高校内部预算绩效评价指标体系研究

高校内部预算绩效评价指标体系研究

【摘要】实行预算绩效评价是提高教育经费使用效益，实现教育资源优化配置的有效途径，也是推动高校各项事业可持续发展的必然要求。建立科学合理的评价指标、指标权重及评价标准是构建高校内部预算绩效评价体系的中心环节和关键点。文章结合高校实际，重点对高校内部预算评价指标体系中的评价指标、指标权重及评价标准的建立进行了精细的阐述，对做好高校内部预算绩效评价，提高教育经费使用效益及办学水平具有重要的现实意义。

【关键词】高校；内部预算；绩效评价；评价指标；指标权重；评价标准

高校内部预算绩效评价是指建立一定的指标体系及评价标准，运用一定的评价方法、对纳入学校预算管理的资金使用效果进行科学、客观、公正的评价。笔者认为，高校内部预算绩效评价体系应以高校年度内部预算文本为框架进行设计。高校内部预算绩效评价指标体系应包括：校级预算绩效评价指标体系、教学（教辅）单位预算绩效评价指标体系、管理部门预算绩效评价指标体系、专项经费预算绩效评价指标体系、后勤保障预算绩效评价指标体系和其他预算绩效评价指标体系（主要指校办产业及附属单位预算绩效评价体系）。其中，各级预算绩效评价指标体系中评价指标、指标权重、评价标准的合理建立，是构建高校内部预算绩效评价体系、开展高校内部预算绩效评价的中心环节。

一、校级预算绩效评价指标体系的评价指标、指标权重及评价标准的建立

（一）评价指标体系的建立

高校内部预算绩效评价指标体系，一般分三层，层层递进，环环相扣。第一层次，按照综合评价法，从财务管理实质出发，为校级预算绩效评价体系设置经费筹集绩效、经费使用绩效、可持续发展财力绩效等3个一级指标；第二层次，按照一级指标的管理属性，结合高校工作及业务需求，设置多渠道筹集经费绩效、人员经费使用绩效、教学经费使用绩效、科研经费使用绩效、后勤保障经费使用绩效、校产经营绩效和经费增长与资产增值绩效7个二级指标；第三层次，根据二级指标的各自业务内涵，结合教育、财政等部门的有关管理要求，设置了42个三级指标。三级指标的建立是做好预算绩效评价的基础。

（二）三级评价指标的建立

1.多渠道筹集经费绩效指标。包括：年度收入预算完成率、财政拨款占总经费比率、生均财政拨款额、自筹经费占总经费比率、学杂费收缴率、资产负债率、累计信贷资金占年收入额比率和债务化解率。

2.人员绩效指标。包括：年度支出预算完成率、人员支出占总支出比率和人均工资费用。

3.教学经费绩效指标。包括：教学经费占总经费比率，生均事业费，教学业务费、设备购置费及图书资料费占公用经费支出的比率，生均教学仪器设备原值，教学仪器设备使用效率，生均图书资料费，师生比，生均教学行政用房，重点学科建设经费预算完成率和博士、硕士点建设经费完成率。

4.科研经费绩效指标。包括：科研经费收入预算完成率、科研收入增长率、人均科研收入、科研支出与总支出比率、教师人均论文奖励费、教师人均科研奖励和人均骨干教师再奖励。

5.后勤保障经费绩效指标。包括：后勤保障费占总支出比率、生均水电暖费和水电暖费节约率。

6.校办产业经营绩效指标。包括：校企上交收益占总经费收入比率、校企经营收益增长率、职工人均校产收入和资产增值保值率。

7.经费增长与资产增值潜力指标。包括：

经费收入增长率、资产增长率、总收入与总支出比率、“一卡通”资金沉淀率、设备招标资金节约率、应收账款清欠降低率和发展性支出占总支出比率。

（三）指标权重的建立（指标分值的设立）

根据简单易行，可操作性强的原则，结合高校内部预算绩效评价的重点，笔者认为，多渠道筹集经费是高校开展一切活动的物质基础，教学科研活动及后勤保障是经费使用的主渠道，经费增长点及资产增值是财务管理的努力方向和奋斗目标。为便于顺利开展绩效评价工作，可将校级预算绩效评价体系的总分值界定为100分，并根据重要性原则确定多渠道筹集经费绩效分值为30分，教学、科研、后勤经费绩效分值为60分；经费增长及资产增值为10分。三级指标分值的界定主要根据所属二级指标的分值及各指标在本指标体系中的重要性而确定。例如，在三级指标中，财政拨款占总经费比率、生均财政拨款、自筹经费占总经费比率、信贷资金占经费总收入的比率、生均事业费、人均科研费、生均水电暖费等系列指标，总体上反映了一个高校的综合财务实力和管理水平，是校级预算绩效评价的重要评价指标，分值应适当提高。分值确定后，如何判定各指标具体得分情况，笔者认为应根据以下原则评判。1.行业标准原则。例如，教育部颁布的《普通高等学校基本办学条件指标（试行）》中规定，综合大学的基本办学条件指标为：师生比1：18，具有研究生学位教师占专任教师的比例30%、生均教学行政用房14平方米、生均教学科研仪器设备值5 000元、生均图书80册等具体标准；再如，教育主管部门规定高校信贷资金的规模不得超过当年经费收入总额等具体规定。若指标得分高于行业标准，则为满分；若低于行业标准则视具体情况而折扣取分。2.计划标准。主要指学校年度预算、工作计划等确定的各项具体绩效目标。如，债务化解率计划降低10%；学费收缴率计划达到98%以上等具体工作计划目标，达到计划标准则为满分，达不到则折扣取分。3.历史标准。主要指某项指标历年取得的最好绩效水平，一般为近三年内的数据。在取值时，应把评价年份的指标数据与历史最好水平相比较确定得分。如，生均水电暖费、生均事业费等，指标值优于历史标准则为满分，劣于历史标准则折扣取分。4.其他标准。主要指权威机构、专家学者认定的评价标准。如高校资产负债率一般为40%～60%（过高或过低都对高校的发展不利）等认定标准。指标值在此区间则为满分，不在认定区间则视具体情况折扣取分。

（四）评价标准（绩效结果认定）

评价标准是按照指标体系的总和得分判断高校内部预算绩效高低、好差、优劣的依据。根据简便易行的原则，高校内部预算绩效评价标准可确定为：90分以上（含90分）为绩效好；75至90分（不含90分）为绩效较好；60分至75分（不含75分）为绩效不明显；60分以下（不含60分）为绩效差。二、管理部门、教学（教辅）单位、后勤保障、专项经费及其他预算绩效评价指标体系的指标、指标权重、评价标准的建立

管理部门、教学（教辅）单位、后勤保障、专项资金及其他预算绩效评价指标体系的评价指标、指标权重及评价标准的建立，原则和方法上与校级层面预算绩效评价指标体系的指标、指标权重划分、评价标准的建立大致相同。不同的是管理部门、教学教辅单位、专项经费、后勤保障及其他预算绩效评价指标体系的建立是根据各自承担的工作任务、服务的业务对象和不同的绩效目标而在总体目标相同的一级指标框架下设置了不同的二级、三级指标。由于其指标权重、评价标准的建立与校级评价体系相同，以下重点探讨管理部门、教学（教辅）单位、后勤保障、专项经费及其他预算绩效评价指标体系的指标建立应重点考虑的问