
▪ 这里的年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度 的规定计算的年度会计利润。
▪ 捐赠，必须符合对象和渠道两个条件。
▪ （1）对象条件——列举的公益事业。
▪ （2）渠道条件。县级以上人民政府及其部门或公益性 社会团体。
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第二节 企业所得税计算
▪ 【例题·计算题】某企业按照政府统一会计政策计算出 利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金10 万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年 捐赠的调整金额是多少？
▪ 【答案及解析】
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第二节 企业所得税计算
▪ 5）业务招待费
▪ 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按 照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业） 收入的5‰。
▪ 【例题】某企业2008年销售收入4000万元，当年实际发 生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的 业务招待费金额是多少？
▪ 非居民企业的征税对象——来源于境内，及发生在境外 但与境内机构场所有联系的所得。
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第二节 企业所得税计算
▪ 一、应纳税所得额的确定
▪ 应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不 征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年 度亏损后的余额。
▪ （2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不 超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分 可据实扣除，超过部分不许扣除。
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第二节 企业所得税计算
▪ 【例题·计算题】某公司2009年度“财务费用”账户中利息，含有 以年利率8%向银行借入的9个月期的生产用300万元贷款的借款利 息；也包括10.5万元的向非金融企业借入的与银行同期的生产周 转用100万元资金的借款利息。该公司2009年度可在计算应纳税 所得额时扣除的利息费用是多少？
▪ 【答案及解析】
▪ 其当年可在所得税前列支的公益救济性捐赠限额为： 300×12%=36（万元）
▪ 该企业当年捐赠超支额为10万元。
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第二节 企业所）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融 企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经 批准发行债券的利息支出：可据实扣除。
▪ 是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成 立但实际管理机构在中国境内的企业。
▪ 居民企业的征税对象——来源于中国境内、境外的所得。
▪ ②非居民企业
▪ 是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中 国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国 境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企 业。
▪ 2）不征税收入 ▪ ①财政拨款； ▪ ②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性
基金； ▪ ③国务院规定的其他不征税收入。
▪ 3）免税收入 ▪ ①国债利息收入； ▪ ②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资
收益；
▪ ③符合条件的非营利组织的收入
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第二节 企业所得税计算
▪ 4）职工福利费、工会经费、职工教育经费
▪ 【例题】某市一家居民企业主要生产销售彩色电视机，计入成本、 费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、 职工福利费80万元、职工教育经费11万元，要求计算：职工工会 经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额
▪ 【答案及解析】可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用 =300×8%÷12×9=18（万元）；
▪ 2、纳税调整项目 ▪ 1）非货币性资产交换，以及将货物流出企业之外的处
理 ▪ 所得税与增值税、消费税等流转税的视同销售规则是存
在差别的。将自产货物用于企业内部行为，诸如在建工 程，流转税作视同销售处理但是所得税不视同销售。
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第二节 企业所得税计算