固定资产内部控制.ppt
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企业设立——
会计制度设计
主讲教师：李萌
来自百度文库
固定资产业务类型 投资规划
资本预算
工程施工 购买安装
报废处理
计提折旧
资产计价
固定资产内部控制的内容
一、固定资产的投资决策控制 （一）固定资产需要量核定。 （二）投资可行性预测。
1、做好固定资产投资可行性分析。 2、拟定固定资产投资方案。 3、做出固定资产投资决策。 （三）资本支出预算制度。
固定资产的维修和保养
固定资产的及时修护能够保证固定资产效能的充分发挥，确保企业经 营活动的正常进行。因此，企业应当建立固定资产日常维修保养制度 ，根据设备的使用情况制定维修保养计划，并将责任落实到有关责任 部门和责任人。有关责任部门和责任人应当对固定资产进行定期检查 、维修和保养，及时消除安全隐患。同时注意做到以下几点： 第一，任何固定资产修理，尤其是大修理，必须经过检验、确认、审 批手续; 第二，实行提请修理单位和个人与实施修理单位和个人相互分离，至 少应有其他方面监督; 第三，修理完工必须办理验收交接手续，经资产主管部门、使用部门 、修理部门签字后，交由财务部门办理结算、转账; 第四，修理费用应严格控制在单位预算之内，对明显超出预算的不合 理支出，由单位审计部门等予以审查、核实。
合同
号 数 名 称 型 号 单 位 合格
不合格
数量
实收 数量
备注
使用部门
管理部门
质检部门
财会部门
固定资产的日常控制
（一）固定资产的保管 1、资产定号。 2、保管定人。 3、管理定户。 4、建立保管卡。
实行“双重”账簿登记制度。
为确保固定资产账实相符，企业应当同时运用固 定资产账簿登记制度（由财会部门负责登记）和 固定资产卡片管理制度（由固定资产管理部门和 使用部门负责登记），并定期核对，发现问题及 时处理。 固定资产应分类设置各种账户分别记录。每类资 产账户应附有单独的卡片或表单，详细记录各种 财产资料。包括每项资产的简要说明、存放地点 、 购入或建造的日期、资产的价值、规定的计量 单位、折旧的方法、预计残值等。此外，固定资 产记录还行表明该项财产维修和保养情况。
此外，财产管理部门应对各种房屋设备分别设置表单来记 录固定资产的使用、维修和保养等情况，或直接在房屋设 备明细账的卡片或者表单上记录这些情况。记录应当定期 受到负责工程技术的高级管理人员或由其指定人员的检查 。在会计上，对于维修和保养发生的费用应当全部计人当 期，或分摊人各期成本费用中，不能资本化。同时，应防 止必须资本化的费用被作为维修和保养费用列支。这一控 制往往需要由非记录房屋设备明细账的其他职员来监。另 一种有效的控制方法是，由会计部门逐月编制维修和保养 费用表，以便析各月之间费用的重大波动原因。
固定资产的取得与验收控制
建造方式取得固定资产的内部控制 （一）工程设计。 （二）招标与发包。 （三）工程材料的采购。 （四）建造管理和监督。 （五）竣工验收与决算。
固定资产业务原始凭证
1．“固定图表资4—产8 验收单（企”业。名称）固定资产验收单
编号
年月日
合 同 固定资产 规 格 计 量
质量检查
大修理的控制：
1 申请和审批， 由本部门主管和财务部门主管分别对修理 的实施和修理资金的使用进行审核与审批
2 使用部门制定大修理计划 3 大修理的时间安排 4 固定资产的技术管理部门对大修理进行监管和检测 5 财务部门进行记录 ，并进行财务分析
固定资产的内部转移控制
企业由于经营需要，企业内部单位、部门间会相互调拨专 用资产，不少企业往往忽视，认为反正都在自己单位里， "丢不了"。实际上，不但经常丢，而且丢了之后无从查找 ，因为调人、调出部门都未办理任何手续，查无实据。在 一些人员流动、变化较快的企业，情况尤为严重，也更需 引起重视。若不加强管理，时间一久就会搞不清数目，导 致账实不符，给舞弊以可乘之机。办理调拨手续是保证固 定资产有序流动，防止固定资产流失的主要措施之一。因 此，企业应加强对固定资产内部内部转移的控制。调拨前 ，应首先由需要调入固定资产的单位或部门提出申请，经 有关领导同意后，认真填写固定资产内部调拨单，由调入 、调出部门、固定资产管理部门和财会部门的负责人及有 关管理人员签字后，方可办理固定资产的调拨。调拨后， 以上部门要及时做好固定资产账簿及卡片的登记工作，以 便清查盘点。出现问题时，也能迅速查明原因。
