企业年金税收解读(理解)

企业年金税收解读
1、企业缴费计入个人账户部分（以下简称企业缴费）属于个人所得税应税收入，
按照工资薪金项目计税。

（缴费时不计税，领取时计税）。

个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数4%标准内的部分，暂不缴税。

超过计税标准的部分，当期计税（由单位代扣代缴）。

2、企业账户作为未分配利益（公共账户缴费）暂未计入个人账户，在分配至个
人账户前无法明确纳税义务人及应纳税所得额，不具备个人所得税征缴的基本要素。

税务部门对此征税缺少政策依据。

3、根据规定，对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原
至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。

（缩短缴费周期更有利于节税）
4、年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

5、退休领取时，按月领取，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计
征个人所得税；按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

6、退休领取时，扣除2013年12月31日前缴费的部分，之后的缴费按照标准扣
税；分期领取时，按照2013年12月31日前缴费占所有缴费的百分比减计当期应纳税所得额。

减计后的余额，按照规定扣税。

7、因出国定居或死亡导致的一次性领取，允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额缴纳个人所得税。

对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，则不允许采取分摊的方法，而是就其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。

8、本金法：根据缴费基数来计税
历史余额法：根据缴费基数和收益来计税
一次性支付应纳税额：
本金法:支付时总金额-所有缴费中税后缴费的部分
历史余额法:总金额-所有缴费中税后缴费-2013年12月31日的账户收益
全余额法：总金额-所有缴费中税后缴费—所有税后缴费在支付节点的收益分期支付应纳税额：
本金法：以所有税后缴费占所有缴费的百分比减计
历史余额法：以所有税后缴费+13年12月31日账户收益占领取时账户金额的百分比减计
全余额法：以所有税后缴费+所有税后缴费在领取时的收益占领取时账户金额的百分比减计
（余额法支付金额大于本金法，但不是所有银行都支持余额法。

如选择余额法支付，需企业出具待遇支付说明）
计税规则为工资薪金所得适用税率，只不过无个税免征额。

附：工资薪金所得适用税率（七级超额累进制）
起征点是3500,计算方法如下：
工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表
级数
全月应纳税所得额
税率(%)速算扣除数含税级距不含税级距
1 不超过1500元的不超过1455元的 3 0
2 超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分10 105
3 超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分20 555
4 超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2
5 1005
5 超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分30 2755
6 超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分35 5505
7 超过80000元的部分超过57505元的部分45 13505
注：
1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单
位)代付税款的工资、薪金所得。