重点企业税收分析报告分析报告要点说明

重点企业税收分析报告分析报告要点

一、纳税人的本期情况（指分析期限的基本情况）分析：

（一）对纳税人的基本情况进行纵向对比。主要是对纳税人的产值、销售（经营）收入、对外投资、成本（费用）、利润（收益）、资产、负债、职工（用工）人数、工资、税款等指标的本期数与上期数以及上年同期数进行比较，分析各个指标的增减情况及增减的原因。

（二）对纳税人的基本情况进行横向对比。主要是将分析对象的税负与同行业纳税人的税负进行比较分析，如果分析对象的税负偏高或偏低，则要分析其原因。

二、对纳税人的税源变化原因分析

（一）纳税人本身因素引起的税源变化分析。主要分析纳税人的生产（经营）规模的扩大或缩小，对外投资的增加或减少，经营状况的好或坏等方面因素对税源的影响。纳税人本身引起税源变化的因素必须是正在形成（发生）或者短期（最长不超过3个月）可以形成（可能发生）的。

（二）税收政策因素引起的税源变化分析。主要分析正在执行的税收政策和新出台的短期（最长不超过3个月）就要实施的税收政策对纳税人税源的影响，如正在执行的税收优惠政策即将到期，或者新的税收政策将减少（增加）纳税人的计税金额等。

（三）其他因素引起的税源变化分析。主要分析国家有关政策（如利率的调整），国际、国市场的变化（如原油价格的波动），自然环境（自然灾害）等因素对纳税人税源的

影响。

三、未来发展趋势及税收预测。

通过对纳税人的税源变化预测分析，可以预计纳税人在一定时期可以增加应纳税额元（其中：营业税元，企业所得税元，…..），或者应纳税额可能减少元（其中：营业税元，企业所得税元，…..）

分行业税收分析举例（主要容）：

一、交通运输业

某企业2006年上半年累计完成税收总收入2845万元，比去年同期1920万元增收925万元，增长48%。该企业上半年累计完成货运量6,40万吨，与去年同期的6,04万吨相比增加36万吨，上升6%，其中：贸货运量为4,94万吨，同比增长1.5%；外贸货运量为1,46万吨，同比上升24.2%。虽然运价下滑，平均单位收入为52.4元/千吨海里，比去年同期减少收入5.6元/千吨海里，但货运量增加使得主营业务收入增长。今年上半年主营业务收入达到8500万元，同比增长5%，缴纳营业税319万元，与去年同期相比增长4.1%。

然而，由于油价上涨对航运企业造成较大冲击，燃料成本已占总成本的44%，燃料平均消耗单价预计达3190元，比去年同期增加约860元，增长38%，对企业经营利润产生较大影响。1-6月份完成企业所得税550万元，比去年同期下降3%。

2006年全球航运市场仍将继续保持增长态势，但市场运能供大于求的矛盾会进一步显现和突出。国际集装箱运输

市场基本处在供求平衡的局面，但集装箱运力的投放自2005年下半年起将比较集中，运力和运量平衡状态会出现变化，以致市场运价水平的波动趋势会更加明显。预计该企业2006年全年税收收入将完成2500万元，同比增长5%，下个月预计完成250万元，同比增长4.5%。

二、批发零售业

某企业系某国际啤酒在设立的分支机构。分公司主要销售总公司生产的各类啤酒、冰啤。分公司负责华东华中区共15个城市的销售推广，这些地区啤酒产品的销售占全国销售的60%。其中江浙沪地区由分公司直接销售。2006年1-6月共实现税收2360万元，同比下降3%，减收74万元。

税收增减原因分析：

1、增值税收入2151万元，同比增加了269万元，主要是二季度企业推出世界杯包装啤酒系列拉动了需求，再加上各商场为2006世界杯足球赛的需求大量进货，销售量同步上升，二季度销售收入达到10000万元，缴纳增值税1900万元，同比增长了12%。

2、由于企业上层管理人员全部转移到某国际啤酒驻代表处，个人所得税由代表处缴纳。因此企业个人所得税收入209万元，同比下降62%，减收343万元。

随着啤酒市场的细分，各品牌啤酒的销售竞争异常激烈，企业市场占有率逐渐下降，亦存在税收收入负增长的可能性，全年税收预计完成4500万元，其中：增值税预计3300万元，个人所得税700万元。

三、咨询服务业

例一：某医药咨询主要从事医药商品市场咨询、通过调查活动对医药商品的存货量化进行分析，按商品市场销量的百分比向客户收取服务费，其主要客户是某药业公司，同时还为一些外国公司临时性服务，

如：对一些企业提供财务人事管理，按该客户实际发生的费用和加收的服务费作为营业额等。

2006年1-6月实现税收800万元，同比增长57.2%，增加额291万元。税收增减原因分析：1、营业税收入215万元，同比增长5%。主要是企业向某药业公司收取的咨询费，比05年平均每月增加60万元。2、由于结转收入的因素，涉外企业所得税同比增加了179万元。3、随着企业的良好业绩的持续，员工的工资薪金也不断水涨船高，企业个人所得税收入350万元，同比增加了102万元。

预计企业全年营业税将在去年同期的343万元基数上增加40万元，达到383万元；个人所得税由于下半年将有150名员工转到ABC，个人所得税估计会下降20%左右；目前企业已入稳定期，以前年度的亏损已弥补完，加上员工的减少使得费用减少，预计全年涉外企业所得税300万元左右。

例二：某会计师事务所是一家沪上知名的外资中介机构，提供审计、税务、企业管理咨询和财务咨询服务。近几年来业务发展状况良好，且呈不断扩的趋势。2006年1-6月主营业务收入同比上升35%。2005年兼并资“ABC会

计师事务所”，亚洲总部年移入，公司人员及业务量同步增长。但兼并带来的巨额亏损及成本上升，导致企业利润急剧下滑。上半年实现税收3506万元，同比增收230万元，基本持平。

2005年兼并的事务所在带来业务的同时也带来待弥补的1200多万亏损额，且该公司随着经营规模的扩大，作为靠人力资源成本为主经营业务的企业，人员增多，工资成本上涨，办公场地扩增近一倍，租金涨价近一倍，经营成本大幅上升。2005年汇算清缴退税1268万，以至上半年企业所得税完成500万元，同比下降10%。

预计下半年缴纳各项税收5600万元，同比增收440万元，全年税收约0.9亿元。

四、制造业

某公司系中外合资经营企业。主要从事开发，生产，销售汽车空调装臵、特种工业机动车空调以及相关的制冷制热附属设备，并提供安装等技术服务。

2006年上半年，该公司产量基本与上年同期持平，销售量略有上升。由于受所在汽车行业整车销售的影响，该公司销售出现先抑后扬的走势，一季度比较低迷，而二季度比较稳健。出口继续稳步增长。该公司和美国某企业合作进行了多项产品的开发，成为该公司以后的利润增长点。

2006年1-6月，该公司实现销售收入8.72亿元，比上年同期下降7%，主要原因是产品降价和一部分本地客户的减少；销售成本8.87亿元，比上一年度下降6.5%。销售成