号
型号
位 量 年限 年限 价值 折旧 值 设备 注
固定资产状况
及报废原因
处
使用部门
理
意
见
技术鉴定小组
设备管理部门
主管部门审批
固定资产的计价控制
（一）固定资产的初始计价 （二）固定资产的折旧 （三）固定资产的期末计价 固定资产折旧控制制度 1 确定计提折旧的年限、方法、固定资产原值和
1.对房屋及建筑、机器设备、运输设备、办公设备、 模具设备及杂项设备等固定资产别分别编制盘存表 ，指定人依项清查。固定资产盘存表通常由企业的 财产目录编成。
2.呆滞不用之固定资产宜列出，以作必要处理。
3.很多企业对各项固定资产的计算机资料文件资料与 实物不符，应借清查机会进行建文件工作，让固定 资产数据库资料就是财产目录。
固定资产的处置控制
固定资产处置是指固定资产退出生产过程的业务 活动，待处置的固定资产主要包括使用期满正常 报废的固定资产、租赁期满的固定资产、未使用 和不需用的固定资产及拟出售或投资转出的固定 资产。
2．“固定资产报废单”。
表 4—9 固定资产名称
（企业名称） 固定资产报废单
年
月
日
字第
号
编
规格
单 数 预用 已用 原始 已提 残 附属 备
固定资产清查盘点
固定资产的盘点制度： 固定资产与存货相比，遗失或被盗的可能性较小。但因其长期存
放，可能发生如物质实体同账面价值不一致，或者物质实体处于不正 常使用，或者已经被遗忘，因此，定期盘点是保护财产的必要控制手 段
企业应定期有一个专门的小组来盘查固定资产。该小组应由负责 保管、记账等不同职能的人员与固定资产无关的 人员组成。盘点的 结果应记录在固定资产盘查清单上。如发现差异，应由固定资产保管 部门的主管审查其原因，在作账面调整之前，应经过合适的批准程序 。每次盘点的盘点单应归档保存，以便日后追查有关人员的责任
会计制度设计
主讲教师：李萌
来自百度文库
固定资产业务类型 投资规划
资本预算
工程施工 购买安装
报废处理
计提折旧
资产计价
固定资产内部控制的内容
一、固定资产的投资决策控制 （一）固定资产需要量核定。 （二）投资可行性预测。
1、做好固定资产投资可行性分析。 2、拟定固定资产投资方案。 3、做出固定资产投资决策。 （三）资本支出预算制度。
固定资产的维修和保养
固定资产的及时修护能够保证固定资产效能的充分发挥，确保企业经 营活动的正常进行。因此，企业应当建立固定资产日常维修保养制度 ，根据设备的使用情况制定维修保养计划，并将责任落实到有关责任 部门和责任人。有关责任部门和责任人应当对固定资产进行定期检查 、维修和保养，及时消除安全隐患。同时注意做到以下几点： 第一，任何固定资产修理，尤其是大修理，必须经过检验、确认、审 批手续; 第二，实行提请修理单位和个人与实施修理单位和个人相互分离，至 少应有其他方面监督; 第三，修理完工必须办理验收交接手续，经资产主管部门、使用部门 、修理部门签字后，交由财务部门办理结算、转账; 第四，修理费用应严格控制在单位预算之内，对明显超出预算的不合 理支出，由单位审计部门等予以审查、核实。
合同
号 数 名 称 型 号 单 位 合格
不合格
数量
实收 数量
备注
使用部门
管理部门
质检部门
财会部门
固定资产的日常控制
（一）固定资产的保管 1、资产定号。 2、保管定人。 3、管理定户。 4、建立保管卡。
实行“双重”账簿登记制度。
为确保固定资产账实相符，企业应当同时运用固 定资产账簿登记制度（由财会部门负责登记）和 固定资产卡片管理制度（由固定资产管理部门和 使用部门负责登记），并定期核对，发现问题及 时处理。 固定资产应分类设置各种账户分别记录。每类资 产账户应附有单独的卡片或表单，详细记录各种 财产资料。包括每项资产的简要说明、存放地点 、 购入或建造的日期、资产的价值、规定的计量 单位、折旧的方法、预计残值等。此外，固定资 产记录还行表明该项财产维修和保养情况。
