个人所得税征管存在问题及对策

2013 届会计学专业毕业生论文(设计)

课题名称：个人所得税征管存在问题及对策

学生姓名：任琳

指导教师：唐红珍

江南大学网络教育学院

2015年4月

江南大学网络教育学院

毕业论文(设计)

姓名任琳校外学习中心江西人才2

学号证件号

批次201507 层次专升本专业会计学

指导教师唐红珍课题名称个人所得税征管存在问题及对策（第?稿）

指导教师评语终稿成绩：

指导教师签名：

年月日

第1章绪论

1.1研究意义

随着中国经济的持续快速增长，个人所得税的税收额连年攀升，它在税收结构中的地位正日渐提高，目前已成为我国的第四大税种。但是，我们同时也注意到，在聚拢更多的财政收入的同时，个人所得税制度也暴露出一些问题。因此研究如何完善我国个人所得税以适应市场经济发展需要有着极其积极的现实意义。

1.2国内外研究现状

我国于1980年9月颁行了《个人所得税法》，其后又历经1993年10月、1999年8月两次修订，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。个人所得税作为国家调节公民收入的重要经济杠杆。加强个人所得税的征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。然而，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，产业结构加速调整，多种经济成分并存，经济更趋活跃。个人收入已呈现出多元化，个人收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源的多样性和隐蔽性。而经两次修订的《中华人民共和国个人所得税》，已显得越来越不适应，突出表现在有些立法不够切合当前实际，税法规定不够严密，对收入控管薄弱，新形势新情况相关政策配套跟不上，征管手段落后，处罚力度不够，同时纳税人自我申报、代扣代缴意识差，偷漏税现象严重。

1.3研究的内容

本论文的研究目的就是想从个人所得税制度本身出发，揭示制度设置上的漏洞，阐明个人所得税完善的必要性。个税的改革无论是对于纳税人还是政府都是有力的，通过个人所得税改革以期达到增强公平提高效率的目的。那么要想完善税制，应考虑哪些方面的问题，才能保证实现成功改革是本论文想要研究的。我通过对我国个人所得税开征近三十多年历程进行回顾，对现阶段个人所得税运行状况进行分析，归纳出了我国个税存在的问题，并对改革的方向和着手点提出了建议。

我个人觉得我的创新之处在于我选择深入人群了解个人的情况，结果比较接近生活，也比较能反应出真实情况。

不足之处在于研究不够拓展，论文也相对较枯燥。

第2章个人所得税概述

2.1个人所得税的发展背景?

个人所得税是国家制定的用于调整个人所得税征纳双方权利与义务的法律规范。随着我国经济的发展,个人所得税的改革经历了几个阶段：?

第一阶段，立法阶段。1980年9月1日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度开始建立。?

第二阶段，补充完善阶段。1986年9月，针对我国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。?

第三阶段，理性改革阶段。2003年7月，财政部财政科学研究所公布了一份名为《我国居民收入分配状况及财税调节政策》的报告，建议改革现行的个人所得税税制，适度提高个人所得税起征点，同时对中等收入阶层采取低税率政策。2005年10月27日，第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议《个人所得税法修正案草案》，会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，起征点1600元于2006年1月1日起施行。2007年12月29日，第十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。2009年8月17日，国家税务总局发布《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》，明确规定年底双薪收入不再单独作为一个月的工资薪金所得计征个人所得税。2009年11月12日，财政部下发《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》，规定将企业职工福利补助纳入工资总额，这福利要缴个人所得税。2009年11月18日，国家税务总局下发《关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》明确对个人转租房屋取得收入征收个人所得税。2009年12月31日，?财政部、国家税务总局和证监会联合发布《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》。?

可见通过这几次不断深化的改革，我国的个人所得税税收体制得到不断的完善与发展。

2.2个人所得税的重要作用?

调节收入分配，缩小贫富差距，体现社会公平我国区域经济发展水平不平衡，各地居民收入、生活水平存在一定差距，全国统一工薪所得费用扣除标准，有利于促进地区间的公平。如果对高收入地区实行高费用扣除标准，低收入地区实行低费用扣除标准，反而将加剧地区间的不平衡，这将与个税本来的调节意义背道而驰。目前，各地实行统一的纳税标准，对收入较低的西部地区将产生很大益处，西部相当部分中低收入阶层将不必缴纳个人所得税，该地区纳税人的税收负担将会减轻，有利于鼓励消费，促进落后地区经济的发展。?

增加财政收入，促进经济发展，保持社会稳定?。国家税务总局的统计数据显示，自1980年个人所得税开征以来，收入连年大幅增长，个人所得税的绝对额和相对额均保持较快的增长速度，而且其逐年递增率远远高于税收收入和国内生产总值，个人所得税制组织收入的作用逐步得到强化。特别是1994年新税制实施以来，个人所得税以年均48%的速度增长，是同一时期增长速度最快的税种，目前已经成为我国最重要的税种之一，这种重要性不仅是要在一定程度上增加了我国的财政收入，还能够调节社会经济发展速度的作用，从而保持社会的稳定发展。