此外，财产管理部门应对各种房屋设备分别设置表单来记 录固定资产的使用、维修和保养等情况，或直接在房屋设 备明细账的卡片或者表单上记录这些情况。记录应当定期 受到负责工程技术的高级管理人员或由其指定人员的检查 。在会计上，对于维修和保养发生的费用应当全部计人当 期，或分摊人各期成本费用中，不能资本化。同时，应防 止必须资本化的费用被作为维修和保养费用列支。这一控 制往往需要由非记录房屋设备明细账的其他职员来监。另 一种有效的控制方法是，由会计部门逐月编制维修和保养 费用表，以便析各月之间费用的重大波动原因。
固定资产的取得与验收控制
建造方式取得固定资产的内部控制 （一）工程设计。 （二）招标与发包。 （三）工程材料的采购。 （四）建造管理和监督。 （五）竣工验收与决算。
固定资产业务原始凭证
1．“固定图表资4—产8 验收单（企”业。名称）固定资产验收单
编号
年月日
合 同 固定资产 规 格 计 量
质量检查
大修理的控制：
1 申请和审批， 由本部门主管和财务部门主管分别对修理 的实施和修理资金的使用进行审核与审批
2 使用部门制定大修理计划 3 大修理的时间安排 4 固定资产的技术管理部门对大修理进行监管和检测 5 财务部门进行记录 ，并进行财务分析
固定资产的内部转移控制
企业由于经营需要，企业内部单位、部门间会相互调拨专 用资产，不少企业往往忽视，认为反正都在自己单位里， "丢不了"。实际上，不但经常丢，而且丢了之后无从查找 ，因为调人、调出部门都未办理任何手续，查无实据。在 一些人员流动、变化较快的企业，情况尤为严重，也更需 引起重视。若不加强管理，时间一久就会搞不清数目，导 致账实不符，给舞弊以可乘之机。办理调拨手续是保证固 定资产有序流动，防止固定资产流失的主要措施之一。因 此，企业应加强对固定资产内部内部转移的控制。调拨前 ，应首先由需要调入固定资产的单位或部门提出申请，经 有关领导同意后，认真填写固定资产内部调拨单，由调入 、调出部门、固定资产管理部门和财会部门的负责人及有 关管理人员签字后，方可办理固定资产的调拨。调拨后， 以上部门要及时做好固定资产账簿及卡片的登记工作，以 便清查盘点。出现问题时，也能迅速查明原因。
号
型号
位 量 年限 年限 价值 折旧 值 设备 注
固定资产状况
及报废原因
处
使用部门
理
意
见
技术鉴定小组
设备管理部门
主管部门审批
固定资产的计价控制
（一）固定资产的初始计价 （二）固定资产的折旧 （三）固定资产的期末计价 固定资产折旧控制制度 1 确定计提折旧的年限、方法、固定资产原值和
1.对房屋及建筑、机器设备、运输设备、办公设备、 模具设备及杂项设备等固定资产别分别编制盘存表 ，指定人依项清查。固定资产盘存表通常由企业的 财产目录编成。
2.呆滞不用之固定资产宜列出，以作必要处理。
3.很多企业对各项固定资产的计算机资料文件资料与 实物不符，应借清查机会进行建文件工作，让固定 资产数据库资料就是财产目录。
固定资产的处置控制
固定资产处置是指固定资产退出生产过程的业务 活动，待处置的固定资产主要包括使用期满正常 报废的固定资产、租赁期满的固定资产、未使用 和不需用的固定资产及拟出售或投资转出的固定 资产。
2．“固定资产报废单”。
表 4—9 固定资产名称
（企业名称） 固定资产报废单
年
月
日
字第
号
编
规格
单 数 预用 已用 原始 已提 残 附属 备
固定资产清查盘点
固定资产的盘点制度： 固定资产与存货相比，遗失或被盗的可能性较小。但因其长期存
放，可能发生如物质实体同账面价值不一致，或者物质实体处于不正 常使用，或者已经被遗忘，因此，定期盘点是保护财产的必要控制手 段
企业应定期有一个专门的小组来盘查固定资产。该小组应由负责 保管、记账等不同职能的人员与固定资产无关的 人员组成。盘点的 结果应记录在固定资产盘查清单上。如发现差异，应由固定资产保管 部门的主管审查其原因，在作账面调整之前，应经过合适的批准程序 。每次盘点的盘点单应归档保存，以便日后追查有关人员的责任